1、本科毕业设计论文20届论文题目民生审计促进和完善政府治理研究所在学院专业班级会计学学生姓名学号指导教师职称完成日期年月日毕业论文独创性声明本人郑重声明所提交的毕业论文是本人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除文中特别加以标注的地方外，论文中不包含他人已经发表的学术成果或者他人为获得高等院校学位而使用过的材料，论文中不涉及任何知识产权纠纷。否则，本人将承担一切责任。学生签名_日期_I摘要随着改革开放的不断深入和民生问题的日益突出，民生审计和完善政府治理机制被提到重要议事日程，因此，民生审计对政府治理作用的研究逐渐成为一个热点。通过对民生项目进行评价与监督，可以促进政府部门活动的透
2、明性，提高政府服务质量，从而促进和完善政府治理，加快行政体制改革，实现建设服务型政府的目标。本文采用实证研究方法，以宁波市为切入点，探讨一种新的政府审计模式。首先是对民生审计的理论分析，包括分析民生审计的内涵及民生审计与政府治理的关系，一方面民生审计促进和完善政府治理；另一方面政府治理提升民生审计质量。接着对民生审计实例进行探析，通过分析宁波市出租车管理及运营情况案例，宁波市内河污染案例及甬江流域污水排放及治理情况案例，得出结论是民生审计的确能够促进和完善政府治理；最后提出相应的建议。关键词民生审计；政府治理；国家审计IIABSTRACTWITHTHECONTINUOUSDEVELOPMENT
3、OFTHEREFORMANDOPENINGUP，ASWELLASTHEINCREASINGLYURGENCYOFPEOPLESLIVELIHOODISSUES,THECITIZENFOCUSEDAUDITANDTHEIMPROVINGOFGOVERNANCEMECHANISMAREGIVENANIMPORTANTPLACEONTHEAGENDASOTHERESEARCHOFHOWTHECITIZENFOCUSEDAUDITWORKSONTHEGOVERNANCEBECOMESAHOTSPOTTHROUGHTHEEVALUATIONANDSUPERVISIONONLIVELIHOODPROJEC
4、TS,WECANENHANCETHETRANSPARENCYOFGOVERNMENTDEPARTMENTSACTIVITIESANDIMPROVETHEQUALITYOFPUBLICSERVICE,SOASTOPROMOTEANDIMPROVETHEGOVERNANCE,SPEEDUPTHEADMINISTRATIVEREFORM,ANDACHIEVETHEGOALOFBUILDINGASERVICEORIENTEDGOVERNMENTTHEPAPERUSESEMPIRICALRESEARCHMETHOD,TAKINGNINGBOASANENTRYPOINT,TOPROBEANEWMODEOF
5、GOVERNMENTAUDITPARTONEDEALSWITHTHETHEORETICALANALYSISOFTHECITIZENFOCUSEDAUDIT,INCLUDINGTHECONTENTANALYSISOFCITIZENFOCUSEDAUDITANDTHERELATIONSHIPBETWEENCITIZENFOCUSEDAUDITANDGOVERNANCE,ONONEHAND,THECITIZENFOCUSEDAUDITCANPROMOTEANDIMPROVEGOVERNANCEONTHEOTHERHAND,GOVERNANCECANENHANCETHEQUALITYOFTHECITI
6、ZENFOCUSEDAUDITPARTTWOWILLANALYZETHETHEORYFROMADETAIL,THROUGHTHEANALYSISOFTHEMANAGEMENTANDOPERATIONSITUATIONOFNINGBOTAXICASE,NINGBOINLANDPOLLUTIONCASEANDYONGJIANGRIVERSEWAGEDISCHARGEANDGOVERNANCESITUATIONCASE,DRAWTHECONCLUSIONISTHECITIZENFOCUSEDAUDITREALLYCANPROMOTEANDIMPROVEGOVERNANCETHELASTPARTWIL
