1、浅析医院内部审计医院内部审计是其内部控制机制的重要组成部分。它对于监督医院内部经营活动，防范经营风险，提高经营效益有着不可低估的作用。本文就当前医院内部审计工作的现状与今后的发展谈谈本人的看法。 下载 一、当前医院内部审计工作存在的主要问题 1、领导对内部审计思想认识不到位 少数领导没有真正认识到要建立内部审计制度的必要性，有的甚至还存在抵触情绪，认为医院不是生产经营单位，内审作用不大，多一道环节，多一道麻烦，多一项程序，多一项阻力。弄不好还会阻碍医院深化改革，甚至会束缚财务部门工作的正常运行。正是因为存在这些观念上的误区，从而影响了内部审计职能的有效发挥。 2、审计机构设置不规范 从调查得来
2、的情况反映：目前。医院内部审计机构的设置主要是以下几种类型：一是设立审计科，归口院长直接领导，执行日常的审计监督工作；二是审计专业人员与财务科合并办公，由财务科长直接领导；三是与纪检监察机构合并，归口纪检监察领导；四是把审计业务归属财务部门。由财务科配备兼职的审计人员；五是在需要进行该基工作时临时从系统内抽调人员组建审计组。上述审计机构设置，方法多数不具有独立性，形同虚设，极难履行独立、客观、公正、监督、评价等审计职能。 3、内部审计范围狭小，停留在表面上，极难向管理审计深层次推进，使内部使内审工作限于被动地位 审计可分为三个层次：第一层为财务审计；第二层为业务审计；第三层为管理审计。现在医院
3、内部审计基本上处在财务、业务审计上，只能局限于事后的财务收支审计、任期经济责任审计，满足于完成每年领导下达的34 个必审项目，而对医院内部控制制度、经济效益、经济合同、建设项目的审计评价，基本没有涉足，有的甚至仅仅“看看数据，对对帐目平衡”，连最基本的“监督”职能都难落实。这实际是人为地缩少了内审工作范围，使内审工作陷于被动地位。 4、审计程序不规范 内部审计程序包括明确审计任务、制定审计方案，发出审计通知，进行“审计承诺”，实施“审计项目”，撰写“审计底稿”，到“征求审计意见”、产生“审计报告”和“审计档案”归档等，以及审计底稿表格的规范，对医院评价的指标体系和参数的规范等等的流程规范。但到
4、目前为止医院的内部审计还没有严格按内部审计程序操作，内部审计部门仅凭个人的理解和经验自行其是，离法制化、制度化、规范化的要求相去甚远。 5、审计报告权威性不足 内部审计部门产生的审计报告所做出的审计结论和审计处罚决定。单位领导不重视，被审单位拒不执行，内部审计部门也只能望洋兴汉。所谓的跟踪审计也只能流于形式。审与不审，结论好或结论差，该调的同样调，该升的同样升。久而久之内审人员又岂能不学乖?内部审计报告似乎是可有可无，只是一个完成内部审计项目的符号和程序。 6、内部审计人员配备不齐，素质较低 从调查的情况看，目前有不少医院的内部审计人员大多是从财务会计岗位轮换下来的老、弱、病、残人员，抑或是安
5、排一些不好安排的闲杂人员。随着医院内审工作向管理和效益领域拓展，现有的审计人员已经无法适应日益复杂的内审业务要求，更无法发挥医院内部审计的重要作用。 二、关于加强医院内部审计工作策略发展的几点建议 各级医院领导必须在提高对内部审计工作重要性、必要性认识的基础上，对内审工作定其岗，明其责，授其权，内部审计工作才会有地位，并快速步入正常轨道。具体可从以下几个方面落实。 1、建立健全内部审计机构。配齐配强内审人员 年收入 3000 万元以上或拥有 300 张病床以上的医疗机构、年收入 2000万元以上或所属单位多的企业、事业单位，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。其他卫生企业、事业单位可
6、以根据需要，设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。也可以授权本单位其他机构履行审计职责，配备专职或者兼职审计人员。同时，配置的内审人员除了应具备审计、财务知识外，还必须具备卫生管理、法律、经济管理、计算机以及建设工程学等相关专业知识和业务能力。只有这样，才能胜任这种专业性极强的技术工作。另外，内审岗位应配备一些懂经营、会管理、熟工程精电脑的复合型人才。内部审计机构负责人必须具备中级以上相关专业技术职称或 5 年以上的审计、会计工作经历。内部审计机构负责人任免应征求上级主管内部审计机构的意见，并按干部管理权限任免。 内部审计人员办理审计事项时应当严格遵守内部审计准则和内部审计人员职业道德规范
