1、浅析中小企业实施内部控制的现状及其必要性 摘要：企业内部控制基本规范于 2008 年 6 月 28 日发布，随后 18 项配套的应用指引呼之而出，这显现了我国企业内部控制体系建设得到突破，本篇针对目前我国中小企业内部控制存在的隐患，依据基本规范的要求改善并加强该类企业的内部控制系统进行粗浅的探讨。 下载 关键词：内部控制；中小企业必要性探讨 中图分类号： F275 文献识别码： A 文章编号： 1001-828X（ 2015）019-000-01 在全球化经济背景下，越来越多国家意识到，开展企业内部控制系统的重要性。我国也于 2008 年 6 月 28 日，发布了企业内部控制基本规范，并自 2
2、009 年 7 月 1 日起首先在上市公司范围内施行。此次的基本规范的发布，意味我国将大力促进企业加强内部控制体系建设，改变现有的内部控制的现状，进一步堵塞企业内部管理中的漏洞，防范贪污舞弊行为的发生。 一、 内部控制的体系框架 1.内部控制的 涵义及目标 内部控制是由单位决策层及员工共同实施的以实现控制目标的过程。其目标是合理保证企业经营管理的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，和促进企业实现发展战略。 2.内部控制的五要素 内部控制的目标和主体构造了内控系统的整体框架，其主要由 5 大基本要素组成，分别是：（ 1）内部环境：主要包括治理结构、机构设置与分配、
3、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置。 是企业建立和实施内控控制的基础。（ 2）风险评估：是合理确定风险应对策略、实施内部控制的重要 环节。 具体是及时识别、科学分析和评价经营活动中与实现控制目标相关的风险。（ 3）控制活动：是实施内部控制的具体方式。即企业依据风险应对策略，采取相应的控制措施，力争将风险控制在可承受度内。（ 4）信息与沟通：是实施内部控制的重要条件。即及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（ 5）内部监督：是实施内部控制的重要保证。即企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对发现的内部控制缺陷，
4、及时地加以改进。 二、内部控制制度在中小型企业 实施的现状及存在的问题 就目前我国实施内部控制的状况而论，上市大型公司内控执行力明显优于中小企业。内控制度建设在各中小型企业现仍处于初中级阶段，尤其突出的问题是有章不循、有法不依、违章不究，以人为的意志为转移。进而影响了中小企业的经济效益，阻碍着中小企业的长远发展，主要问题体现在以下几个方面： 1.没有内部控制制度 内部控制的根本在于内部控制目标的定位。在中小型企业看来市场才是最重要的，所以只从经营角度出发而很少从治理层面来考虑，这些企业往往不制定内部控制制度，或者简单处之。 2.内部控制制度不健全或内部控制目标过于简单 内部控制虽然在中小型企业
5、有所显现，但并没有覆盖所有的部门和人员，制度不够全面，没有渗透到企业各业务领域和操作环节。中小型企业由于经济业务简单，运转环节少，在内控制度建设上，普遍存在各色问题，如存在出纳兼复核、采购兼保管；记账人员、保管人员、业务经办人员没有很好的分离制约等现象。 3.缺乏完善的风险评估机制，风险识别、分析与应对能力不足 在跨越了计划经济的现今，在国内外市场经济风险处处存在，中小型企业没有相应的内部控制机制， 对市场风险没有充分认识，只凭借管理者的感觉盲目地进行决策，此状况势必会被市场风险淹没。 4.内部控制缺乏企业文化的夯实基石，各行为主体素质较低 内部控制是全员参与实施控制过程的活动，中小企业往往存
6、在从沟通上的不一致，无法营造全体员工认同的文化氛围，就可能信息难以共享，使员工难以理解和执行内部控制的规定，从而无法使内部控制制度得到很好的运用。使内部控制的执行形同虚设。 5.监督机制不完善，内部审计职能弱化 由于中小型企业无法制定出一系列严谨的内部控制监督制度，无法完全按 照本企业的具体情况追溯出逐级逐层的控制环节和控制点，导致内部控制监督机制执行的有效性从制定之初便存在明显的漏洞。在有些控制环节和控制点甚至出现无章可依的地步，从而使企业内部控制在这些方面又被明显弱化。 三、内部控制制度在中小型企业内实施的必要性 在市场竞争日趋激烈的当下 .对于中小型企业面临着两个基本问题：一是如何协调内
7、部资源的有效利用；二是如何适应外部环境的变化。而加强企业内部控制 .是企业得以生存和发展的保证，也是企业最基础性的工作。中小型企业作为我国经济建设体系中的一支强有力的主力军， 对推动国民经济发展，促进社会安定有着举足轻重的地位。在此理念中，努力推行内部控制在中小型企业中完善实施具有深远的意义和其必要性。可从以下几方面进行理解： 1.有效的内部控制环境能提高企业的经营效率和经营效果 明确的内部控制目标、完整的内部控制体系、有效的令行禁止的管理系统，可以为企业建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的控制环境；而其的优劣直接决定着企业其他控制能否实施及其实施的效果，从而能更有效地提
8、高企业的经营效率和经营效果。 2.有效的内部控制程序能保护 各项资产的安全和完整 内部牵制制度能有效地防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为；内部稽核制度对不相容职务严格分离，堵塞漏洞，消除隐患，能有效地保护企业资产的安全、完整；内部审计制度在相对独立地对内部经营单位财务收支的真实、合法、效益实施监督的同时也监督企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行。 3.有效的内部风险控制有利于企业适应竞争形势，防范风险 针对各个风险控制点，通过风险预警、风险识别、评估、分析、报告等措施，建立起有效的风险管理系统，能对企业财务风险和经营风险进 行全面的防范和控制。能有效地避免中小型企业在运转过程中忽视风险控制进而造成巨大隐患甚至损失的现状。以使错误和不合法行为的发生降低到最低水平。 四、结论 综上所述，根据我国现状，内部控制机制与中小型企业管理具有高度的相关性。只有建立健全良好的内部控制系统并能在企业管理中真正地发挥作用，必将促进中小型企业管理结构的完善和现代企业制度的建立。没有完善的内部控制做支撑，企业管理所追求的公平与效率的战略目标必将落空。 参考文献： 樊行健 .公司治理与财务治理 J.会计研究， 2005.02. 沈华宁，白燕 .我国企业内部控制的有效实施探究 J.会计之友， 2008，（ 6） .
