1、浅析上市公司内部控制存在的问题以及解决策略 摘 要：内部控制是上市公司管理的重要标志，一些管理功能的项目必不可少。随着市场经济体制的建立和发展，建立实体经济在完善内部控制中显得越来越重要。在此基础上，文章对上市公司内部控制存在的问题和公司治理问题的缺陷进行了分析，探讨了内部控制中监督和评价的缺陷，提出了加强上市公司内部控制管理的策略，转变观念，提高认识，加强企业内部监督，提升内部控制质量。 下载 关键词：监督评审；内部监督；内部控制 中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1006-8937（ 2015）11-0032-02 中国上市公司是在国家有关证券监管机构通过监管和审批，通
2、过发行股票以及债券在证券交易市场进行交易的公司。经过几十年的发展，特别是改革开放以来，中国的上市公司已经为我国经济的整体发展提供了很大的帮助，为我国市场经济的繁荣及发展做出了重要的贡献。 内部控制制度建设和投资者的利益是密切相关的，上市公司一直是内部管理的重点，也是社会关注的焦点，收到相关监管部门的密切关注。本文对上市公司内部控制存在的问题进行了分析，并提出了解决策略。 1 内部控制在上市公司中的作用 1.1 有利于维护各方面的利益 上市公司的经营不仅是为了公司的利益，也与中小投资者的相关，也与代表着国家利益的大股东密切相关。上市公司可以发挥主导作用，引导企业逐步走向规范化、科学化运作。上市公
3、司的内部控制制度有利于引导中国企业在公司治理中做出合理的改革。 1.2 有利于保证我国证券市场的健康发展 在股票市场中，国有上市公司是这些公司经营绩效的一个重要组成部分，如果业绩好，财务报告真实可靠，说明我国证券市场在健康发展。所以，国有控股上市公司的健康运行对整个国民经济的发展起着非常重要 的作用。确保上市公司的规范化运行，必须从两方面着手： 加强外部的监督和管理。 加强内部控制。 实证研究表明，外部监督和管理虽然很重要，但只能扮演 “ 警察 ” 的角色，只有建立并完善上市公司内部控制，规范其操作，才可以促进资本市场的成熟，使得整个市场发展规范、稳健。从这一点讲，应结合现代企业制度来理解内部
4、控制和内部审计，加强上市公司的管理，研究和探讨国有企业改革和发展中存在的问题。 2 上市公司内部控制存在的问题分析 2.1 公司治理结构不健全 股权 结构不合理。股权过于集中，国有股被内部人控制严重。 淡化责任，独立董事缺乏有效的监督，很难实现有效的管理。 监事会未能充分发挥监督作用，缺乏权威。 董事长兼总经理一言堂的现象很常见。 因此，在中国的许多上市公司，建立法人治理结构的表面上，但其实内部存在很多的问题。我国的审判培训系统的某些缺陷，导致监督和评价存在缺陷，继而在发展中存在先天不足与后天不良两大问题。 中国的资本市场和西方市场相比较还比较落后，相关制度改革滞后，现代企业制度不够健全，导致
5、先天性 缺陷。审计领域较窄，审计的功能过于单一，内审员培训机构不合理，工作人员素质和道德修养不高。 2.2 对内部控制的认识不足 对内部控制的重要性认识不足，由于对内部控制的重要性认识不足，引起了一些上市公司没有建立完善的内部控制制度；由于对内部控制理论的掌握不够，缺乏清晰的认识，没有正确的认识内部控制的目标、内容和原则，导致内部控制环境被干扰，控制活动、风险控制机制薄弱、监管不力、体制不顺等问题。事实上，我国许多上市公司的内部控制制度缺乏相关性，但这些规则往往不科学、不合理，特别是对管理当局的 约束力，甚至在执行规章制度时往往无人理睬，缺乏有效的措施来保证内部控制的实行，内部控制制度形同虚设
6、。 风险管理意识存在偏差，风险管理意识差是一个上市公司的内部控制存在的问题。随着经济的快速发展和市场竞争的日益激烈，上市公司面临着周期性的战略调整和结构战略调整的双重压力。上市公司有强大的规模，资本充足，虽然不大会因为资金和毁灭性的金融风险造成限制，但如果风险管理意识不高，也可能出现危机。 2.3 公司内部审计监督不力 内部审计缺乏一定的独立性，内部审计同时也是上市公司的内部控制的组成部分，在整个内部控制活动中发挥着重要的作用。但在目前，大多数公司审计未能充分发挥其作用，主要原因在于： 对内部审计缺乏独立性，目前公司内部附着管理组织审计机构是显而易见的现象，所以内部审计很难做到不受管理层的约束