7、LPROPOSEMYRELEVANTCOUNTERMEASUREANDSUGGESTIONSKEYWORDSCITIZENFOCUSEDAUDITGOVERNANCENATIONALAUDIT目录1绪论111研究背景112研究意义12民生审计的理论分析321民生审计内涵分析322民生审计与政府治理的关系4221民生审计促进和完善政府治理4222政府治理提升民生审计质量53民生审计促进和完善政府治理的实证研究基于宁波的案例731民生审计概况7311民生审计类型分析8312民生审计成效分析1032案例1宁波市出租车管理及运营情况案例11321审计准备11322审计实施12323审计终结12324优
8、点与不足12325经验与启示1333案例2宁波市内河污染治理案例14331审计准备14332审计实施15333审计终结15334优点与不足15335经验与启示1634案例3宁波市甬江流域污水排放及治理情况案例16341审计准备17342审计实施17343审计终结17344优点与不足17345经验与启示1835总结18IV4结论与建议2141结论2142民生审计促进和完善政府治理的建议21参考文献23致谢251随着我国社会主义体制改革的不断加强及民生问题的日益突出，完善政府治理显得越来越重要。胡锦涛总书记在十七大报告中明确提出“必须在社会主义经济发展的基础上，更加注重社会建设，着力保障和改善民生
9、，推进社会体制改革，转变政府职能，扩大公共服务,完善社会管理，努力使全体人民学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养，住有所居，使政府更好地执政为民，全心全意为人民服务。而目前在社会主义市场经济的建立和完善过程中，虽然政府治理的主导目标是高效的公共服务型政府，但在实践中因政府既有对权力的眷恋又有对新权力的向往，造成了对政府的约束不到位，从而出现了政府“越位”、“缺位”现象。因此对于如何促进和完善政府治理的研究具有十分重要的实践意义，它关系到我国改革事业的成败。1绪论11研究背景随着社会经济的迅猛发展和民生问题的日趋突出，政府所承担公共责任的范围在不断扩大，与此同时，社会公众对政府承担的公共经济责
10、任的要求也日渐提高，而目前的财政体系要求政府使用有限的资源，最大限度地向社会提供公共服务，不断提高工作效率和效果。因此如何促进和完善政府治理受到社会各界的普遍关注。2006年国民经济和社会发展“十一五”规划纲要中指出，优先实行政府改革，把推动政府治理创新作为其首要任务。2007年国务院明确提出当前我国各地政府应加快行政体制改革，转变政府职能，由管理行政向服务行政转变，从而完善政府治理机制。国家审计机关作为政府经济监督职能的重要组成部门和保障经济社会健康运行的“免疫系统”，在完善政府治理中有着独特的地位和不可替代的重要作用。审计维民，审计为民，是近年来宁波审计的重要特色，其实质是政府审计发展的新
11、模式，切实反映人民群众的需求和愿望，较好地解决了“审计为谁”以及“审计途径“问题，使其更好地服务于群众。12研究意义本文以宁波市为切入点，探讨一种新的政府审计模式，通过分析民生审计与政府治理的关系，有利于更加科学、合理地将民生审计应用到政府治理中，促使政府理顺关系、优化结构、转变职能、提高效率，从而促进和完善政府治理机制。这对于宁波市政府体制改革具有重要的现实意义。通过发展和完善民生审计模式，克服其存在的局限，建立适应政府治理机制发展的审计模式，有利于民生审计在政府治2理中的应用和推广，对我国政府体制改革具有重大的深远意义。并为国内其他城市和地区的政府治理实际工作提供经验和借鉴。最后结合宁波市
12、的实际情况，提出相应的建议。目前国内外学者对于政府绩效审计和经济责任审计及其作用的研究已取得了相当多的成果，但由于政府审计模式在不断地创新和发展，民生审计理论及其作用的研究尚处于探索阶段，整体实践经验不足，因此本文立足于政府治理机制完善，从民生审计的视角来研究其是如何促进和完善政府治理，并提出相应的建议，以建立适应时代发展的政府审计模式，从而满足人民的需求和愿望，维护广大人民群众的根本利益。32民生审计的理论分析21民生审计内涵分析民生审计CITIZENFOCUSEDAUDITING是指作为国家经济社会运行的“免疫”系统的国家审计机关树立“以民为本，为民服务，对民负责”的理念，按照一定的标准及
