1、浅谈中小企业税务筹划的现状及对策分析【摘要】随着社会主义市场经济的快速发展，在社会经济活动及有关活动中税收已经得到了有效普及。税务筹划作为中小企业发展中的重要环节，只有规范税务筹划操作，提高其合理性、科学性，才能实现企业经济效益最大化。本文主要对税务筹划的概况、中小企业税务筹划的方式、现状进行了分析，并对其发展提出了几点对策。 下载 【关键词】中小企业 税务筹划 现状 对策 概况 方式 一、税务筹划的概况 税务筹划也被叫做纳税筹划，其本质是指纳税人为维护自身的权益，在法律法规许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，达到尽可能减少纳税成本，谋求最大税务利益的一种经济行为。作为一门
2、前沿性学科，税务筹划与管理科学之间存在的密切关系，其特点作为表现为事前行为，具有合法性、超前性、长期性及预见性，伴随国家税务政策的不断转化，在中小企业税务筹划中不仅存在着巨大的风险，还存在可观的收益。 经济利益是所有税务筹划行为产生的根本原因，也就是说以经济主体为主，实现其本身的经济利益最大化。作为生产经营活动支出项目，中小企业都希望税务越来越少，税务的产生在一定程度上都会降低企业的实际经济利益，为此如何进行合理地税务筹划，降低企业税务已经成为中小企业发展的重要问题。 二、中小企业税收筹划的必要性 据有关资料统计我国中小企业数量逾 4 千万余家占全国企业总数的 99%以上中小企业吸纳了 75%
3、左右的城镇人口和农村转移劳动力就业对 GDP 的贡献率超过 60%对税收的贡献率超过 50%，中小企业产品开发率已经高达 80%以上，基于此，推动中小企业快速发展对国民经济的高速增长具有关键性的作用。 中小企业税收的合理筹划，不仅可以将中小企业的税收负担进行有效减轻，还可以有效提升企业的经济效益。尤其是两个企业成本结构及经营管理水平相同时，税收筹划对企业发展具有就显得尤为重要了。作为企业纳税意识提高的重要表现，中小企业税收筹划也是其理性化、成熟化的标志。三、中小企业税务筹划的方式 （一）事前税务筹划分析 在企业运营前或新投资项目运行前进行的税务筹划被称为事前筹划。作为中小企业税务筹划的关键环节
4、，事前筹划是企业发展中最主要的过程，在投入资金时，企业应对税务成本与资金周转可能产生的影响进行充分考虑。事前筹划主要体现对税务的预见性，在筹划中必须重视以下几点，首先，深入了解中小企业发展、运营的实际状况，做好税务筹划工作。主要包括企业的生产规模、资金构成、生产结构、科技含量等。其次，印花税与资本金的筹划。印花税在事前税务筹划中往往不被重视，主要原因在于其额度较小。为加大筹划力度，中小企业必须做好印花税和资本金的筹划工作，对企业所得税进行有效降低，并对其责任风险进行有效降低。再次，对现行会计政策进行充分利用，这方面事前税务筹划的主要对象为固定资产折旧、无形资产、增值税、存货发出的计价方式及个人
5、所得税等。最后，对税务优惠政策进行充分利用，主要包括两点：地域性税务优惠与具体项目税务优惠。 （二）事中的税务筹划 随着社会主义市场经济的发展，在生产经营中中小企业必须调整其生产经营的结构，在调整过程中必然涉及到税务方面的问题，这也就是事中的税务筹划。进行事中税务筹划的根本目的就是及时补救事前税务筹划中没涉及的税务问题或新产生的税务问题，并起到税负降低的作用。成本筹划作为事中税务筹划的主要内容，必须将其功能性充分发挥，才能有效提升事中税务筹划的质量。在成本筹划中必须重视八项减值准备工作。按照企业会计制度的相关要求，企业进行八项减值准备的提取。现阶段在各项准备可以扣除的额度中税法还没有具体的规定
6、，基于此，应遵循企业经营的具体状况在税务年度总结前对减值准备进行有效调整及合理筹划。 四、中小企业税务筹划的现状 （一）税务筹划基础较差 税务筹划操作往往在税法规定性的边缘进行，其风险性较大。税务筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税务筹划的认识程度。企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。当中小企业税务筹划基础存在极为严重的问题时，如重视程度不足、会计核算体系不完善、会计信息不准确等，都会加大税务筹划的风险。 （二）税务政策改变产生风险 随着社会主义市场经济发展速度的不断加快，国家产业政策与经济结构都会产生极大的改变，进而必须对税务政策进行适当地调整，以此推动国民经济
