1、1第四章比较会计: 美洲和亚洲讨论问题1。公共和私营部门机构参与调节和执行财务报告在美国。财务会计准则委员会是一个私人的身体决定美国公认会计原则。美国证券交易委员会有权决定美国公认会计准则对上市公司来说,但 FASB 推迟。FASB 和秒有一个密切的工作关系,确保 FASB SEC 标准是可以接受的。美国证券交易委员会对上市公司实施财务报告规则。公司积极审查申请。审计师的执法者非公有制企业举行。发布的会计准则在墨西哥是财务信息标准的研究和发展委员会(CINIF),一个独立的美国 FASB 公私部门的身体后图案。墨西哥的权威发布会计准则是国家银行和证券委员会认可的政府机构,调节墨西哥证券交易所。
2、欧盟委员会负责执行上市公司财务报告准则。然而,目前尚不清楚如何主动的委员会在调查其接收到的文件。执行财务报告为非上市公司有效取决于审计师。日本会计准则由私营部门机构设置,日本的会计准则委员会。ASBJ 的建立是最近在日本发展。以前,会计准则制定是政府活动。财务报告的执行有效取决于审计师。证券交易所监管的金融服务机构,政府机构。然而,目前尚不清楚如何主动 FSA 在监测由日本公司财务报告。在中国会计准则制定是政府的活动。中国会计准则委员会权威机构在财政部负责制定会计准则。中国证券监督管理委员会是中国的政府机构监管的两个股票交易所。中国证监会还负责执行上市公司财务报告。许多中国执行机制的有效性问题
3、。印度特许会计师协会,一个私营部门的专业机构 ,在印度发展会计准则。印度证券交易委员会财政部的一个机构,调节印度 22 证券交易所和负责执行财务报告规则。然而,目前尚不清楚如何主动的董事会是由印度公司在监督财务报告。总的来说,五个国家不同的私人和公共部门负责管理和执行财务报告。在若干国家执法是可疑的。美国最强大的机制来调节和执行五个国家的财务报告。2。美国和印度是普通法国家,面向公允表达的财务报告。墨西哥也有面向公允表达的财务报告 ,因为美国的影响力。此外,墨西哥通货膨胀会计 ,与其他四个国家。日本是一个代码法律的国家 ,其会计历来保守和与特征,就像其他代码法系国家 (如法国和德国第三章中讨论
4、)。然而,它正在公允表达,因为它致力于日本会计准则与国际财务报告准则趋同。中国同样是朝着面向公允表达的中国公认会计准则会计采用国际财务报告准则。尽管采用公允表达原则,一个人可以质疑中国实现应用程序。有一个严重缺乏训练有素的会计师在中国和行业仍未开发。会计职业强在其他四个国家,包括印度和墨西哥的 “发展中”国家。3。本章讨论的审计监督机构:答:美国公共公司会计监督委员会b .日本注册会计师和审计监督委员会最近成立的独立审计师监管机构在美国和日本是由于最近全球会计丑闻。都代表收紧控制审计。4。税收立法支付有限的作用在所有五个国家,除了日本。在美国 ,除了后进先出财务和税务会计是独立的。税收立法对财
5、务报告实践在墨西哥几乎没有影响。例如,财务和税务会计之间有很多差异,2比如销售成本的计算,折旧和摊销商誉。税收立法历来的一面“三角法律制度”在日本,日本会计准则施加影响。然而,税收下降的影响与 IFRS日本会计标准的一致性。几年前 ,在中国税收立法有一些影响,但这已经减弱为中国发展一个更完整的财务报告准则。印度, 像其他普通法国家,将财务和税务会计.5这个问题一直是学术界的兴趣持续很长一段时间。会计专业知识是经济发展的必要前提,或者一个经济的进步没有?看起来, 经济不能走的太远, 没有会计专业知识。但可能是双向的关系,就像供给创造需求,反之亦然。中国的例子展示了发展中会计的重要性(标准、知识等