13、程序实施的，对民生、民享、民用项目进行独立监督、评价和鉴证的一种活动，具有政治服从性、范围广泛性、内容复杂性、效益多重性等特点。其重点关注“国计民生”，包括公共之财，公共之事，公共之策。民生审计的核心理念是审计为民，审计维民，审计靠民。民生审计作为经济建设的上层建筑和政府治理的有力工具之一,其内容随着社会主义市场经济的发展、民主政治的完善而逐步丰富和发展。与传统审计相比,民生审计更贴近百姓、服务民众,从而维护广大人民的根本利益，其内容涉及到人民的“衣食住行、安居乐业、生老病死”,具体内容包括人的物质生活、精神生活、政治生活、安全环境、社会治理和制定等领域，即五个方面内容生计审计、生活审计、权益
14、审计、廉洁审计和公平正义审计框架如图一。生计生活权益廉洁公平正义就业生存保障食品安全住房交通医疗环境教育社保隐私廉政三公消费依法行政贫富分化收入分配公正执法城乡差异区域均衡图1民生审计内容资料来源宁波民生审计研究，拟出版。随着社会主义市场经济体制的日趋完善，我国已进入改善民生的新时代,因此全面推行民生审计在中国审计史上具有里程碑意义,民生审计在社会各领域发挥着及其重要的作用。它可以维护民众合法权益；促进资源优化配置；促进审计创新；更为重要的是可以推进政府体制改革，打造公共服务型政府,提高公共服务能力，从而促进和完善政府治理。422民生审计与政府治理的关系221民生审计促进和完善政府治理由于民生
15、审计的理论及其作用的研究尚处于探索阶段，所以目前学术界关于民生审计对政府治理的作用研究较浅或者这种新理念尚未被明确提出，但是民生审计是政府审计的新模式。现代民生审计与政府治理有着及其密切的联系。民生审计监督作为一项政府内部治理活动，是治理结构的关键组成部分和重要基石。一方面不仅是政府治理机制形成的基础,而且可以促进政府治理机制的完善。另一方面有什么样的政府治理必须有相应的民生审计与之相适应,政府治理变化到一定程度,必然会引起民生审计的变革。而基于新兴的公共管理、服务理论以及政府治理机制，受托经济责任必然“以满足人民的需求”为中心，维护民众的根本利益，并导致政府审计应以民生为导向，为民生问题的解
16、决发挥积极作用民生审计促进和完善政府治理的理论分析框架见图2。图2民生审计促进和完善民政府治理的理论分析资料来源宁波民生审计研究，拟出版。1民生审计促进和完善政府治理主要体现在以下四个方面改进行政管理。新公共管理运动对政府行政管理模式提出了挑战。能否提供优质公共服务关系到政府职能的履行。民生审计对行政管理的理念、目标、手段及结果进行审查，对行政管理过程进行监督，并对行政管理效果进行评价，最终实现行政的改进。制定、执行、完善制度和政策。制度和政策是政府进行治理的标准、手段和工具。错误的制度和缺乏深思熟虑的制度会使政府治理误入歧途。因此，制度和政新公共管理公共服务民生审计内涵民生导向政府审计制度和
17、政策制定执行及完善政府治理机制研究公共受托责任变化公共资金评价环境改善民生制度审计建议民生政策审计评价行政管理改进制度保障制度保障政府治理机制研体制创新民生资源审计评价5策本身的合理性直接关系到政府治理的成效。对制度和政策进行审计，可以发现其中的不合理之处，从而更好地对他们进行完善并得到有效的执行。评价公共资金。通过民生审计着重对公共资金运用的经济性、效率性和效果性进行审计评价，定期发布民生审计报告，实现对公共资金的有效监督。我国政府对公共资金的利用率较低，因此，要做好对政府部门的公共资金的综合评价，从大财政资金范畴上监控公共资金，从而提高公共资金的经济性、效率性和效果性。改善环境。通过民生审
18、计对环境污染情况进行审查，发现政府治理中存在的如职责不清、多头管理等问题，进而明确政府职责，提高政府办事效率，从而改善生活环境。2制度保障和体制创新是民生审计促进和完善政府治理的前提条件国家应制定和完善审计立法，推进若干重要制度的出台，如政府受托经济责任和绩效考核办法、政府绩效报告披露制度、审计结果公开制度等，还应当修订财政预算法等相关法律。3审计建议和评价是民生审计促进和完善政府治理的重要途径审计建议是在发现政府治理问题的基础上所提出来的对策。通过审计建议，有利于建立促进和完善政府治理的一整套制度，推动建立高效政府。审计评价是对民生问题现状所发表的意见，包括民生政策评价和民生资源评价。通过审
19、计评价，能够客观地揭示政府是否较好地履行民生方面的受托经济责任。222政府治理提升民生审计质量政府治理是指政府权力机关树立为公民服务和“人民做主”的理念。承担公共服务和管理的职责，其主要内容包括经济权力制约、公共资金监管、经济运行评价、制度和政策评价、国有企业发展、金融市场稳定、行政管理改进等七个方面。在社会主义市场经济的建立和完善过程中，政府转型的主导目标虽然是高效的公共服务型政府，但在实践中因政府既有对权利的眷恋又有对新权力的向往，造成了对政府的约束不到位。在各级政府工作人员中,“有法不依”、“执法犯法”、“徇私枉法”、“以权代法”的问题大量存在，从而出现了政府“越位”、“缺位”、“错位”
