1、第三章 教材练习题答案一、单项选择题1.下列不属于税收基本特征的是（ ）。A.税收的无偿性 B.税收的固定性C.税收的独立性 D.税收的强制性答疑编号 6603031207正确答案C答案解析本题考核税收的特征。税收具有三性，即征收上的强制性、缴纳上的无偿性和征收比例或数额上的固定性。2.下列税种中，属于流转税的是（ ）。A.个人所得税 B.消费税C.资源税 D.契税答疑编号 6603031208正确答案B答案解析本题考核税收的分类。流转税是以流转额为征税对象，选择其在流转过程中的特定环节加以征收的税，既包括商品销售收入额，也包括各种劳动、服务的业务收入额；在附加性质的税中，还以主税的税额为征税
2、对象。流转税主要是在生产和流通领域发挥调节作用，主要包括增值税、消费税、营业税、关税。3.下列属于税收程序法的是（ ）。A.中华人民共和国所得税法B.中华人民共和国增值税暂行条例C.中华人民共和国税收征收管理法D.中华人民共和国个人所得税法答疑编号 6603031209正确答案C答案解析本题考核税法的分类。凡是以税收征管过程中税收征收管理程序关系为调整对象的税收法律规范是税收程序法，如中华人民共和国税收征收管理法。4.税收征管法属于（ ）。A.税收法律B.税收规章C.税收法规D.税收暂行规定答疑编号 6603031210正确答案A答案解析本题考核税法的分类。税法按照法律级次划分，可以分为税收法
3、律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。税收法律是指全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律，如中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国税收征收管理法，以及全国人大及其常委会制定的有关规范性文件，如中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国消费税暂行条例、中华人民共和国营业税暂行条例。5.根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定，我国目前实施的增值税制度是（ ）。A.生产型增值税 B.消费型增值税C.收入型增值税 D.固定型增值税答疑编号 6603031211正确答案B6.下列关于增值税的表述不正确的是（ ）。A.增值税是价外税B.小规模纳税人的征收率为 3%
4、C.我国增值税基本税率是 17%D.我国增值税低税率为 10%答疑编号 6603031212正确答案D答案解析本题考核增值税的税率。增值税低税率为 13%。7.A 公司为增值税一般纳税人，2010 年 5 月销售产品一批，开出的增值税专用发票中注明销售额 200 万元，增值税 34 万元，当月购进原材料一批，全部投入生产，收到对方开具的增值税专用发票注明货款 100 万元，增值税 17 万元，该公司 5 月应纳增值税为（ ）。A.17 万元 B.34 万元C.51 万元 D.10 万元答疑编号 6603031213正确答案A答案解析本题考核增值税应纳税额的计算。341717 万元。8.某生产企
5、业为小规模纳税人，本月外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款40000 元，增值税 6800 元，当月销售货物开具的普通发票上注明的价款 80000 元，其本月应纳增值税为（ ）。A.2330.10 元 B.3076.92 元C.6800 元 D.13600 元答疑编号 6603031214正确答案A答案解析80 000（13%）3%2230.10 元9.下列不属于我国消费税计税方法的是（ ）。A.从价定率征收 B.从量定额征收 C.从价定率和从量定额复合征收D.从价定额征收答疑编号 6603031215正确答案D答案解析本题考核消费税的计税方法。消费税的计税方法主要有三种：从价定率征收；从
6、量定额征收；从价定率和从量定额复合征收。10.某卷烟厂 2010 年 10 月生产甲类卷烟 50000 标准条，每标准条调拨价 50 元，假定不存在其他涉税情形，当月该卷烟厂应纳消费税为（ ）。（此题超教材范围。）A.90 万元 B.93 万元C.140 万元 D.143 万元答疑编号 6603031216正确答案B答案解析本题考核消费税的计算。50 0005036%50 0002000.00393 万。提示：本题题干中表述为甲类卷烟，调拨价为 50 元，调拨价70 元的应为乙类卷烟，题干表述错误。如按照甲类卷烟计算则从价部分税率为 56%应纳消费税额为 143 万。11.下列不属于营业税征税
7、范围的是（ ）。A.提供应税劳务B.转让无形资产C.销售不动产D.提供修理修配劳务答疑编号 6603031217正确答案D答案解析本题考核营业税的征税范围。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。提供修理修配劳务应为增值税的征税范围。12.某卡拉 0K 歌舞厅，本月门票收入 50 万元，台位费收入 20 万元，相关烟、酒、饮料收入 18 万元,零星食品收入 5 万元，已知当地娱乐业营业税适用税率为 20%，该歌舞厅本月应纳营业税为（ ）。A.4.55 万元 B.15.15 万元C.17.6 万元 D.18.6 万元答疑编号 660
8、3031218正确答案D答案解析本题考核营业税的计算。（5020185）20%18.6 万13.根据企业所得税法，我国企业所得税的基本税率是（ ）。A.25% B.20% C.15% D.10%答疑编号 6603031219正确答案A14.按照企业所得税法的规定，企业的免税收入不包括（ ）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.财政拨款答疑编号 6603031220正确答案D答案解析本题考核企业所得税的免税收入。按照企业所得税法的规定，企业的免税收入包括
9、：（1）国债利息收入。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。（4）符合条件的非营利组织的收入。15.某工业企业 2010 年度收入总额为 6000 万元，其中收到财政拨款补贴收入 400 万元，国债利息收入 30 万元，符合税法规定的各项扣除合计 4100 万元，该企业以前年度未发生过亏损。2010 年该企业应纳税所得额为（ ）。A.1500 万元 B.1900 万元C.1470 万元 D.1870 万元答疑编号 6603031221正确答案C答案解析本题考核企业所