6、) 。会计是一个在中国市场改革计划的一部分 ,所以需要从一开始就已经认出了。墨西哥和印度一直以市场为导向的超过中国,和他们的会计更发达。但是,很明显,这两个国家会计支持经济发展。6。英国标准(第 3章)和IFRS(第八章),以反映以原则为基础的标准,美国标准( 本章)是基于规则的。一般来说,以原则为基础的标准制定总体目标和基本面和需要专业判断实施。他们更灵活的基于规则的标准和在实践中可能会导致更多的分歧。基于规则的标准更为具体的要求和详细的实施指导比以原则为基础的标准。可能导致更多的可比性不是以原则为基础的标准,但据说培养“复选框”的心态。章说,美国公认会计准则“可能比世界其他国家的总和还多,
7、比其他任何国家更详细。“因此,我们可以认为, 美国公认会计准则是基于规则的7。英国和美国都遵循会计公允表达,反映经济实质而不是法律形式。英国 “真实而公平”和美国“ 礼物相当“反映公允表达。然而, 英国有一个真正的和公平的覆盖 会计准则可以覆盖在必要时达到一个真正的和公平的视图。在美国,提出了相当意味着遵循公认会计原则8。最重要的(即协调项目。 ,墨西哥和美国会计最重要区别)与一般物价水平会计在墨西哥的使用。严格的使用历史成本在美国一章中提到的另外两个差异(一)墨西哥应用权益法为 10%,而美国适用20% 和(b)在墨西哥开发费用资本化和摊销后技术建立了可行性;在美国,他们被转移。 a. 9。
8、日本泡沫经济的破灭在 1990 年代促使日本财务报告的审查标准。很明显,许多会计实践实际上藏严重许多日本企业是如何做的。会计“大爆炸” 旨在使日本公司的财务状况更加透明,使日本会计更符合国际惯例。b. 实践的变化包括以下:c. 答:要求上市公司报告现金流量表。d. b .子公司合并基于控制而不是所有权。e. c .附属企业使用权益法核算基于影响而不是所有权。f. d .证券投资价值的市场 ,而不是成本。g. e .递延税是完全提供。h. f .养老金和其他退休义务应计。i.j. 9。全面、完整的信息披露可靠、公平的信息有必要开发一个公平和有效的股票市场。会计的“盎格鲁-撒克逊” 模式( 第 2
9、 章中讨论),强调公平的财务状况和结果,强调管理,也促3进公平和有效的股票市场的发展。这个会计方向的国家(如美国和英国) 活跃, 公平和有效率的股票市场。还有一个法律结构和有效的执行法律和会计披露所有的工作。k. 中国正在发展会计准则与股票市场取向上面所讨论的。所以中国是正确的标准本身将支持股市的发展。此外,投资者必须有信心, 标准被跟踪 ,即。,信息传播公司是可靠的。因此,良好的审计由训练有素的会计专业很重要。中国可能有困难发展中会计职业,进而成为阻碍证券市场的发展。中国还必须克服共产主义下的保密文化发达。a. 9。本章提到的一些例子,中国会计标准与世界一流的实践是一致的。选择性列表 ,更重
10、要的是以下几点:b. 答:比较合并财务报表,包括资产负债表,损益表, 现金流量表,笔记。c. b .权责发生制识别收入与费用、匹配和一致性。d. c .采购业务组合年度减值测试方法。e. d . nonconsolidated 子公司的权益法。f. e .使用历史成本。g. f .融资租赁大写。h. 12。英国在印度对会计的影响是显而易见的。印度的普通法法律制度和公平的陈述会计随之而来。像英国,财务报表必须给一个真正的和公平的视图和有一个强大的自动调整的会计行业。专业会计师(审计师)被称为注册会计师在这两个国家。本章中所描述的财务报告和会计测量对印度非常类似于第三章中描述的英国。a. 练习b.
