1、制造业业务核算练习题 企业为一般纳税人 ,生产甲、乙两种产品 , 2008年 12月份发生如下经济业务 : 1.1日从大华公司购进 A 材料 300千克 ,单价 1000元 /千克 ,收到对方开出的增值税专用发 票 ,注明价款为 30万元 ,增值税为 5.1万元 ,购货款尚未支付 ,另发生运输费用 2 000元 (运费的 7%可抵扣 ,以银行存款支付。材料已全部验收入库。 借 :原材料 -A 材料 301 860.00 应交税费 -应交增值税 (进项税额 51 140.00 贷 :应付账款 -大华公司 351 000.00 银行 存款 2 000.00 2.3日 ,开出转账支票支付上述购料款。
2、 借 :应付账款 -大华公司 351 000.00 贷 :银行存款 351 000.00 3.4日 ,办公室报销招待费 500元 ,以现金支付。 借 :管理费用 500.00 贷 :库存现金 500.00 4.8日 ,收到 TT 公司追加的投资款 50万元 ,已转存银行。 借 :银行存款 500 000.00 贷 :实收资本 -TT 公司 500 000.00 5.10日 ,从银行转账支付本月职工工资 21万元。 借 :应付职工薪酬 -应付工资 210 000.00 贷 :银行存款 210 000.00 6.11日 ,销售给日兴公司甲产品 400件 ,单价 2 000元 ,开出的增值税发票注明
3、价款为 80万元 ,增值税为 13.6万元 ,另免费为顾客送货 ,发生运费 1 000元 ,以银行存款支付。货 款尚未收到。 借 :应收账款 -日兴公司 936 000.00 贷 :主营业务收入 -甲产品 800 000.00 应交税费 -应交增值税 (销项税额 136 000.00 借 :销售费用 930.00 应交税费 -应交增值税 (进项税额 70.00 贷 :银行存款 1 000.00 7.15日 ,销售乙产品 200件 ,单价为 1 800元 ,开出的增值税发票注明价款为 36万元 ,增 值税为 61 200元 ,所有货款已收存银行。 借 :银行存款 421 200.00 贷 :主营
4、业务收入 -乙产品 360 000.00 应交税费 -应交增值税 (销项税额 61 200.00 8.18按规定计提本月固定资产折旧额 ,其中车间计提 20 000元 ,行政部门计提 12 000元 , 销售部门计提 6 000元。 借 :制造费用 20 000.00 管理费用 12 000.00 销售费用 6 000.00 贷 :累计折旧 38 000.00 9.21日 ,以银行存款支付本月水电费 ,其中车间应承担 1 000元 ,行政部门应承担 850元 , 销售部门应承担 200元 ,增值税为 123元。 借 :制造费用 1 000.00 管理费用 850.00 销售费用 200.00
5、应交税费 -应交增值税 (进项税额 123.00 贷 :银行存款 2 173.00 10.23日 ,分配本月工资费用 ,其中生产甲产品工人工资为 10万元 ,生产乙产品工人工资 为 6万元 ,车间管理人员工资为 12 000元 ,行政部门人员工资为 28 000元 ,销售部门人员 工 资为 1万元。 借 :生产成本 -甲产品 100 000.00 -乙产品 60 000.00 制造费用 12 000.00 管理费用 28 000.00 销售费用 10 000.00 贷 :应付职工薪酬 -应付工资 210 000.00 11.25日 ,购进 B 材料 10万元 ,增值税为 17 000元 ,收到
6、对方开来的增值税发票 ,款项已 通过银行支付 ,材料已验收入库。 借 :原材料 -B 材料 100 000.00 应交税费 -应交增值税 (进项税额 17 000.00 贷 :银行存款 117 000.00 12.28日 ,按增值税额的 5%计提本月应承担的城建税 , 3%计提本月应承担的教育费附加。 本月应交增值税 =本月销项税额 -本月进项税额 =(136 000.00+61 200.00 -(51 140.00+70.00+123.00+17 000.00 =128 867.00(元 本月应交城建税 =本月应交增值税 5% =128 867.005% =6 443.35(元 本月应交教育
