1、江苏高校经济责任审计的问题及对策研究 摘 要：目前高校进入了快速发展期，高校的经济责任审计与评价工作已被提到重要的议事日程，然而经济责任审计工作所承担的任务更重，难度更大。文章立足江苏高校内部经济责任审计发展的现状，分析江苏高校内部审计发展中所存在的问题，有针对性地提出完善高校经济责任审计评价的建议与对策。 下载 关键词：高校 经济责任审计 问题 对策 中图分类号： F239 文献标识码： A 文章编号： 1004-4914（ 2017） 06-124-02 高校经济责任审计，是指审计部门受人事或组织部门的委托，对高校领导干部在任期内对本部门或者本单位的财务收支以及有关经济活动应负经济责任履行
2、情况进行审计监督。随着高校办学自主权和资源配置权的不断增强，高校各职能机构和院系的经济活动也日益复杂，这就对高校的管理机制和监督机制提出了更高的要求，这些情况的产生，需要对高校内部经济责任审计进行深入研究。本文立足江苏高校内部经济责任审计发展的现状，分 析江苏高校内部审计发展中所存在的问题，探索问题的解决之道。 一、江苏高校经济责任审计的现状及问题 江苏目前有 141 所高校（其中本科院校 52 所，专科院校 89 所），本文主要通过网站访问、电话调查及实地调研（部分高校）相结合的方法，对各高校经济责任审计现状进行了调查研究。通过对各校的审计机构的设置、内部审计人员数量及结构、经济责任审计相关
3、制度的制定、经济责任审计结果公布运用的情况等调查，现阶段江苏高校经济责任审计存在的问题主要表现在以下几个方面。 （一）高校内部审计机构设置不合理，审 计独立性难以保证 教育部在 2004 年颁布教育系统内部审计工作规定中明确指出，教育行政部门和单位应当依照国家法律、法规，实行内部审计制度，设置独立的内部审计机构，配备审计人员，独立开展内部审计工作。调查发现，在审计部门的设置上，江苏有 38%的高校的审计部门不是独立设置的，而是与纪检监察部门或是招标办合署办公或是隶属关系，没有专业的审计人员，只是部分人员进行相关的经济责任审计工作。这导致审计人员开展领导干部经济责任审计工作时可能受到多方领导，审
4、计人员职责分工不明晰，审计过程中独立性难以得到保证。 （二）高校内部经济责任审计相关制度欠缺，审计法规支持不够 调查发现，部属高校和大部分省属高校单独制定高校内部经济责任审计规定，市属高校大都有单独制定经济责任审计相关文件，参照江苏省部门和单位内部管理领导干部经济责任审计暂行办法（苏审发 2012 184 号）、江苏省省属学校领导干部经济责任审计实施办法（苏教审 2011 8 号）、江苏省教育厅关于加强教育内部审计整改工作的意见（苏教审 20147?）等。这些单独的经济责任审计规定，明确了领导干部对财务制度、资产管理的职责范围，克 服了政策法规的笼统性，但总体看来，高校经济责任审计的制度建设与
5、经济责任审计的蓬勃发展相比有一定的滞后性。 （三）先审后离问题突出，审计监督严重滞后 经济责任审计从时间角度可以分为任中审计和离任审计。任中审计是指在任职期间对领导干部任期经济责任进行审计，离任审计是在领导干部离任时或任期届满对其进行审计。对于离任审计，中央明确规定，未经审计，不得办理离任审计。但调查中发现， “ 先审后离 ” 的原则并没有很好地贯彻执行。高校审计人员普遍反映由于领导干部从被宣布任用到上任时间间隔短、高校对经济责任审计 重视程度不够等原因，在实际审计工作中，普遍存在着 “ 先离任后审计 ” 、 “ 边离任边审计 ” 的现象，这使得审计结果滞后，审计时效性大为降低，影响审计成果的
6、利用转化，审计效果大打折扣。 （四）审计结果公开有限，审计结果运用不足 调查发现，江苏高校经济责任审计的结果公开范围小、利用程度有限。52%的高校单独列示了审计公示栏，但公示栏仅限于用来公示经济责任审计的联席会议、经济责任审计的进度安排、基建审计结果等，而对于经济责任审计的结果没有一家高校在公示栏里进行公示，经济责任审计结果只是报告给委托的组织部 门和相关的领导，并不对外公开披露，审计结果对于普通教职工而言仍是非公开、非透明的。经济责任审计报告在干部考核选用、反腐倡廉等方面的作用也不能充分地发挥，审计结果的运用不足。 （五）经济责任审计人员人手不足，专业水平有待提升 根据调查，大部分高校从事审
7、计工作的人员不足 7 人，明显少于财务人员，而目前专项资金审计、财务收支审计、预决算审计等审计任务的越来越多，内部经济责任审计的人员又相对不足，很多高校不得不选择借助外部审计力量，委托社会审计机构完成经济责任审计。此外，大多数高校普遍存在审计人员 的专业能力欠缺现象。很多高校审计人员专业知识不足，缺少审计专业的学习和培训的机会，不能够以审计的思维处理工作，经济责任审计的工作效率和质量难以得到保证。 二、高校经济责任审计的改进对策 （一）完善高校内部组织机构的设置 独立性是审计的灵魂，是经济责任审计结果真实可靠的必要保证。高校应积极设立独立的审计部门，由专门人员进行领导干部的经济责任审计，保证审