11、 1。美国c. 财务会计准则委员会。d. 证券交易委员会。e. 墨西哥f. 答:理事会财务信息标准的研究和开发。g. 没有明确的执行机构。然而,国家银行和证券委员会调节墨西哥证券交易所。h. 日本i. 日本会计准则理事会。j. b .金融服务机构对上市公司在证券法律和司法部,当涉及到公司法。k. 中国l. 答:中国财政部会计准则委员会。m. b .中国注册会计师协会根据财政部、管辖调节审计。4n. 印度o. 印度特许会计师协会。p. 印度特许会计师协会。q.2。在撰写本文时, 下面的组织与 IFAC 的网站:美国管理会计师协会美国注册会计师协会会计协会的董事会墨西哥Instituto Mexi
12、cano 德康塔葡萄牙日报日本日本注册会计师协会中国中国注册会计师协会2。五个表达式的问题、术语或短语不熟悉或不寻常的学生的祖国。以美国为祖国,这里是十二:A .三角法律系统的描述会计监管在日本公司法组成的相互作用,证券交易法律,企业所得税法。b .社会主义市场经济 ,在中国使用来描述其计划经济与市场适应性。c .土地和工业产权,仍属于中国政府, 私人公司获得使用这些工业资产的权利。d .比索的目前的购买力 一个术语来描述一般物价水平会计在墨西哥。e .税务合规审计报告 墨西哥审计师必须证明没有违规行为观察关于遵守税法。财务状况变动表-墨西哥的财务报表相对应的现金流量表。然而,财务状况变动表是
13、准备在不断比索(通胀调整后的),而现金流量表使用历史成本。g .资历溢价 在墨西哥赔偿终止就业基于员工工作多长时间。在日本 h 集团公司连锁巨头企业。即“关系” 文化在中国的关系,基于相互关系和相互职责。jb 股 ,外国投资者在中国上市公司股票。k .真正的和公平的观点印度的需求,财务报表存在一个真正的和公平的观点来自英国。l .融合在印度使用的术语合并。54。最重要的财务会计实践或原则与国际准则差异可能是以下几点:美国后进先出。由于税法考虑,没有其他国家使用后进先出后进先出在美国发现的程度降低公布业绩。因为年龄的增长,降低库存成本是显示在资产负债表上, 债务资产比率会更高。公司使用后进先出必
14、须报告所谓后进先出储备,使分析师将后进先出相当于 FIFO。墨西哥通货膨胀调整。世界上大多数国家资产价值在历史成本和相关费用;一些国家将通货膨胀调整。通货膨胀调整,收益将较低 ,可能会降低资产负债率。不太可能分析师将能够调整墨西哥账户历史成本。当然,这种调整是不明智的 ,因为高通胀。日本利益池方法业务组合,没有一个政党获得控制。国际标准对所有业务组合作为一个购买。购买会计相比,池导致更高的收入和更低的资产价值。因此 ,债务资产比率会更高。分析师将无法调整会计方法。中国显示土地使用权和工业产权归政府作为无形资产。中国在多大程度上是很不寻常的政府拥有土地和工业产权。只要这些无形资产相当重视,将没有
15、影响公布财报收益或资产负债比。然而, 分析师必须意识到无形资产在中国公司的资产负债表是有形资产的资产负债表上来自其他国家的公司。印度池的利益(合并)融合的方法。如上所述, 日本,国际标准是对所有业务组合购买。购买会计相比,池导致更高的收入和更低的资产价值。因此,债务资产比率会更高。分析师将无法调整会计方法。5. At the time of writing, the following numbers are reported by the World Federation of Stock Exchanges:6Country No. of domestic listed firms No.
16、 of foreign listed firmsUnited States: American SE Nasdaq NYSE4952,8321,818100332452Mexico 150 176Japan: Osaka Tokyo1,0632,323128China: Shanghai SE Shenzhen SE83354400India: Bombay National4,7631,03400The significant number of listed companies in India may be surprising. It may also be surprising th
17、at the number of listed Japanese companies matches the numbers for the United States. Another potential surprise is the fact that the Mexican Stock Exchange has more foreign listed firms than domestic listed firms. Students will probably speculate that most of the foreign listed firms in Mexico are
18、from other Latin American countries, a statement that is in fact true. The lack of foreign listed firms in China and India has two possible explanations either the government does not allow foreign firms to list on domestic exchanges, or companies do not see these stock markets as an attractive plac
19、e to raise capital. The latter explanation is why there are so few foreign listed firms in Japan.3. A comparison of the countries in Exhibit 4-5 reveals few differences among the United States, Mexico, and China. Thus, all three countries can claim that their GAAP are comparably oriented toward equi
20、ty investors. However, of the three countries, the United States can probably claim to have GAAP most oriented toward equity investors. The chapter notes that the U.S. has the most voluminous and detailed accounting requirements in the world and that they are rigorously enforced. Thus, the nod goes
21、to the United States.India and Japan both allow pooling of interests accounting, an accounting treatment now at variance with international norms. The treatment of goodwill in these two countries is also at variance with international norms. In addition, Japans lease accounting treatment is at varia