7、费附加 =本月应交增值税 3% =128 867.003% =3 866.01(元 借 :营业税金及附加 10 309.36 贷 :应交税 费 -应交城建税 6 443.35 -应交教育费附加 3 866.01 13.29日 ,收到被投资企业分配的利润 20万元。 借 :银行存款 200 000.00 贷 :投资收益 200 000.00 14.31日 ,编制本月领料汇总表 ,其中 ,生产甲产品领用 A 材料 20万元 ,领用 B 材料 8万 元 , 生产乙产品领用 A 材料 10万元 , 领用 B 材料 3万元 , 车间一般耗用领用辅助材料 1 000元。 借 :生产成本 -甲产品 280
8、000.00 -乙产品 130 000.00 制造费用 1 000.00 贷 :原材料 -A 材料 300 000.00 -B材料 110 000.00 -辅助材料 1 000.00 15.31日 ,编制制造费用分配表 ,结转本月制造费用 ,按工人工资分配制造费用。 制造费用本月发生额 =20 000.00+1 000.00+12 000.00+1 000.00=34 000.00(元 分配率 =34 000.00(100 000.00+60 000.00 =0.2125(元 /元 甲产品应承担的制造费用 =0.2125100 000.00 =21 250.00(元 乙产品应承担的制造费用 =
9、0.212560 000.00 =12 750.00(元 借 :生产成本 -甲产品 21 250.00 -乙产品 12 750.00 贷 :制造费用 34 000.00 16.31日 ,编制产品成本计算单 ,计算本月所生产产品的成本 ,假设本月投产产品全部完工 验收入库。 甲产品成本 =100 000.00+280 000.00+21 250.00 =401 250.00(元 乙产品成本 =60 000.00+130 000.00+12 750.00 =202 750.00(元 借 :库存商品 -甲产品 401 250.00 -乙产品 202 750.00 贷 :生产成本 -甲产品 401 2
10、50.00 -乙产品 202 750.00 17.31日 , 结转已销产品成本 , 其中甲产品单位成本为 1 200元 , 乙产品单位成本为 920元。 借 :主营业务成本 -甲产品 480 000.00 -乙产品 184 000.00 贷 :库存商品 -甲产品 480 000.00 -乙产品 184 000.00 18.31日 ,将实现的收入转入 “本年利润 ” 。 借 :主营业务收入 1 160 000.00 投资收益 200 000.00 贷 :本 年利润 (收入 1 360 000.00 19.31日 ,将本月发生的费用转入 “本年利润 ” 。 借 :本年利润 732 789.36 (
11、费用 贷 :主营业务成本 664 000.00 营业税金及附加 10 309.36 管理费用 41 350.00 销售费用 17 130.00 20.31日 ,按本月实现利润总额的 25%计算本月应交所得税。 本月实现的利润总额 =1 360 000.00-738 109.36 =627 210.64(元 本月应交所得税 =627 210.6425% =156 802.66(元 借 :所得税费用 156 802.66 贷 :应交税费 -应交所得税 156 802.66 21.31日 ,将本月的所得税费用转入 “本年利润 ” 。 借 :本年利润 156 802.66 贷 :所得税费用 156 8
12、02.66 22.31日 ,将本月实现的利润转入 “利润分配 -未分配利润 ” 。 净利润 =利润总额 -所得税费用 =627 210.64-156 802.66 =470 407.98(元 借 :本年利润 470 407.98 贷 :利润分配 -未分配利润 470 407.98 23.31日 ,按税后利润的 10%计 提法定盈余公积 ; 按税后利润的 30%计算应付投资者利润。 借 :利润分配 -提取盈余公积 47 040.80 -应付利润 141 122.39 贷 :盈余公积 47 040.80 应付利润 141 122.39 24.31日 ,结转所分配的利润 借 :利润分配 -未分配利润 188 163. 19 贷 :利润分配 -提取盈余公积 47 040.80 -应付利润 141 122.39
