1、新常态下服务企业内部控制存在的问题及对策研究 摘要：服务企业开展内部控制是时代发展的必然需要，但如何做好内部控制，如何建立完善的内控制度，还是一个值得共同探讨的问题。本文从服务企业开展内部控制的意义出发，首先分析了现阶段服务企业内部控制存在的问题，其次根据这些问题提出了几点改善对策，最后就全文做出总结。 下载 关键词：服务企业 内部控制 问题 对策 在市场经济体制改革不断深化的今天，各行各业都面临着激烈的市场竞争，与此同时，我国众多服务企业纷纷意识到开展内部控制的重要性。但由于我国服务企业实施内部控制的时间较短，还没形成一套完整的、标准的控制制度和管理方法，这就导致在内部控制实际开展过程中，仍
2、然存在很多问题。 一、新常态下服务企业开展内部控制的意义 在市场竞争激烈的背景下，我国服务企业在提高业务质量及服务水平的同时，还需要不断加强内部控制。首先，服务企业开展内部控制可有效保障内部各经营环节合法合规，其次，内部控制还加强了服务 企业对各类资产的监控力度，如定期开展固定资产的清查工作，避免固定资产监控不善导致的流失现象。同时，内部控制还可有效提高企业财务信息质量，提高财务信息的真实性及完整性，从而优化企业资源配置，提高资金使用效率。最后，服务企业通过把内部控制工作和未来发展战略进行有机结合，并贯彻落实到具体的经营过程，从而提高服务企业经营效率，促进服务企业目标的实现。 二、服务企业内部
3、控制存在的问题 （一）服务企业对内部控制重要性认识不足 现阶段，我国大多数服务企业管理者认为开展内部控制没什么必要，把重 点工作放在业务及服务上，但过去阶段很多业务质量及服务水平高的企业，由于内部经营管理的不善而最终被市场淘汰。还有一部分服务企业，虽然意识到开展内部控制的重要性，且已经实施起来，但由于对内部控制的认识不足，最终使内控难以发挥实质作用。如该部分服务企业认为内部控制只是财务一个部门的工作，或单单的对会计进行控制，没有明确在内部控制活动中其它职能部门的权责，导致其他部门不积极参与、执行内部控制，使内控制度流于形式、甚至一些基层职员认为内部控制是对自身行为的一种限制，从而产生了抵触心理
4、，降低了服务企业的凝聚力，使企业基 层如同一盘散沙。 （二）内部控制制度不完善 我国大多数服务企业都没有建立一个完善的内部控制制度，具体表现在以下几个方面：第一方面，内容上存在的缺陷，并未形成一套完整的、完善的内控体系制度。首先，服务企业内部控制活动可分为三个部分。事前控制，便于预测经营活动的过程和结果，能够及时发现存在的问题和风险，为经营方案的优化提供依据。事中控制，对经营活动进行实时监督，确保经营活动朝着正确的方向发展。事后控制，通过分析和评价，总结上一阶段内存在的问题，并制定相应的改善对策，有助于企业经营管理水平的进一步提高。而大多数服务企业只重视事中控制，没有有效的发挥事前控制和事后控
5、制的作用。第二方面，内审作用难以发挥。很多服务企业想要节省经营成本，没有建立内部审计部门。还有一些服务企业即使建立了内部审计部门，但缺乏独立性，在审计工作中受其他部门领导及管理人员的制约，使内部审计部门形如虚设，未能在内部控制的有效性以及提出改进建议等方面发挥作用。第三方面，与企业实际情况相脱节。一些服务企业制定的内部控制制度完全是 “ 照搬照抄 ” ，没能很好的结合自身企业的内部情况，使内控工作的开展相对混乱，不利于企业管理，并难以保障内控目标的实现。 （三）服务企业风险控制薄弱 在市场竞争日益激烈的背景下，我国服务企业在经营过程中面临着诸多风险。风险的发生会给服务企业带来经济上的损失，甚至
6、会造成企业无法正常经营。而现阶段，服务企业缺乏良好的风险控制意识。一方面，没有建立风险评估机制，在企业经营活动中潜在的风险不能够及时发现，使这些风险随时随刻都有可能触发。另一方面，缺乏有效的风险预警和风险应急机制，同时企业内部风险信息传递渠道有限，往往在发现风险时，需要经过很长时间才能把信息送入管理者手中，这样一来，就错过了解决风险的最佳 时机。 三、改善服务企业内部控制问题的对策 （一）加强服务企业对内部控制的重要性认识 首先，加强服务服务企业管理者对内部控制的重要性认识。一方面，让管理者了解开展内部控制对企业发展带来的作用。另一方面，管理者要系统的学习内部控制理念和相关知识。只有这样，才能
