1、民营企业内部审计研究 据统计, 2013年文登市民营经济发展到 12211家,注册资金 127.96亿元,其中注册资金 100万元以上的 1384家,过千万的 123家,从业人员达 61.77万人,共上缴税金 137526 万元,占全市税收的 29%。在看到民营经济蓬勃发展的同时,笔者发现文登市的民营企业内部审计发展不尽人意,建立内部审计机构的民营企业不足 1%,仅有十几家企业设有专职内部审计机构。据了解,这种现象在威海地区也普遍存在,由此可见必须加强对民营企业的内部审计研究。 下载 一、民营企业内部审计发展滞后的主要原因 (一)民营企业的领导层对内部审计的重要性认识不深 文登市内部审计协会
2、2003年成立以来,一直非常重视民营企业内部审计机构的建设,通过走访调查、舆论宣传和典型引路等措施,对内部审计工作的重要意义进行了广泛的宣传,但实际效果并不明显,究其原因主要有以下两点: 1、县级民营企业大多数规模比较小,其生产管理相对简单,多数依靠亲属管理生产及财务的关键环节,因此没有设置内部审计机构。 2、一些民营企业的领导对审计工作缺乏足够的认识,甚至有的将审计与会计混为一谈,认为有会计管理就无需进行审计监督。 (二) 上级相关部门对民营企业的内部审计工作缺乏规范和引导 国家的内部审计工作原则上是指导国有、集体企业及国家机关事业单位内部的审计工作,国家审计署、中国内部审计协会指导内部审计
3、的方法、措施等也是针对这些部门和单位所研究制订的,对民营企业内部审计的管理则没有相关规定。 二、加强民营企业内部审计的重要性 (一)强化内部审计各项工作是企业发展的内在需要 内审制度是现代企业管理制度中的重要组成部分,随着管理层次的增加和管理人员的控制范围而扩大,也逐渐成为民营企业的内在需求。民营企业 家们迫切希望内部审计机构能承担起受托监督和管理他们无暇顾及的企业管理的每个角落,使企业在激烈的市场竞争中及时进行自我修正,实现持续健康发展。 (二)市场经济的竞争性要求民营企业必须加强内部审计 随着社会主义市场经济体制的日益完善,由于法规的健全,竞争的公平、有序,信息、交通的便利与发达,商品生产
4、逐步迈入了微利时代,近几年,我国彩电、冰箱、 DVD 等产品大幅度降价充分说明企业已告别了厚利时代。在这种情况下,企业降低产品成品的重要途径就是眼睛向内,挖潜增效。内部审计在强化民营企业内部管理方面有 着不可替代的优势。这是因为,通过开展内部审计工作,可有效地促进民营企业建立健全内控制度,提高管理水平,堵塞 “ 跑 ” 、 “ 冒 ” 、 “ 滴 ” 、 “ 漏 ” ,挖掘内部潜力,提高经济效益。 (三)市场经济的开放性要求民营企业必须强化内部审计 随着市场经济的深入发展和我国加入世贸组织,对外开放不断扩大,横向经济联系日益增强,一些民营外资企业逐渐发展壮大为大型股份制企业、集团企业甚至跨行业
5、、跨地区、跨国界的集团公司,其下属公司多达十几个、几十个,而且还有不少的合营公司、企业,要保证如此庞大的企业“ 巨舰 ” 在国内或国 外市场经济的海洋中劈波斩浪,飞速向前,民营企业从客观上要求强化内部审计监督机制,满足监督企业方方面面的常规发展需求。 三、发展和完善民营企业内部审计对策 (一)准确定位 民营企业内部审计组织模式 组织设置是开展内部审计工作的基础。定位民营企业内部审计的组织模式应有相适应的内部组织结构、形势、经营规模和管理体系等。现代企业制度下的企业法人财产权和财产终级所有权相分离。健全的法人治理结构,股东会、董事会、监事会和经理层之间形成分权制约的关系。目前,我国民营企业内部审
6、计一般有以下两种 模式:一是实行董事会领导下的审计委员会制度的规模较大的公司制民营企业;二是规模较小的民营企业,几个企业可以联合或社会审计机构共同设立一个内审机构,前提是企业要指定精通审计业务的董事会成员同时兼任本单位的内审部长,来监督审计业务的执行情况。 (二)明确民营企业内部的审计方法以及审计内容 应重点抓好以下几个方面: 1、强化风险管理。首先, 风险管理要求在组织中发现那些潜在的风险,通过详细的分析识别高风险暴露点,分析包括审计人员的主观判断和客观的金额测试等。然后,将风险标准与分析的结 果相比较,采取相应措施,促使组织的风险水平,与所规定的目标相一致。 2、强化对内控制度的评审。内部
7、审计重点对内部控制系统的完善性和严密性进行研究和评价,包括管理规章制度的科学性和完整性,方法措施的适应性和有效性。及时发现经营管理中存在的薄弱环节和漏洞,使经营管理者采取方法措施及时加以改进,进行标本兼治、以防患于未然。内部审计人员地位相对超脱,因此可以对审计对象作出客观的评价,从而帮助企业的管理层合理地、更全面地设计与安排内部控制,达到良好的评审效果。超脱的地位和综合的评价职能,让内部审计可以为民营 企业经营管理提供多种服务,尽早发现其他部门不容易发现的问题,以全局的眼光,提出客观公正的审计建议和意见,将含金量更高的信息与服务提供给民营企业的最高决策层。 3、加强绩效审计。随着市场经济的发展
8、,民营企业内部管理日趋完善,内部审计工作的重心将由 “ 查错纠弊 ” 逐步转向 “ 管理服务 ” ,这就要求其内部审计机构必须进一步改进工作模式,提高审计水平。 (三)规范民营企业内部审计的各项工作 民营企业内部审计的健康发展,除了要吸纳高素质的人才外,还要不断加强制度管理。民营企业要主动学习国家审计、 社会审计的内控管理机制,结合自身的实际消化利用。要建立审计业务管理制度,使审计工作从立项到完成全过程都在相关制度的约束范围内,杜绝审计工作的随意性。要建立审计工作纪律,督促审计人员加强廉政建设,避免权钱交易。要建立档案管理制度,搞好审计成果的立卷归档,使审计工作具有连续性。要建立激励机制,加强考核,奖勤罚懒,全面激发审计人员的工作热情。同时中国内部审计协会等部门也要结合我国民营企业发展的具体情况,研究制订一些具有指导性的意见和建议,供民营企业学习参考;各地内部审计协会也要发挥好指导与服务的职能作用,定期组织 民营企业内部审计人员业务培训班,促进民营企业内部审计工作水平稳步提高。 (责任编辑:罗云凤)