10、得税应纳税所得额的计算。6 000400304 1001 470 万16.下列属于非居民纳税人的自然人的有 （ ）。A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内的所得B.在中国境内无住所，但居住时间满一个纳税年度C.在中国境内无住所D.在中国境内有住所，但目前未居住答疑编号 6603031222正确答案A答案解析本题考核非居民纳税人的概念。非居民纳税义务人是在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满 1 年的个人。17.下列项目中，应计入工薪范围征收个人所得税的有（ ）。A.独生子女补贴 B.差旅费津贴 C.误餐补贴 D.双薪工资答疑编号 6603031223正确答案D答案解析本题
11、考核个人所得税的应税项目。根据税法的规定，对一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目收入，不予征税。这些项目包括：（1）独生子女补贴。（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。（3）托儿补助费。（4）差旅费补贴、午餐补助。18.某演员参加一次商业演出，合同规定含税演出费 20000 元，个人所得税为演出公司代付， 则其应付个人所得税为（ ）。A.2880 元 B.3200 元 C.3000 元 D.4000 元答疑编号 6603031240正确答案B答案解析本题考核个人所得税的计算 20000（120%）20%3200
12、元19.某作家 2010 年 10 月取得个人所得税前稿酬收入 30000 元，其应纳的个人所得税为（ ）。A.3360 元 B.3200 元C.3000 元 D.4000 元答疑编号 6603031241正确答案A答案解析本题考核个人所得税的计算 30000（120%）20%70%3360 元20.现行的税收征管法于（ ）实施。A.1992 年 9 月 4 日B.1993 年 1 月 1 日C.2001 年 4 月 28 日D.2001 年 5 月 1 日答疑编号 6603031224正确答案D21.根据税收征管法的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关
13、办理变更登记之日起（ ）内，向原税务机关申报办理变更税务登记。A.10 日 B.15 日C.30 日 D.60 日答疑编号 6603031225正确答案C答案解析本题考核变更税务登记的时间要求。纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。22.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（ ）天的，应当在营业地办理税务登记手续。A.30 B.60C.90 D.180答疑编号 6603031226正确答案D答案解析本题考核注销税务登记的时间要求。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过
14、 180 天的，应当在营业地办理税务登记手续。23.纳税人被工商行政机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（ ）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A.10 B.15C.30 D.60答疑编号 6603031227正确答案B答案解析本题考核注销税务登记的时间要求。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。24.税务机关对纳税人填报的税务登记表及提供的证件和资料，应自收到之日起（ ）天内审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证件。A.7 B.10C.15 D.30答疑编号 6603031228正确答
15、案D答案解析本题考核税务登记表的受理、审核。税收征管法第十五条规定：“税务机关应当自收到申报之日起 30 日内审核并发给税务登记证件。25.（ ）是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务的一种发票。A.增值税专用发票 B.普通发票 C.专业发票 D.收据答疑编号 6603031229正确答案A答案解析本题考核增值税专用发票的概念。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。二、多项选择题1.税收的主要作用包括（ ）。A.税收是国家组织财政收入的主要形式和工具B.税收是国家调控经济的重要杠杆之一C.税收具有维护国家政权的作用D.税收是国际经济交往中维护国
16、家利益的靠保证答疑编号 6603031230正确答案ABCD答案解析税收的作用是：税收是国家组织财政收入的主要形式和工具；税收是国家调控经济的重要杠杆之一；税收具有维护国家政权的作用；税收是国际经济交往中维护国家利益的靠保证。2.下列各项中，属于税法构成要素的包括 （ ）。A.纳税人 B.税目C.税率 D.法律责任答疑编号 6603031231正确答案ABCD答案解析税法的构成要素包括（1）征税人（2）纳税义务人（3）征税对象（4）税目（5）税率（6）计税依据（7）纳税环节（8）纳税期限（9）纳税地点（10）减免税（11）法律责任。3.根据现行财政管理体制的规定，下列税种收入属于中央政府的固定
17、收入的有（ ）。A.增值税B.消费税（含进口环节海关代征的部分）C.关税D.海关代征的进口环节增值税等答疑编号 6603031232正确答案BCD答案解析本题考核中央税的概念。凡所有权和管理权归中央一级政府的税种，称为中央税，为中央财政收入。目前有消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、海关代征的进口环节增值税等。4.下列结算方式中，以发出货当天作为增值税纳税义务发生时间的有（ ）。A.托收承付 B.交款提货 C.预收货款 D.分期付款答疑编号 6603031233正确答案AC答案解析本题考核增值税纳税义务发生时间。（1）采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取
18、销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天。（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售或取得索取销售额的凭据的当天。（7）纳税人发生的视同销售货物行为的，为货物移送的当天。5.下列关于增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分正确的有（ ）。A.通常情况下，小规模纳税人和一般纳税人可以相互转换B.某生产企业年应税销售额 55 万元，可以认定为增值
