1、浅谈“营改增”背景下消费税存在问题【摘要】我国经济近年来取得较大发展，税制改革也在不断的推进，以“营改增”为例，在很多行业得到大范围的推广，也取得了显著的成果。本文以“营改增”背景为前提，探讨消费税存在的问题，及改革策略，有助于我国税收结构的合理化，促进我国社会经济的进一步发展。 下载 【关键词】“营改增” 消费税 改革 税收制度的建设需要结合社会经济发展的现状，近年来我国社会经济发展迅速，与之前相比发生了很大的变化，税收制度想要更好的服务与经济建设也需要进行相应的调整，“营改增”背景下的消费税改革也受到更多的关注，成为新时期税收改革的重点内容，本文以“营改增”为背景，探讨当前消费税存在的一些
2、问题，并提出消费税改革的针对性建议，对我国消费税改革有一定的参考意义。 一、消费税概述 消费税的实施并不久远，20 世纪末消费税才得以实施，消费税从其征收对象来看，主要包括应税商品和应收行为，根据他们的流转额进行消费品的税收征收，消费税征收有商品税的一些特征，但是作为一个独立的税种，消费税也有一些自己的特点。消费税的特点总结来说有几个方面，第一个方面是课税对象的选择性，政府可以通过消费税，实现很好的调控收入分配的政府功能。第二?方面是征税环节的单一性特点，消费税征收知识选择一个环节进行征收。第三点是差别性的消费税征收，对不同行业实行差别性的税收征收，对国家调节产业结构有十分积极的作用。第四个方
3、面是消费税的计算方法非常的灵活。第五个方面消费税的转嫁性，所有的消费税都会转嫁到消费者身上。认识到消费税的特点，才能对消费税有更加深入的认识。 二、消费税改革面临的问题 消费税自 1994 年开始征收，也经过了几次的改革，逐渐的完善和全面，但是随着社会经济的发展，消费税需要改革的情况越来越明显，消费税存在的问题也逐渐突出，急需改善消费税存在的问题，才能更好的适应社会经济的发展。 （一）征收范围不合理 从我国工业结构来看，高耗能、高污染、高成本工业企业较多，征收消费税能起到很好的调控作用，但从消费税的征收实际情况来看，一些此类企业并未纳入消费税的征收范围。如化肥、农药、快餐等，这样并不利于我国产
4、业结构的优化调整，此外一些生活必需品也征收消费税，这跟设立消费税的初衷也不吻合，不利于消费税的发展。 （二）税率制定不科学 税率制定的不够科学主要体现在几点，首先是高耗能、高污染、高成本等三高企业的税率偏低，这样的消费税征收政策难以起到应有的促进产业结构优化升级的作用。其次是一些化妆品、中低端白酒等日常消费品的消费税率偏高，不利于扩大社会消费。税率定制的不合理不但难以起到促进产业结构优化升级的效果，对社会消费与社会经济发展也不利。 （三）征收环节单一 消费税的另一个问题是征收环节，征收环节较为单一，虽然税收工作相对简单，可以有效的避免重复征税行为，但是征收方式的单一导致难以准确的对课税范围进行
5、界定，偷税漏税行为在这种征收方式下容易出现，这也是消费税当前的一个突出问题。 三、“营改增”背景下消费税改革措施 （一）消费税改革定位和改革原则 从消费税改革的定位来说，自营改增在我国全面实施之后，消费税改革对消费税的定位更加明确，消费税的定位总结起来总共有三大点。第一点是消费税辅助型税收的基本定位。第二点是对经济的调节作用，推动节能减排的发展。第三点是对我国税收制度的优化作用，使我国税收制度更加的科学。消费税的改革过程也应当坚持一定的原则，首先是多目标原则，消费税的改革要结合“营改增”改革的特点和目标，全方位多角度的考虑改革目标。其次是在消费税改革过程中要重视奖惩制度的建设，对一些高耗能、高
6、污染企业应当提高税负，以惩罚性的税率来征收高耗能、高污染企业的消费税。同时对于一些节能减排、生活必须品制造等企业，实施奖励性的税收政策。再者要重视收视制度的优先性原则，消费税改革必须是制度优先，制度要比措施优先的原则，通过进而保障税收制度很好的发挥其作用。消费税制度的建设能够为消费税征收人员提供规章制度，规范消费税征收流程。最后消费税的征收还要遵循循序渐进制度，改革制度的实施应当循序渐进，采用试点的形式对消费税的改革进行试点推广，先在小范围内进行改革，单一环节进行征收，时机成熟之后再全面推广。 （二）消费税改革的主要措施 消费税改革过程中需要注意几点，首先是调整税收征收范围，这一点是消费税改革
7、需要注意的，特别是一些高端消费品和劳务，应当纳入消费税的征收范围，如歌舞厅、夜总会等此类高档消费场所，应当合理的进行消费税的征收。对高耗能高污染企业也应当纳入消费税的征收范围，如化肥制造、农药、塑料袋等行业，一些高档消费品如高档家具，私人游艇等也应当纳入消费税的征收范围。此外不动产纳入消费税也成重要的趋势，可以对房产市场进行很好的调节作用。 其次是调整税率结构，充分发挥消费税本身应当起到的作用，促进节能减排和理性消费。针对不同的行为和行业征收差异化的税率，保障消费税作用的发挥。同时对普通消费应当实施合理的税率，降低普通消费的消费税率，提高高消费的消费税率。此外价内税改为价外税。选择国际通用的价
8、外税，可提高消费税透明度，促进引导节能减排和理性消费功能的有效发挥。 四、结束语 消费税改革对社会经济发展，与节能减排等都有十分积极的意义，消费税改革过程中应当充分考虑消费税的征收范围、征收方式、税率等因素，充分发挥消费税的作用。 参考文献 张竞文.“营改增”背景下地方税改革问题研究消费税收入分享的可行性D.吉林大学，2016. 郝晓薇，黄登辉.“营改增”背景下基于中央地方共享税定位的消费税改革探析J.当代经济管理，2015，37（6）：75-78. 余梦晴.产业转型升级与地方主体税种补位下的消费税改革研究D.集美大学，2016. 作者简介：陈海波（1997-），男，汉，四川内江人，当前职务：学生，当前职称：助理会计师，学历：大专，研究方向：会计。