7、和制约。 对内部审计职能的认识存在偏差。 内部审计人员专业素质低，许多审计人员是由会计人员兼任，缺乏相关的审计知识和技能。 内部控制的执行力不足，控制活动在一定程度上可以反映内部控制的有效实施和实施中存在的问题。通过对上市公司内部控制现状的描述，可以看出，只有在公司董事会成立执行委员会，落实内部控制制度，独立地执行内部控制流程。 2.4 审计人员对内部控制评审技术掌握不够 在审计实务中，内部控制评价在我国的运用并不乐观。从中国目前审计工作的发展概况看，存在管理水平普遍不高、内部控制制度不健全或执行不力、内部控制评价的审计技术掌握不够等问题，使科学规范的内部控制评价没有得到有效的推广，会计基础审
8、计模式仍广泛应用于各种领域的国家审计，社会审计和内部审计。即使发展了基础审计制度，也往往集中于会计控制评价，而忽略了其他相关的内部控制工作。 3 加强上市公司内部控制管理的策略 3.1 转变思想，提高认识 提升风险管理意识和风险管理水平，目前，我国经济一直处于高速、稳定的发展状态，我国上市公司也遇到了前所未有的发展机遇，一些上市公司的风险意识薄弱。然而随着国际经济危机的爆发和蔓延，上市公司遇到了前所未有的困难及风险，对上市公司的风险管理水平提出了更高的要求。所以，上市公司需要加强风险管理意识，在企业内部设立专门风险管理，采取必要的措施，避免发生风险。另外，上市公司也需要向发达国家的企业学习，借
9、鉴国外先进的风险管理方 法，提高上市公司的风险管理水平。 3.2 加强企业内部监督 提高内部监督的有效性，必须注重提高内部监督的有效性。监事会要充分发挥各自的功能，以确保其足够的独立，多目标决策可以通过外部监管制度来实施，充分重视外部监事或独立董事的引进，加强监督职能。内部审计工作的重要程度不亚于上市公司的内部控制体系，因此，企业首先需要提高重视内审员培训的程度，在组织结构上首先要配备足够的人力、物质资源、财务资源，充分调动有关人员的积极性；其次提高内部审计独立性，从而更好地发挥内部控制的监督职能。 3.3 完善上市公司内部审计，提升监督力度 随着我国市场经济的完善以及上市公司的规模不断扩大，
10、在越来越多的企业中，内部审计以及内部控制的作用更加重要，针对上市公司内部审计监督存在的部分问题，需要从以下两方面改进。 3.3.1 扩展上市公司内部审计的职能作用 目前内部审计在我国的上市公司财务报表审计中缺乏分析以及预先控制，需要主动扩展内部审计部门的功能以及作用，加强企业的日常管理以及分析和评价。 3.3.2 提升内部审计监督效果，培养专业的审计团队 随着公司规模的 扩大，内部审计以及监督对企业的影响更为明显，对企业内部审计人员的能力也提出了更高的要求，上市公司必须培养一批高水平的专业审计团队。 3.4 加强对员工进行内部控制方面的宣传和培训 上市公司的管理人员充分认识到内部控制经营管理对
11、上市公司的重要性，需要不断的转变观念，提升对内部控制的认识，不断更新内部控制思想，加强上市公司的内部控制建设。全体员工的参与，在加强宣传的同时，对内部控制人员进行培训，使员工树立内部控制意识和风险意识。 4 结 语 加强在内部控制中的风险规避，并 培养这方面的人才，建立并完善有效的沟通机制以及信息披露机制，不断的完善上市公司内部控制环境，加强对沟通渠道和沟通方式的建设，建立有效的沟通机制，接受各方面的反馈意见，健全内部控制信息的披露机制。应该从内部和外部两方面加强上市公司的内部控制信息披露监管：监事会和其他部门董事会应加强内部控制信息披露的要求；上市公司本身，尤其是审计委员会，也应加强内部控制信息披露监管的力度。 参考文献： 赵立海 .上市公司内部控制环境分析与优化 J.河北企业， 2012，（ 12） . 于永波 .我国企业内 部控制制度建设的几点思考 J.兰州商学院学报，2013，（ 5） . 王光远 .我国上市公司内部控制存在的缺陷及对策 J.中国内部审计，2012，（ 8） . 郑振科 .我国企业内部控制存在的问题及解决对策 J.海峡科学， 2012，（ 5） . 陈慧 .现行企业内部控制制度存在的问题及其对策 J.南京财经大学学报， 2004，（ 3） .