20、现象。所谓“越位”是指政府在做市场应该做而且可以做的事；所谓“缺位”是指政府未能真正承担起政府应该做而且可以做，市场却无法做到的事，这些都是改革不深入、市场经济体制不完善、政府转型不到位造成的结果。“错位”是指本该由政府发挥作用的领域由于推诿扯皮、不负责任等原因没有实现有效治理；而不该由政府干预的领域却替其他组织或公民个人包办，这三种现象都导致了审计人员在执行审计过程中任务的艰难性和审计质量的低下。因此，政府人员必须更新观念,站在一个新的角度和6高度,提高自身素质和法律意识,尽快实现工作重点的转移。对于越位现象需要退出,对于缺位现象需要强化,对于错位现象需要转变，从而促使审计人员提高审计质量，
21、真正地体现对人民负责，维护广大人民的根本利益。705101520252008年2009年2010年2011年年份民生审计总体分析数目3民生审计促进和完善政府治理的研究基于宁波的案例分析通过前面对民生审计的内涵及其与政府治理的关系分析，理论上已经证明了民生审计的确有利于促进和完善政府治理。然而，我国对民生审计的理论及其作用的研究尚处于探索阶段，其在实践中是否能够促进和完善政府治理还需要结合相关案例进行探讨。本文的案例分析主要有两个目的1证明民生审计在实践中的确有助于促进和完善政府治理。2针对实证结论提出民生审计促进和完善政府治理的建议，并为国内其他城市和地区的政府治理实际工作提供经验和借鉴，从而
22、建立一个勤政、廉洁、高效的服务型政府。31民生审计概况近几年来，宁波市审计局大力开展民生审计，以人民的根本利益为出发点和落脚点，关注和保障民生，反映民意。从经济适用房到农村住房建设，从公交车到出租车，从社区医疗到新型农村医疗，从城区内河到甬江流域治理这些关于民生的审计项目，涵盖了住房、医疗、教育、社保、环境、交通等方面。宁波市审计局以审计为民，审计靠民，审计维民为根本指导思想，将审计问需于民，问计于民，问审于民，努力维护民众的合法权益，践行着民生审计的根本宗旨（民生审计总体分析见图3）。图1民生审计总体分析资料来源宁波市审计局网站8由图1可知，宁波市民生审计项目的数量在2008年2011年逐步
23、增加，说明近年来，我国社会主义经济的持续快速发展，综合国力不断地提升，与此同时，民生问题也日益凸出，宁波市审计局加大了对民生审计项目的投入以保障民生，着力解决民众问题。如图1所示，2010年至2011年增加的幅度较大，增长了263，是因为宁波市审计局2011年积极贯彻胡锦涛总书记在十七大提出的保障民生政策，一切以人民的根本利益为出发点和落脚点，反映民众的意愿，充分彰显了审计为民，审计维民的理念。311民生审计类型分析近年来，宁波审计局针对性地对财政转移支付资金、五项社保资金、住房公积金等重点项目资金进行审计，涉及民生资金总额达2000多亿元。同时，对住宅小区物业收费、政府投资建设保障性住房、出
24、租车运营管理、城区内河污染治理、甬江流域污水排放等民生项目进行了专项调查，有力维护了民众的合法权益，推动了城市生活环境的改善，提高了政府的行政管理效能，充分发挥了民生审计在促进和完善政府治理中的积极作用（宁波民生审计类型见表一）。表1宁波民生审计类型类型具体类别生活审计食品安全、住房、交通、医疗、环境生计审计就业、生存保障权益审计教育、社保、隐私廉洁审计廉政、三公消费、依法行政公平正义审计贫富分化、收入分配、公正执法城乡差异、区域均衡资料来源宁波民生审计研究，拟出版。9表2市各年份民生审计具体内容资料来源宁波民生审计研究，拟出版。图3民生审计项目占总计划的比例年份具体内容2006年经济适用房、
25、住房公积金、拆迁补偿资金、城中村改造工程、基础教育经费、教育费附加、福利彩票公益金、养老基金、失业基金、医保基金、新型农村合作医疗基金、经济责任案件2007年出租车运营及管理、公立医疗机构经济运行情况、以权谋私案件2008年抗震救灾资金、五项社保资金、菜篮子工程建设资金、再就业专项资金、住房公积金、市文化产业和文化事业资金、市慈善总会慈善资金、职业教育六项行动计划资、内河污染治理2009年共文体活动设施管理使用情况、税收收入及结构、中小企业发展、政府负债与土地出让金变动、就业与社保基金、甬江流域污水排放及治理2010年城乡居民养老保险、城镇居民医疗保险制度实施情况、政府投资保障房、农村住房建设