22、nce with international norms. Thus, Japan seems to be the country whose GAAP is least oriented toward equity investors. 4. At the time of writing, the following companies are listed on the New York Stock Exchange from Mexico, Japan, India, and China:MexicoAmerica MovilCemex Coca-Cola FEMSADesarrolla
23、dora Homex 7Empresas ICA Fomento Economico MexicanoGRUMAGrupo Aeroportuario del PacificoGrupo Aeroportuario del SuresteGrupo Casa SabaGrupo Radio CentroGrupo TelevisaGrupo TMMIndustrias BachocoTelefonos de MexicoVitroJapanAdvantestCannonHitachiHonda Motor KonamiKubota KyoceraMatsushita Electric Indu
24、strialMitsubishi UFJ Financial GroupMizuho Financial GroupNidec Nippon Telegraph and TelephoneNIS Group Co.Nomura HoldingsNTT DoCoMoOrix Sony TDK Toyota MotorIndiaDr. Reddys LaboratoriesHDFC BankICICI BankMahanagar Telephone NigamPatni Computer SystemsSatyam Computer ServicesTata MotorsVidesh Sancha
25、r NigamWiproWNS HoldingsChinaAluminum Corporation of ChinaAmerican Oriental Bioengineering China Eastern Airlines China Life Insurance8China MobileChina Netcom GroupChina Petroleum and ChemicalChina Southern AirlinesChina TelecomChina UnicomGuangshen RailwayHuaneng Power InternationalMindray Medical
26、 InternationalNew Oriental Education and TechnologyPetroChina Semiconductor Manufacturing InternationalSinopec Shanghai PetrochemicalSuntech Power HoldingsTrina SolarYanzhou Coal Mining Mexico has 16 companies listed on the NYSE, ranking third after Brazil (35) and Chile (17). This is perhaps surpri
27、sing given the strong economic links between the United States and Mexico discussed in the chapter. One would expect Mexico to have the most of any Latin American country. Of the countries in the Asia-Pacific region, China has the most number of companies listed on the NYSE (20); Japan is second (19
28、); and India is third (10). As discussed in the chapter, the economies of China and India are growing rapidly. The relatively large numbers of NYSE listed Chinese and Indian companies probably reflect a need for capital by their larger companies. That Japan has approximately the same number of NYSE
29、listed companies as China is perhaps surprising. However, the chapter discusses how debt financing dominates equity financing in Japan.8. a. The two major areas of difference are asset valuation and accounting for goodwill. In the U.K., assets may be valued at historical cost, current cost, or a mix
30、ture of the two. When fixed assets are revalued, depreciation and amortization must be calculated using the revalued amounts. Only historical cost is allowed in the U.S. In the U.K., goodwill can be impairments tested, as in the U.S., but may also be amortized over 20 years or less. Other difference
31、s between U.K. and U.S. GAAP relate to LIFO and the calculation of long-term deferred taxes. LIFO is rarely used in the U.K., but is relatively more common in the U.S. In the U.K., long-term deferred taxes may be valued at discounted present value. Finally, opportunities for income smoothing are pro
32、bably greater in the U.K. than in the U.S. b. Research has documented that U.S. GAAP earnings is systematically more conservative than U.K. GAAP earnings (see, for example, P. Weetman and S.J. Gray, International Financial Analysis and Comparative Corporate Performance: The Impact of U.K. versus U.S
33、. Accounting Principles on Earnings, Journal of International Financial Management and Accounting (Summer & Autumn 1990), pp. 111-130). However, many of the accounting principles on which this research study is based have now changed. Goodwill accounting should result in a more conservative income a