7、，依法审计，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。内部审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。任何组织和个人不得干预内部审计工作。部门和单位应当支持内部审计工作，及时解决工作中存在的问题，保护内部审计人员依法履行职责，保证内部审计开展工作和培训所必需的经费。 2、制定并完善内审工作制度 根据国家、省、市有关领导部门要求加强内部审计工作的指示精神，医院要根据本单位的具体情况制定出内审工作制度与岗位职责。当前，特别要制订健全两个方面的内审制度： 一是制订物资、器械、卫材内部采购比价的审计制度：具体可以如下几个方面操作。要坚持“比质在先，比价在后”的原则，在比质的前提下进行比价，才能
8、确保采购的物资、器械、卫材既符合质量要求，又价格最低。要坚持实行事先、事中和事后全过程控制原则。对于大宗物资、大型器械设备的采购事项，审计部门应与采购和使用部门一道考察市场，进行质量和价格的调查，对于物资、器械采购实施过程以及质量验收应坚持全过程监控，防止出现大的纰漏，把漏洞堵塞在事前，而不是等出了事情再去解决。对采购物资、器材实行分类管理。“全面审计，突出重点”，抓住重点，有的放矢，可以尽快找到比价审计的突破口，及时发现物资采购中存在的问题。建立物资、器械价格信息查询系统，为进行比价采购审计提供信息支持。这样，医院通过比价采购既能选择质量和性能优良的产品，又能使采购的成本费用降到最低。 二是
9、制订基本建设、修缮改造内审制度。近几年来，医院正处于大规模的改造期、改建、扩建和新建项目很多，为提高资金使用效益，降低工程造价，防止损失和浪费，内审工作应提前，从前期、中期着手。参与项目建设书的拟定、立项评估、项目可行性研究和项目经费预算：参与基建工程项目的考察、招标和施工合同的签订：参与施工图纸的会审和施工图预算的审核。及时深入施工现场、了解施工进度、监督施工单位用料等，了解工程量的增减、变更，对整个施工过程实行动态监控。内审工作的前移，即前期、中期的审计可以有效地解决和堵塞“跑、冒、滴、漏”，减少后期决算许多不必要的纠纷。 3、规范内部审计工作程序 根据医院的具体情况，拟定审计项目计划，报
10、经单位主要负责人批准后实施，内部审计机构实施审计前，应编制审计工作方案。组成审计组，并提前 3 日以书面形式通知被审计单位；被审计单位应配合审计工作，提供必要的工作条件。审计组对审计事项实施审计，应取得审计证据编制审计工作底稿，由被审计单位相关人员签字确认。审计组对审计事项实施审计后，编制审计报告，并征求被审计对象的意见。被审计对象在收到审计报告之日起 10 个工作日内，提出书面反馈意见，送交审计组。内部审计机构应对必要的项目实施后续审计。内部审计机构对办理的审计事项，应当建立完整的审计档案，并按照有规定保存。对审计工作成效显著的内部审计机构和履行职责、忠于职守、坚持原则、做出突出成绩的内部审
11、计人员，所在单位和上级主管部门应给予精神或者物质奖励；对不履行审计职责的内部审计人员，由所在单位给予批评；对滥用职权、循私舞弊、玩忽职守、泄露秘密的内部审计人员。所在单位和上级主管部门依照有关规定严肃处理。对拒绝或者不配合内部审计工作。拒绝提供或者提供虚假资料、拒不执行审计意见以及打击报复内部审计人员的单位和人员，各部门、各单位主要负责人应当及时做出严肃处理。 4、不断拓宽内部审计领域 针对医院的特点，不仅要继续加强传统的财务收支审计，基建修缮等审计工作，还要向管理审计、绩效审计、经济责任审计等方面延伸。医院内部审计要充分利用审计资源，大力开展社会效益审计。主要审核医疗业务活动各项收费标准是否严格按照有关收费标准是否严格按照有关收费标准执行，保证医院不多收、不少收、不漏收。提高社会名誉。要积极开展经济效益审计，从加强内部管理人手，及时发现经营管理工作中的问题，提出合理化的切实可行的建议，来提高医院的经济运行质量，获得尽可能大的经济效益。 参考文献： 卫生系统内部审计工作规定，中华人民共和国卫生部令第 51 号 医院内部审计的现状、问题及对策，湖南省卫生经济学会学术论文专辑