26、情况、交通电子警察投入和管理情况、食盐专营政策执行情况、轨道交通一期、东部新城、文化广场以及象山港大桥、公安交警支队车辆牌号2011年公立医院、医疗救助制度执行情况、职工基本养老保险基金、公共停车设施建设管理情况、物业维修资金管理使用情况、城市生活垃圾处理、建筑行业农民工合法收益保障情况跟踪检查相关政策贯彻落实情况10资料来源宁波民生审计研究，拟出版。由表1、表2、图3可归纳出，2006年，宁波市民生审计具体类别有住房、教育、社保，廉政，涉及了生活审计、权益审计和廉洁审计，其中住房、教育和社保等民生项目占总项目四分之一以上，共审计了122个经济责任项目；2007年，市民生审计项目占全年计划40
27、以上，具体类别有交通、医疗、廉政，涉及了生活审计和廉洁审计，其中向纪检、检察机关移送案件9件；2008年，市民生审计项目占总计划56，具体类别有住房、教育、社保、环境，涉及了生活审计和权益审计，其中审计经济违纪违法案件14件；2009年，市民生审计具体类别有环境、就业、社保、收入分配，涉及了生活审计、生计审计、权益审计及公平正义审计；2010年市民生审计具体类别有生存保障、社保、公正执法，涉及了生计审计、权益审计和公平正义审计；2011年宁波市民生审计具体类别有环境、交通、社保、公正执法、收入分配，涉及了生活审计、权益审计及公平正义审计。312民生审计成效分析1有利于改进行政管理。2007年，
28、对出租车管理及运营情况进行审计，在火车站广场区域成立了综合管理办公室，解决了“多头管理、责任不清”，有效地提高了行政管理的效率和效果；2008年，对城区内河污染治理进行审计，成立了内河建设管理工作领导小组，从根本上解决了缺位现象；2009年，审计局对甬江流域污水排放进行调查，成立建筑渣土和清淤领导小组，促进和规范了河道的整治管理。2有利于制度和政策的制定、执行和完善。2006年，在完成122个经济责任审计项目中，促使部门出台15项规范性文件，其中从政策评估和揭露问题出发，查出违反政策造成财政收入流失3450万元，并对制度、政策缺陷进行重点分析，从而提出完善制度和政策的建议；2007年，审计局对
29、全市18家县级以上公立医疗机构经济运行情况进行了调查，提出了明确医疗事业的公益性及完善药品招投标和医保政民生审计占总计划项目的比例2540560102030405060200620072008百分比11策；在出租车管理及运营情况审计中，出台了有关出租车运营及管理的条例；2008年，对城区内河污染治理进行审计，制定并完善了河道治理及管理法律法规；2009年审计局对甬江流域污水排放进行调查，出台了对甬江流域进行治理及管理的条例。3有利于监督和评价公共资金。2007年，在出租车运营管理进行审计中，根据审计建议，公管部门更换与车身广告工作，每年节约开支40余万元；2008年，审计局对城区内河污染治理进
30、行审计，地方首长投入18亿元对三江河道进行恢复性清淤，22条河道基本完工；审计局查出违纪违规金额1816亿元，损失浪费金额6230万元；增收节支827亿元（其中审计处理已上交财政金额275亿元，已减少财政拨款或补贴17亿元，归还原渠道资金382亿元）；审核本市救灾款物收支4万多笔，金额达3亿多元，并通过“市政府门户网站”动态公布本市2万多个单位和个人捐款捐物明细账；在援川过渡安置房建设过程中，审计总投资219亿元，核减投资034亿元，节约安置房造价4800元/套；2009年，审计局对甬江流域污水排放进行调查，最终市政府投入1亿4千万元用3年时间对甬江流域进行恢复性能清淤，如今，水资源环境有所改
31、善；2010年，审计局通过对230个单位调查，增收节支156亿元，核减项目投资金额079亿元，减少被审计单位和有关单位损失044亿元；在队轨道交通审计中，纠正违规金额2亿多元。4有利于改善环境。2008年，审计局对城区内河污染治理进行审计，最终通过完善政府管理提高了水质，改善了民众的生活环境；2009年，审计局对甬江流域污水排放进行调查，通过促进和完善政府治理提高了水资源环境，实现了“水清、岸绿、河畅、景美”目标。32案例分析321案例1宁波市出租车管理及运营情况案例宁波市某地出租车保有量3551辆，出租车管理部门为该地公路运输管理处（以下简称运管处），为市交通局下属自收自支事业单位，编制13