34、mount for U.K. companies if they systematically amortize it over 20 years. However, the occasional impairments write-downs that U.S. companies will have will result in a lower income amount in the year of write-down. The use of LIFO in the U.S. will result in more conservatively measured U.S. income
35、 amount. However, U.K. companies will report lower earnings if assets are revalued, because corresponding depreciation charges 9will be higher. The effects of U8。答: 差异的两个主要领域是商誉的资产评估和会计。在英国、资产价值历史成本,目前的成本,或两种的混合物。当固定资产重估、折旧及摊销必须使用重估金额计算。只允许历史成本在美国在英国,商誉减值测试 ,在美国,但也可能是摊销超过 20 年或更少。其他英国和美国公认会计准则之间的差异与
36、后进先出和长期递延税款的计算。在英国很少使用后进先出,但在英国相对更常见的在美国长期递延税可能价值贴现现值。最后, 收入平滑的机会可能是在英国比在美国b .的研究已经证明 ,美国公认会计准则收入比英国公认会计准则收入系统更为保守(见,例如,p . Weetman S.J.灰色,国际金融公司业绩分析和比较 :英国与美国会计准则的影响收入,国际财务管理与会计(1990 年夏季和秋季 ),页 111 - 130)。然而, 很多这个研究是基于会计准则已经改变了。商誉会计应该导致一个更保守的英国企业的收入金额如果他们系统摊销超过 20 年。然而, 偶尔障碍减记,美国公司将会导致较低的收入金额减记。使用后
37、进先出在美国将导致更保守的美国收入金额来衡量。然而,英国公司将报告收入降低如果资产升值 ,因为相应的折旧费用会更高。英国平滑活动的影响尚不清楚,但似乎公司更倾向于顺利走向更高的收益 ,而不是更低。总的来说 ,我们认为,美国公司将会更加保守的盈利数额,但 U。K 和美国公认会计准则趋同。.K. smoothing activities are unclear, but it seems likely that companies would be more inclined to smooth toward higher earnings rather than lower. On balanc
38、e, we think that U.S. companies will have somewhat more conservative earnings amounts, but U.K and U.S. GAAP are converging.9. 答:大公司必须准备合并财务报表 ,而不仅仅是列出的。b .上市公司必须报告现金流量表。整合是基于控制而不是所有权。d .使用权益法是基于重大影响,而不是所有权。e .商誉计算净资产公允市场价值的基础上获得的,而不是账面价值。f .商誉摊销超过 20 年,而不是五年。这也是减值测试。g .证券投资价值公允市场价值,而不是成本。h .存货按较低的成
39、本或净变现价值,而不是成本。即递延税现在完全提供。j .退休养老金和其他义务现在完全积累。k .目前研究和开发费用化,而不是延迟在某些情况下。收入与费用的 l .外币翻译现在翻译的平均速度 (而不是选择年终或平均汇率)和股东权益的翻译调整( 而不是显示为一个资产或负债)。10. The chapter identifies the following major changes that have occurred in Chinese accounting since the 1990s:a. The ASBE issued in 2006 represent a comprehensive
40、 set of Chinese accounting standards that are substantially in line with IFRS.10b. The ASBE issued in 2006 also contains auditing standards similar to International Standards on Auditing. All Chinese accounting firms and auditors are required to follow these audit standards.c. A cash flow statement
41、is now required.d. Goodwill is impairments tested rather than amortized.e. Use of the equity method is based on influence rather than ownership percentage.f. Consolidation of subsidiary companies is based on control rather than ownership percentage.g. Foreign currency translation of overseas subsidi
42、aries is based on the primary economic environment in which they operate.h. Tangible assets are depreciated over their expected useful lives rather than based on tax law.i. Lower of cost or market is now used to value inventory.j. LIFO is no longer an acceptable inventory costing method.k. Finance l
43、eases are now capitalized.l. Deferred taxes are now provided in full for all temporary differences.m. Contingent obligations are now provided for when they are both probable and a reliable estimate can be made of their amount.11.Accounting professionUsers/PreparersOrganized LaborTax AuthoritiesComme
44、rcial LawSecurities CommissionsStock MarketUnited States Yes Yes No No No Yes YesMexicoYes Yes No No No No NoJapan Yes Yes No Yes (some)Yes Yes NoChina No No No No Yes Yes NoIndia Yes Yes No No Yes No No12。答:日本和印度允许池 ,而其他人没有。池通常导致较低的非流动资产数量和更高的收入。善意和随后的摊销也排除在池。在某种程度上,池被日本和印度公司, 他们可能会有更高的债务股本和债务资产比率。分子(返回)和分母(产权) 两个盈利能力比率应该更高,但对比例的影响仍不确定。流动比率应不受影响。
