1、浅析事业单位内部控制的弊端及构建 摘要：在事业单位中，内部控制占据着核心地位，它对于事业单位各项工作的顺利开展具有促进和推动作用。事业单位，明确来说，是在我国行政体制改革不断深入的基础上而逐步发展并完善起来的。事业单位控制程度的好坏不仅会影响事业单位的正常运行，而且还会在一定程度上威胁我国的国民经济。因此，我们要重视事业单位内部控制的弊端，并给予研究，才能更好的构建我国事业单位的内部控制。 下载 关键词：事业单位；内部控制；弊端；构建 一、目前事业单位内部控制的弊端 （一）事业单位内部控制意识不强 部分事业单位管理层对内部控制的认识不到位，导致内部控制的建设停留在了观望阶段。首先，没有明确和建
2、立内部控制的内容和岗位。在现实工作中，往往认为财务管理工作只是财务部门的事情，放松了对经济事项的监督和管理，把关不严，签字往往流于形式。事业单位重大经济事项的决策，只限于主要领导或者领导班子集体决策，对财务部门和职能部门的意见采纳不足，这样有可能造成决策失误。其次，财务工作人员内部控制意识不强，内部控制不到位。事业单位相关工作人员虽然学习了内部控制的相关文件，但是对执行事业单位内部控制的意识不够、认识不到位。 具体体现在，对内部控制有一定的理论基础，却不能够把内部控制理念很好地运用到事业单位中。有些事业单位尽管建立了内部控制制度，但往往职能部门的内部控制制度不落实或落实不到位。 （二）内部控制
3、制度不完善，不落实 由于我国事业单位类型多样，规模大小不一，很难建立相应的内部控制制度。特别是存在一些规模较小的事业单位，业务较少，人员较少，没有设置内控岗位。这些现象都会造成内部控制制度的漏洞，为一些违规问题的出现打下了埋伏，也让腐败问题有了可乘之机。有些事业单位尽管建立了内部控制制度，但往往职能部门的 内部控制制度成了墙上的摆设，不落实或落实不到位。一些财务人员思想道德素质不高，为了自身前途和个人利益，有意无意的迎合领导，或者怕得罪人，从而对内控制度不落实，甚至编造虚假的会计资料及统计数据。因此，在历年的财政财务检查和审计中往往被发现存在违规和违纪问题。 （三）内部监督机制不健全 首先，政
4、府职能部门对事业单位的监督有待加强。往往事业单位出现了违规问题，轻则移交移送处理，重责也只是令其整改和处罚。从而降低了违规违纪的成本，违规违纪单位及人员没有得到相应的处罚，削弱了警示教育的作用。其次， 单位本身缺乏科学的自我评价，自我认知不足，即使发现问题也没有及时改善经营管理活动。规模较小的事业单位，往往不设纪检和内审机构。因此这些单位的内部控制监督往往缺失。 二、加强事业单位内部控制的构建 （一）提高内部控制意识 事业单位要将内部控制作为其治理结构的重要组成部分。提高事业单位管理层和相关工作人员对内部控制的意识，要定期或不定期开展内部控制制度培训，提高广大内部控制岗位从业人员及管理人员专业
5、能力，在实际工作中严格按照内部控制制度办事，同时提高思想道德素质，杜绝违规、违纪现象 和腐败问题，提升事业单位的管理水平。 （二）建立完善内控制度 建立健全监督检查、责任追究和重大事项请示报告等制度，特别是要按照国家相关法律法规，根据单位的实际情况，制定单独可行的内部控制制度。事 ?I 单位对于内部控制制度的漏洞，要科学制定风险防范措施，实现对财务管理全过程的动态监控，加强对所属事业单位财务工作的管理和监督。明确岗位责任，落实岗位牵制制度，改变规模较小的事业单位过去一人多岗的状况。重大事项集中讨论，事前做好请示，事终做好汇报，提高决策水平和办事效率，避免和减少失误。进一步加强 财会队伍建设，不
6、断提高财会人员的道德素质和业务素质。 （三）健全内部监督制度 首先，政府有关职能部门要加强事业单位的监督，以防出现违规违纪的现象和腐败的问题。其次，较小规模的事业单位要主动建设纪检和内审部门，加强对事业单位的内部控制监督。最后，事业单位要按照法律的规定设置财务管理职能部门，配备合格的财务管理人员，充分发挥纪检监察和内审机构的职能作用，每年至少开展一次到两次的内部控制监督检查工作，主要监督内部控制制度的落实情况，检查内部控制岗位设置的是否合理科学、是否具有牵制作用、是否符合 法律法规的规定和要求，力求排查内部控制的风险点，消除风险源，并提出完善内部控制的意见和建议，查处各种违规违纪和腐败问题，确
7、保事业单位各项业务的正常开展。同时，财务管理人员应具备相应的专业技术能力，每一项经费开支都必须有领导签字且具备合法完善的原始凭证，严格执行 “ 日清月结 ” 制度，保证事业单位的财务完整，账本清晰，符合单位实际的经济收支。依法建立财务公开制度，定期公开财务收支计划和经费收支情况，打造阳光的事业单位。 参考文献： 朱克文 .内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的思考 J.财 会学习， 2016（ 15）： 256-256. 曾国建 .预算绩效管理的内控视角 J.中国石油企业， 2016（ 6）： 94-95. 巫云辉，郝晓宁，邱德星，李惠霞，梁丽娟，程学添，王贤初，麦艳冰 .深圳市光明新区社区卫生服务绩效管理效果评价研究 J.中国全科医学，2013， 16（ 28）： 97-101. 吉建伟，郑孔林，陈炳锡，陈敏亚，周建新 .基于信息化平台的医院绩效工资分配改革的探索 J.中国医院管理， 2010， 30（ 09）： 103-105. 魏震，高淑红，王志刚，陆玉娇 .两级三要素法用于量化护理岗位绩效工资的应用研究 J.中国医疗管理科学， 2016， 6（ 04）： 107-109. （作者单位：自贡市中医医院）