32、0人，临聘100余人，运管处下设机构中涉及出租车管理的有出租车管理科（所）、稽查支队及96520投诉处理中心。老百姓对于出租车营运集中反映的问题有“打的”难、黑车较多、出租车拒载、卫生状况不佳及驾驶员服务态度差等。这些问题在宁波火车站区域尤为突出。321审计准备121立项选择。出租车是城市一张靓丽的名片和一道亮丽的风景线，彰显了城市的文明程度和发展水平，其营运关系到城市的形象。从近期来看，正值宁波市争创文明城市期间，对其进行管理直接关系到一个城市的形象；从长远来看，出租车的服务质量和水平涉及人民权益，其运营情况直接关系到人民的生活，因此对出租车进行整顿和管理能够直接体现政府履行公共服务职责，维
33、护广大人民的切身利益。2审计目标。根据调查获得的资料，确定审计目标为出租车的服务质量，即出租车能否为群众的出行提供优质的服务，出租车在服务中是否有损乘客的权益。3审计对象。审计调查对象是出租车管理机构及出租车司机、出租车运营机构以及出租车驾驶员及乘客。322审计实施1审计重点。审计调查的重点区域是火车站广场，主要调查2006年度各管理部门查处的营运车辆违规经营案件；“黑车”违法载客案件；倒卖车票、站外接拉客扰乱秩序案件；盗窃诈骗治安案件等情况，管理机构是否切实履行各自职责，装备、机构人员及经费配备是否合理，从而分析该广场管理机构存在的问题。2审计方法。就地审计、现场调查取证、专家咨询会议、新闻
34、媒体参与、公布举报电话、开通局长信箱。323审计终结一是发布了三份审计专报；再次促使政府部门负责人成立了宁波市火车站区域综合管理办公室；其次促使行业部门制定了六项管理制度；三是促使宁波人大将宁波市出租车汽车客运管理条例的修改建议列入了五年立法规划。324优点与不足宁波市出租车管理及运营情况专项审计属于典型的民生审计，具有一定的代表性，既属于生活审计，又属于权益审计。它不仅直接关系到人民群众的出行和生活，而且体现了政府履行职责的程度和治理水平。1优点第一，审计理念新颖。出租车营运直接关系到人民的生活和权益，该案例中广大民众积极参加审计调查，配合审计人员的工作；政府以维护广大人民群众的根本利益为出
35、发点和落脚点，审查和分析出租车的行政管理问题，集中体现了民生审计13的为民、维民、靠民的核心理念。第二，审计过程创新。一是立项围绕领导重视群众关心的热点问题；二是组织形式上借力发展，争取地方首长支持，引入专家咨询服务，审计组成员以审计机关审计人员为主，另邀请了具有丰富出租车辆管理经验的专家和熟悉火车站区域管理体制的辖区审计机关人员；三是审计方法跳出传统的以帐表为中心的财务审计模式，转向了出租车管理制度和行为并定期发布审计专报。第三，审计结果强化了政府治理。一是该项目协调了政府与人民的关系，平衡了他们之间的利益，实现了政府目标与人民目标的统一化，从而维护了政府在群众心目中的形象，提高了政府的公信
36、力，进而创造了促进政府治理的良好氛围；二是成立了宁波市火车站区域综合管理办公室，有效解决了“多头管理，责任不清”的难题，提高了办事效率和政府管理水平，从而促进和完善政府治理；2不足一是审计的区域选择过于集中。审计调查重点区域为火车站广场，以该区域出现的营运问题来反映整个宁波市的出租车行业问题，以点带面，过于绝对化，没有全面地反映出租车行业尚存在的问题，如超速、超载；放假期间，出租车司机拒不打计程器；违规收费。二是审计内容不具有全面性。特别是在节假日期间，出租车司机拒不打计程器，迫使乘客接受不合理的价格等内容未列入审计范围。三是审计不够深入。审计人员未考虑违章现象的严重程度、出租车司机的利益及交
37、通拥堵等问题。325经验与启示首先，民生审计有利于政府部门制定科学预案，完善管理机制，从而改进行政管理，提高办事效率。该项目实施后，宁波市于2007年成立了火车站区域综合管理办公室，并成立了市出租车管理处，形成了出租汽车统一管理系统；由2006年公安部门出处违规经营案件1731起，其中约90为出租车违规事件，城管部门查处无证设摊等594起，南门派出所出处盗窃案件107起，铁路派出所查获倒卖车票、接拉客等行政案件60余起，偷窃拎包等刑事犯案40余起到目前的交通秩序改善，营运秩序明显改观，市容秩序整治有序，治安案发率同比下降50以上。特别是在抗击雪灾中，综合管理办公室及时启动应急预案，加强管控和疏