7、的快速发展。由此可见，我国税务政策具有不定期性及相对较短的时效性。作为事前筹划，税务筹划中的每一项内容的产生、发展都需要一个过程，在进行税务筹划时，如出现税务政策转变的情况，就会导致原有设计方案不合理等状况的产生，进而致使风险加大。 （三）税务行政执法不规范 合法性是税务筹划和避税的本质区别，在实际操作中必须由税务执行部门对其合法性进行确定。在确定过程中，如税务行政执法不规范将加大税务筹划的风险。在纳税的范围内，税法具有一定的弹性空间，如税法没有明确规定的行为，按照自身判断税务机关有权确定其是否必须进行纳税行为，在执行过程中，受工作人员素质较低等因素的制约，可能会出现税务政策执行难度加大的情况
8、或产生极大的偏差。 五、推动中小企业税务筹划发展的对策 （一）明确中小企业税务筹划的目标 为实现税务筹划的最终目标，必须在一定税负条件下，实现税后利润最大化。作为以盈利为目标的企业，中小企业的发展必须建立完善的税务筹划体系，树立正确的风险防范意识，对各种风险产生的情况进行详细探析，并及时选用科学有效的方式对产生的风险进行分析与降低，防止出现偷税漏水等违法行为。 （二）选用科学、合理的税务筹划方式 中小企业作为国民经济发展的重要组成部分，其税务筹划方式是否合理对企业发展具有关键性的作用。税务筹划的最终目标就是在法律允许范围内对税后利润最大化进行实现，为此，中小企业必须严格按照自身的发展状况进行税
9、务筹划方式的合理选用，一般可选用低税负方式。也就是说随着税基的增加，税率也随之增加，进而增加了税负。选用低税负方式应按照税基最小化、适用税率最小化、减税最大化等进行。投资区域的选用。在不同区域国家税务法的优惠政策也有所不同，基于此，在进行投资时，必须对投资区域税务政策的优惠情况进行充分考虑，进而投资时选择低税负的地区。 （三）优化中小企业税务筹划队伍 作为一项高层次理财活动及系统工作，为对税务筹划工作的成功率进行有效提升，必须对中小企业税务筹划人才队伍进行优化，提升工作人员的综合素质。如提高工作人员的会计专业技能、确保其精通税法知识，并涉猎投资、金融、贸易等多个专业。由于中小企业受到专业技能、
10、实践经验等因素的影响，导致其税务筹划工作难度较大。为此，企业必须对税务筹划专家进行聘用，进而对税务筹划的规范性、合理性进行有效提升，制定合理的税务筹划方案，并有效完成。 （四）改善中小企业税务筹划环境 一是对中小企业税务筹划工作有一个正确的认识，可以达到会计核算基础工作规范性增强的效果。在进行税务筹划工作前，必须树立正确的依法纳税意识，对财务会计账册、凭证、报表等进行规范与完善，确保税务筹划工作的合法性。 二是对成本效益原则进行有效贯彻，并以此实现中小企业税后利润最大化。在进行税务筹划方式选择前，中小企业应严格按照成本效益原则，以此实现税务筹划的最终目标。在实施各项税务筹划工作时，在税务部分利
11、益获得时，纳税人必须付出实施这项方式的税务筹划成本，只有对税务筹划中包含的成本进行充分考虑，才能实现企业的发展。 五、结束语 综上所述，中小企业作为国民经济发展的重要组成部分，其税务筹划工作是否具有合理性对国民经济快速增长具有关键性的作用。作为一项较为复杂的系统工程，税务筹划工作涉及到多个专业，是一个理论与实践紧密结合的工程。税务筹划工作的科学性、规范性对企业的高速发展具有积极意义。由此可见，企业必须重视税务筹划工作，规范税务筹划操作，以此降低其风险性，实现企业经济效益最大化。 参考文献 邵苗苗，徐振华.探析中小企业税收筹划有效规避税收筹划风险J.辽宁行政学院学报.2007 年 11 期. 傅
12、晓敏.中小企业如何规避税收筹划的风险J.青海师范大学学报（哲学社会科学版）.2008 年 03 期. 常晋?t，王向阳.推进中小企业税收筹划的思考J.山西财政税务专科学校学报.2006 年 04 期. 刘皇伟.浅析我国中小企业税收筹划风险的成因及防范措施J.经营管理者.2013 年 07 期. 张丽英，贾圣武，徐祗坤，王亦明.对现行中小企业税收政策问题的探讨J.经济研究导刊.2010 年 21 期. 张晋武，苏宁.调整中小企业税收政策 促进中小企业顺利发展J.经济研究参考.2011 年 27 期. 王静，孙月萍，王思茂.国内外税收政策主动空间的比较研究A.中国会计学会高等工科院校分会 2006 年学术年会暨第十三届年会论文集C.2006 年.