19、税一般纳税人C.某商品零售企业年应税销售额 70 万元，可以认定为增值税一般纳税人D.小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定答疑编号 6603031234正确答案BD答案解析本题考核增值税一般纳税人与小规模纳税人的认定。增值税小规模纳税人的认定标准是：1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在 50 万元以下（含本数，下同）的；2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下的。增值税一般纳税人应向税务机关办理认定手续。一般纳税人不得再转为小规模纳税人。6.增值税一般纳税人销售的下列
20、货物中，适用增值税低税率的有（ ）。A.粮食、食用植物油、鲜奶B.自来水、暖气、冷气、热水C.煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品D.饲料、化肥、农药、农机、农膜答疑编号 6603031235正确答案ABCD答案解析本题考核增值税税率。增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为 13%。（1）粮食、食用植物油、鲜奶。（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。（3）图书、报纸、杂志（邮政部门发行报刊缴纳营业税，不缴纳增值税）。 （4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜。（5）国务院及其有关部门规定的其他货物。7
21、.下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（ ）。A.烟丝 B.卷烟C.白酒 D.酒精答疑编号 6603031236正确答案BC答案解析本题考核消费税复合计税。采用复合计税方法计算消费税的有卷烟和白酒。8.在零售环节征收消费税的有（ ）。A.所有贵重首饰及珠宝玉石B.金银首饰C.钻石及其饰品D.天然宝石及其饰品答疑编号 6603031237正确答案BC答案解析本题考核消费税纳税义务发生的时间。纳税人生产的应税消费品，除金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税外，均于销售时纳税。9.下列项中应按交通运输业征收营业税的有（ ）。 （此题超教材范围）A.水中打捞业务B.过闸费、港务费C.空中摄
22、影、航空地面报务D.人力、畜力运输业务答疑编号 6603031238正确答案ABCD10.以下适用企业所得税税率为 25%的企业有（ ）。A.在中国境内的居民企业B.在中国境内设有机构、场所，且所得与机构、场所有关联的非居民企业C.在中国境内设有机构、场所，但所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业答疑编号 6603031239正确答案AB答案解析本题考核企业所得税税率。基本税率为 25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。11.企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得包括（ ）。A.销售货物所得、提供劳务所得
23、 B.转让财产所得、股息红利所得 C.利息所得、租金所得 D.特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得答疑编号 6603031301正确答案ABCD12.根据企业所得税法的规定，不征税收入包括（ ）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国务院规定的其他不征税收入 D.转让无形资产收入答疑编号 6603031302正确答案ABC答案解析本题考核企业所得税的不征税收入。不征税收入包括：（1）财政拨款。（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。（3）国务院规定的其他不征税收入。13.个体工商户在计算个人所得税应纳税所得额时扣除的项目有（ ）。（此题超
24、教材范围）A.本人工资支出B.与生产经营有关的修理费用 C.分配给投资者的股利D.不超过应税所得额 30%的公益性捐赠答疑编号 6603031303正确答案BD答案解析本题考核个体工商户应纳税所得额的扣除项目。14.下列各项中，属于股份有限公司在申报办理开业税务登记时，应出示的证件和资料有 （ ）。A.银行账号证明B.有关合同、章程和协议书 C.营业执照D.公司出资证明书答疑编号 6603031304正确答案BC答案解析本题考核纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料。包括：营业执照或者其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准执业登记表复印件；有关机关、部门批准设立的文件；有关合同、章程、协议书
25、；法定代表人和董事会成员名单；法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；组织机构统一代码证书；住所或经营场所证明；委托代理协议书复印件；属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证明、资料，税务机关需要的其他资料、证件。15.根据税收征管法的规定，纳税申报的对象包括（ ）。A.负有纳税义务的单位和个人B.取得临时应税收入或者发生临时应税行为单位和个人C.负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人D.享受减税、免税待遇，在减税、免税期间的单位和个人答疑编号 6603031305正确答案ABCD答案解析本题考核纳税申报的对象。根据税收征管法的规定，纳税申报的对象
26、为纳税人和扣缴义务人。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。16.纳税人需要办理变更税务登记的情形有（ ）。A.改变名称B.改变法人代表C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照 D.改变住所或经营地点而涉及主管税务机关变动的答疑编号 6603031306正确答案AB答案解析本题考核应当办理变更税务登记的情形。纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。17.发票的种类包括（ ）。A.增值税专用发票 B.普通发票 C.专业发票 D.收据答疑编号 6603031307正确答案ABC答案解析本题考核发票的种类。包括增值税专用发票、普通发票和专业发票。18.领取营业执照，从事生产、经营的纳税人包括（ ）。A.企业B.企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所C.个体工商户D.从事生产、经营的事业单位答疑编号 6603031308