38、导，紧急下拨应急资金10万元救助灾民，出动扫雪人员300余人次，最大限度地保障了火车站广场区域交通畅通和人员安全。其次，有利于行业管理部门完善和落实有关制度和条例。该项目审计后，出租14车行业管理部门根据问题制定了关于进一步提高客运出租汽车服务质量若干意见、关于开展客运出租汽车服务质量竞赛活动的通知、宁波市客运出租汽车驾驶员违法行为记分标准、宁波市客运出租汽车联动管理办法等6项管理制度；将宁波市出租汽车客运管理条例的修改建议列入了五年立法规划，这些制度条例得到了很好地落实，2007年10月在全国卫生城市复查和全省出租车服务质量第三方测评中分别被抽查的80辆出租车，宁波市以车容车貌整洁卫生、服务
39、比较规范，赢得了全省出租车服务质量评比第一名。再次，公共资金支出产生了一定经济性和效果性。自2006年以来，宁波市专项财政转移支出10多亿元，占各县市区地方政府的10左右。2010年用于一般公共服务合计116810万元，基本支出92810万元，项目支出240万元。根据审计意见，公管部门积极规范座套的清洗、更换与车身广告工作，并利用市场机制，无偿提供改为广告公司提供，每年节约开支40余万元；维护了城市的良好形象。第四，改善了市民居住环境。该项目后，根据审计意见，出租车公司清洗了座套和车辆，更换车身广告，使出租车焕然一新。如今，绿、蓝、黄、红4种不同颜色的出租车成了宁波市的一道亮丽风景线，使居民感
40、到出行舒适方便，居住环境得到了大幅度改善。第五，建议政府有关部门着眼于根本矛盾和突出问题，适度、有序地放开对出租车行业的行政管制，修改目前的总量控制目标，打破出租车牌照的垄断，逐步引入市场竞争机制，即公平、充分、有序，吸纳新的经营主体。33案例2宁波市内河污染治理案例宁波城区内有三江甬江、姚江、奉化江，整个水系流域统称为甬江流域体系。此外，市区还有西塘河、蔡江河、北斗河等10条主要景观河道。近年来，随着城市化进程的加快，城区内河河流和河道的治理、管理存在较大的弊端，致使一些河道的污染情况日益严重。331审计准备1立项选择。2008年宁波市恰逢处在创建全国文明城市的第二轮复查阶段，从近期来看城区
41、内河流、河道污染治理状况的好坏将直接影响复查的结果，进而影响城市全面的长远发展；从长远来看内河水质不仅影响城市居民的身体健康，关系到居民生活环境的好坏，因此对对内河进行治理和管理体现了政府对人民负责，顺应人民的愿望，切实维护人民的权益。152审计目标。确定审计调查目标为内河资金使用是否具有经济性、效率性和效果性并评价政府的内河管理体制及管理效能。3审计对象。审计对象为内河流域的水质。332审计实施1审计重点。内河资金投放是否得当，是否取得最大的产出，是否产生社会效益、经济效益和可持续效益以及政府管理职能是否存在“缺位”现象。2审计方法。就地审计、现场调查取证、专家咨询、样本分析、媒体参与、开通
42、审计热线电话和电子邮箱。333审计终结首先审计专报得到市长批示；其次在体制方面成立了领导小组；再次在机制方面市政府颁布了关于内河建设实施意见及办法；第四促使关于修改河道条例以议案的形式立案。334优点与不足宁波市城区内河污染治理专项审计属于生活审计，他不仅直接关系到居民的身体健康和生活环境，而且体现了政府的管理效能。1优点第一，审计理念新颖。宁波市城区内河水质不仅影响城市居民的身体健康，关系到居民生活环境的好坏，而且影响社会经济的可持续发展。该案例中广大民众积极参加审计调查，配合审计人员的工作；政府是人民的公仆，始终维护人民的根本利益。审查和分析内河建设和管理问题，集中体现了民生审计的为民、维
43、民、靠民的核心理念。第二，审计过程创新。一是立项围绕领导重视群众关心的热点问题；二是大力借用外部资源，得到了领导的高度重视，提高了审计成效。三是将审计视角由传统的账册转向了行政管理行为，多角度、多方面、多层面地关注体制机制等问题，充分发挥了民生审计免疫系统功能。第三，审计结果促进了政府治理。一是该项目融合了政府和人民的关系，实现了政府目标与人民目标的统一化，从而维护了政府在群众心目中的形象，提高了政府公信力，进而创造了促进政府治理的良好氛围；二是成立了城区内河建设管理工16作领导小组，西塘河、蔡江河等10条主要景观河道由市里直接管理，其余城区内河按照属地管理原则由各区负责建设管理，从而从根本上
44、扭转了政府管理职能缺位的现象，明确了责任主体，提高了政府效能。2不足一是审计重点过于狭窄。该案例审计重点为政府管理职能“缺位”现象，较少关注“越位，错位”现象。二是审计结果未弄清主要污染源。审计人员应该对可能的污染源如下水道、建筑泥浆、生产生活垃圾等进行调查，找出主要的污染源并及时提出审计意见。335经验与启示第一，科学规划，完善政府办事制度和程序，明确职责，从而改进行政管理。该项目审计后，政府对城区内河建设管理职能作了调整并与2009年成立了市中心城区建筑渣土处置工作和三江河道清淤领导小组。西塘河、蔡江河、北斗河等10条主要景观河道由市里直接管理，其余城区内河按照属地管理原则由各区负责建设管