8、计人员在审计过程中的独立性，不受被审计领导干部的管理，实施审计程序进行审计工作时不会受到外界的不良干扰。建立和完善监督机制，应建立 健全纪检监察、组织人事、内部审计等职能部门组成的经济责任审计工作联席会议。联席会议要审议经济责任审计工作计划，听取审计结果报告，及时研究审计工作的重大问题，讨论审计处理意见，督促审计意见落实。通过各部门协作配合，形成制度健全、管理规范、工作高效的运行机制。 （二）强化高校经济责任审计制度建设 要明确领导干部的经济责任。现行的高校干部管理体系下，大部领导干部任职时，没有明确的任期经济责任，其自身对经济责任的认识也很模糊，这使得审计人员在进行审计评价时无据可依，审计难
9、度加大，审计结果难以被认 可。因此，建立经济责任制度十分必要。高校应当在领导干部上任前与其签订任期经济责任书，明确其任期内的经济责任，使审计评价有据可依。完善审计结果检查制度。经济责任的审计结果，直接影响着领导干部的任用等重大事宜，因此，应当建立复核制度，尤其在对领导干部的经济责任工作存在疑惑时，积极组织对审计结果进行复核，确保审计结果的真实可靠。此外，要健全审计结果公开法规体系，为高校内部实施的经济责任审计结果公开提供法律依据。积极建立经济责任审计的档案管理制度。 （三）先审后离与先离后审有机结合 切实执行好先 审后离是保证经济责任审计质量的基础。然而，在现实审计工作中，由于离任审计工作量大
10、、审计部门人手不足等各种各样的原因，一味落实先审后离制度是很难实现的。要高效高质量地完成高校的经济责任审计工作就要求我们，以先审后离为主，先离后审为辅，将先审后离和先离后审有机结合起来。审计过程中，与组织部门、纪律监察部门加强沟通，积极协调，充分发挥现有的审计力量，优先安排离任审计，同时力争做到逢换必审，这样可以使离任者交得清楚，接任者接得明白。此外，要把离任审计和任中审计有机结合，推动审计关口前移。任中审计是设置预警关，开展任 中审计，将审计时间放到干部任职期内，有利于日常计划管理，有利于审计结果的利用，从而达到有效地处理问题，及时整改，充分体现审计 “ 免疫系统 ” 的预防、揭示功能。 （
11、四）推动经济责任审计结果公开与运用 阳光是最好的防腐剂和消毒剂。审计结果公开，是发挥审计监督职能作用的最有效手段。公开经济责任审计结果，可以充分发挥经济责任审计在高校处级领导干部监督、依法治校、审计威慑等方面的作用，以进一步提高办学绩效，办好人民满意的高等教育。高校领导要转变观念，正确认识审计结果公开的意义，积极支持结果公开；被审计 领导干部要学会担当，功过评说交由教职工定，积极欢迎结果公开；教职工要学习了解专业知识，科学完整地解读审计信息，以免对审计结果引起误读；审计人员要做足基本功，提升报告质量，积极推动审计结果公开。要充分利用审计结果，对审计过程中所发现的重大违法违纪案件线索，要依法移送
12、纪检监察和司法机关；同时，将审计结果作为干部考核、任免、奖惩的重要依据，及时总结研究审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题，从而据以完善相关制度。 （五）打造过硬的审计人才队伍 人才是做好高校经济责任审计工作的核心。经济责任审 计涉及的面很广，要求审计人员要具备多层次的专业知识，需要各种各样的专业人才。因此，高校在选才时目光不能只局限于财务会计、审计专业，还应适当选择计算机、教育经济、法律等相关的专业，建立多元化的审计人才队伍。加强审计人员的后续教育。知识日新月异，只有不停地学习，才能更好地适应不断发展变化的高校经济责任审计工作。高校在对审计人员进行后续教育时应通过形式多样的培训，丰富审计人
13、员的业务知识，提升专业技能，打造过硬的审计人才队伍。 参考文献： 罗春梅，苏新龙 .经济责任审计 “ 关口前移 ” 模式研究 J.财会通讯，2014（ 7） 王涛，林丽雪 .高校内部经济责任审计存在的问题及解决思路 J.会计之友， 2014（ 14） 郑继辉 .高校处级干部经济责任审计结果公开的探讨 J.教育财会研究，2014（ 3） 季 ?|.高校经济责任审计存在的问题及其对策 J.经济研究导刊， 2015（ 11） 李强 .高校中层干部离任经济责任审计综合评价体系构建 J.中国内部审计， 2014（ 7） （作者单位：江苏科技大学审计处 江苏镇江 212003） （作者简介：宋俊，江苏 科技大学中级经济师，硕士，研究方向：高校内部审计。） （责编：贾伟）