7、为内部控制的顺利开展提供先行条件。其次，加强基层员工对内部控制的重要性认识。一方面，开展宣传、培训及教育等工作，消除基层员工的抵触心理，同时，明确各部门各岗位职工的责任与义务，使其投身至服务企业内部控制建设中。另一方面，建立 有效的激励制度和奖惩措施，使员工利益和企业利益建立相应联系，并提高基层员工参与、执行内部控制的积极性，使其把内部控制理念贯彻落实到具体的工作中。 （二）完善内部控制体制 完善内部控制体制，使服务企业内部控制工作的开展有章可循，从而提高内控质量和效率。具体可从以下几点出发：第一点，优化治理结构，完善组织构架。首先，服务企业应该建立起一个自上而下的统一内控制度，明确内部控制中
8、各岗位权责。其次，在内控活动开展过程中，相关负责人要担负起组织、协调职能，通过层次化的逐级管理来确保内部控制顺利开展。 第二点，完善服务企业内部控制内容，使内部控制更加全面。如服务企业在做好事中监督的同时，也要做好事前预测和事后分析工作，从而实现对企业各经营活动的全过程控制。同时，企业在制定内部控制制度的过程中，还应该结合企业内部情况，对制度上进行相关调整和优化，使制度真正可以满足服务企业需要。 （三）提高风险防范意识 服务企业提高风险防范意识可有效避免一些经营风险，使企业处于一个健康稳定的经营状态。首先，服务企业应该转变思想观念，重视起风险防范工作，把风险防范融入到内部控制中。要善于发现内部
9、控制中存在的 问题，并挖掘潜藏在企业各经营环节中的风险，从而及时改善并处理掉风险。如在某项业务开展之前，就需要对该业务进行科学的预测，评估在未来业务开展阶段伴随着的风险，如资金方面、经营方面等，从而做好相应的措施。其次，服务企业要善于利用其他手段来转嫁风险，从而降低企业损失。如交通运输业，航空公司会和保险公司签订合同，从而在发生保险合同规定内的意外事故和风险时，保险公司会承担风险损失。最后，服务企业要拓展风险信息的沟通渠道，提高风险信息传递速度和质量，从而争取到抑制风险扩散的宝贵时间。 （四）加强相应的风险控制措施 服务企业在生产经营中，应根据企业内部控制的目标，结合企业的实际情况和风险偏好，
10、采取一系列措施对各种业务和事项进行有效的控制。如在岗位设置时确保不相容职务分离，在对 “ 三重一大 ” 事项的审批上，严格实行集体决策或者联签制度。除了常规控制措施外，企业还应建立突发事件应急处理机制，做好风险应对预案。 （五）优化内部控制评价机制 首先，服务企业应该改革用人机制，提高岗位竞争意识，培养服务企业内部良好的竞争风起。尤其是在高层管理层的人事任免上，要充分发挥竞争作用，以绩效和为企业发展带来的帮 助作为评价标准，遵循 “ 能者上、庸者下 ” 的用人原则，从而使各管理和基层岗位的职能充分发挥。其次，开展对经营活动的有效监督，通过监督来找出企业经营管理中存在的问题。同时，对内部控制制度
11、及各类规章制度进行综合评价，分析制度中不适用、不合理的地方，从而进一步优化内控制度和各类规章制度。最后，建立相对独立的内部审计部门，给予内部审计部门一定权利，保障审计工作顺利开展。每年定期和外部审计机构开展合作，善于利用审计结果和相关建议，积极发挥审计作用，从而确保企业处于一个良好的制度、财务、管理环境中。 四、结束语 服务企业开展内部控制可有效提高经营效率和管理水平。但现阶段我国大多数服务企业内部控制存在一些问题，这些问题使内控作用难以发挥。企业想要做好内部控制，首先需要加强领导和基层员工对内部控制的认识，不断完善内控制度，并做好风险防范工作。服务企业还需要善于发现内控制度中存在的问题，并积
12、极改善，才能使内控作用进一步发挥，并促进企业稳定发展。 参考文献： 樊丽君，王晶 .内部控制研究 J.中国市场， 2010，（ 52） 邢红维 .我国企业内部控制存在问题及改进建议 J.会计师， 2010，（ 12） 韩璐 .关于完善我国企业内部控制制度的探究 J.金卡工程（经济与法），2010，（ 11） 戴文涛，王茜，谭有超等 .企业内部控制评价概念框架构建 J.财经问题研究， 2013，（ 2）： 115-122 孔漪 .浅析企业内部控制的有效性落实策略 J.中国商贸， 2013，（ 31）：115-116 谢秋萍 .浅议企业内部控制与风险管理 J.商业会计， 2014，（ 14）：81-82