45、理；2010年完成102条内河整治计划。第二，有利于完善法律法规，推动地方立法。2008年11月19日市政府颁布了关于加强宁波市城区内河建设管理工作的实施意见、宁波市河道分级管理实施办法等7项管理条例；审计组长在2008年起草了关于修改河道条例的议案。第三，公共资金的配置产生了一定效率和效果。该审计项目后，地方政府首长计划投入18亿元对三江河道进行恢复性清淤。2009年城区已完成24条内河整治任务，目前，已有22条河道基本完工。第四，改善了宁波的生态环境。由原来的水质混浊变为现在的清澈见底，鱼虾在水中欢快地嬉戏，呈现出“水清、河畅、岸率、景美的美丽画面”。34案例3宁波市甬江流域污水排放及治理
46、情况案例宁波依江而建，甬江、姚江、奉化江统称三江，是甬江流域的三大主要河流，是宁波赖以生存和发展的母亲河，也是甬江航运和行洪排涝的主要通道，更是宁波经济社会发展的黄金水道。随着宁波“中提升”战略的实施，城市品位的持续提升，三江口已成为宁波的代名词，甬江为宁波地方经济社会发展作出了重要贡献。但随着宁波市经济的发展和城市化进程的加快，三江河道的整治管理由于政策法规滞后、管理体制不畅、责任主体不清等原因，河道淤积和大量建筑垃圾违法倾倒等环境问题的矛盾已日益突出。17341审计准备1立项选择。甬江流域是宁波市赖以生存和发展的母亲河，为宁波市的社会经济发展作出了重要贡献，发挥着举足轻重的作用。从近期看，
47、甬江流域水污染整治管理直接影响了宁波市被评选为文明城市的结果；从长远看，直接影响了宁波市经济可持续发展的情况，从而保障和改善民生。2审计目标。调查甬江流域三江河道整治资金的管理使用绩效及水质监测和管理情况。3审计对象。审计对象为甬江流域的污水排放。342审计实施1审计重点。调查甬江流域水污染整治的总体情况、整治资金的管理使用绩效情以及水质监测和管理情况。2审计方法。实地查看、密集走访有关部门、分析现有法规制度、新闻调查、媒体参与、专家参与和咨询、社会各界人士参与、开通审计热线和邮箱。343审计终结首先促进地方修改法规和理顺管理体制；其次促使市政府领导对审计信息专报作了重要批示；再次整合审计资源
48、，扩大了审计社会影响；第四申报了三篇关于甬江流域整治和资源综合利用的课题。344优点与不足宁波市城区甬江流域污水排放及治理情况专项审计属于生活审计，不仅直接关系到生活环境质量和居民的身心健康，而且反映了政府的管理成效。1优点第一，审计理念新颖。甬江流域是宁波赖以生存和发展的母亲河，更是宁波社会经济发展的黄金水道。在该案例中，审计监督、新闻监督和社会监督有机结合，充分凸显了审计为民、审计维民、审计靠民的科学理念。第二，审计过程创新。一是立项围绕领导重视和市民反映强烈的问题；二是组织实施方式上积极利用外部审计资源，邀请了社会各界专业人士，充分利用报纸、网站、电台等媒体，并与人大履职相结合，使审计的
49、力度和成效成倍增加。三是跳18出了以传统的帐表资料为中心的财务审计模式，把审计视角转向管理体制机制层面，更多地关注职能部门履职情况。第三，审计结果完善了政府治理。该项目兼顾了人民群众和政府的利益，政府对甬江流域进行整治，符合人民的愿望，提升了政府在人民心目中的公信力，为完善政府治理创造了浓厚的氛围；二是成立了由地方副首长任组长的市中心城区建筑渣土处置工作领导小组和三江河道清淤领导小组，精简机构，明确了权力和责任，从根本上解决了权责不清、监管不到位、执法不严的管理体制问题，从而提高了政府办事效率和治理水平，完善了政府管理体制。2不足一是由于审计技术的限制，无法获取河流水质、污染物排放总量数据和分析水环境质量变化趋势。二是审计内容不全面。审计人员只对建筑渣土展开调查，而未涉及下水道、污染工程等污染源。345经验与启示首先，民生审计有利于理顺管理体制。到目前为止，宁波市已成立了由地方副首长任组长的市中心城区建筑渣土处置工作领导小组和由地方首长任组长的市三江河道清淤领导小组；建成了江东北区、宁波南区、宁波北区、奉化市、镇海等5个污水处理厂，将原先直接排江的城市污水收集处理，一定程度上减少了污水排放。再次，促进政策的出台和法规修改，加大处理处罚力度，完善法律制度。2010年1月，地方人大要求有关部门
