1、浅谈企业资产减值的内部控制问题摘 要：资产减值指资产的可回收金额低于其账面价值，如果企业对资产减值的计提有差别于资产减值准则的规定将对企业的发展有重大的影响。因此我国资产减值准则中规定，原则上企业所有资产发生减值时都应及时加以确认和计量。但在现实中，资产减值的确认和计量误差过大以及其内部控制中出现的众多问题给企业带来了一些现实的不利影响。因此，应采用相应手段加强企业对资产减值的内部控制。 下载 关键词：资产减值；内部控制；加强 一、资产减值的内部控制对企业的重要性 企业会计制度中规定：从 2001 年 1 月 1 日起，企业应当定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原
2、则的要求，合理的预计可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提减值准备。 由于部分企业对资产减值进行计提后会使企业的利润由盈变亏，为了保证企业的利润，部分企业会利用“资产减值准备”对企业的盈余进行操纵。但企业的盈利往往不会很大，一般情况下都会变为微利。通常情况下，微利企业在账务亏损时获得的亏损额不是特别大，所以企业利用“资产减值准备”科目来调节利润就会具有很强的操作性。 为了保证企业对各项资产的减值计提准确，也为了防止企业利用资产减值准备的计提对企业的账务做出错误的记录，因此，企业对资产减值的内控问题是要极其重视的。 二、企业资产减值在内部控制中普遍存在的问题 由于种种原因，资产减值的内部控
3、制的相关政策并不能很好的被实施，因此就会造成某些相关政策只具有形式而没有实权。想要更好地执行相关政策，并且是资产减值更加的规范、准确，必须协调好各方面的关系，使之能更好的被实行下去，让理论成为实践。 1.不相容职务的分离不明确 据调查，我国目前还有某些中小企业为了降低企业的成本而导致企业内部职务分离不明确，企业内部岗位设置不正规。这种情况可能会导致企业出现诸多的问题，进而导致企业达不到当期甚至是长期的目标。企业在资产减值账务处理中可能会出现账务错误和人员舞弊的行为，这对企业的发展是极其不利的。同样的，企业员工在不同的业务中因需要不同而导致业务交叉，在这种条件下，人员舞弊情况的发生是极大的。 2
4、.内部审计监督制度不够完善 在社会各方各面发展的大环境中，我国现有的审计体系有不少的弊端和缺陷正在逐渐暴露出来，企业内部的审计制度同样也不能避免，资产减值的内部审计也会遭受牵连。某些企业的内部审计工作得不到相应的重视，内部审计机构形同虚设，根本不能发挥它本身的作用。并且，在这样的条件下，内部审计机构的设立不够规范，制度不够完善，内部审计人员没有足够的独立性。长期以往，会造成企业账目混乱，业务没有可遵守的准则。同样，也会给工作人员带来不同程度的影响，最后受到损失最大的还是企业。 3.会计人员素质水平参差不齐 众所周知，每一位会计人员在初始都是要立志做一名好会计。但是，随着社会的变革和经济的发展，
5、生活在社会中的会计人员总是会被众多的因素干扰，如会计人员说教育程度不高，缺乏实践经验，法律意识淡薄，工作上有不能为个人力量所解决的冲突，金钱方面的诱惑等等诸多影响会计人员的因素，导致会计人员不能对会计工作做出正确的决定，从而出现弄虚作假和徇私舞弊的现象，甚至挪用公司的公款，给企业造成不可挽回的伤害。 三、针对问题的解决建议 关于资产减值的内部控制的相关问题，如果企业不能及时准确的改正这些问题，企业的可信度会下降，信息披露有严重的失真现象，不能给企业带来正确的决策指导，对企业的发展产生坏的影响。因此，企业要重视这些问题并能及时更好的应对这些问题。 1.明确不相容职务相分离 为了减少企业账务错误和
6、人员舞弊情况的出现，企业内部应严格执行不相容职务相分离原则。企业内部相应职位人员的设置要达到内部牵制的效果，即每项经济业务必须经由两个或两个以上的人员或部门去处理，使得相关人员或部门既相互联系又达到了相互制约和监督的目的。同时，完善企业内部分级授权审批制度，使得执行每一级制度的工作人员要进行严格的划分，不可一人或一个部门执行两个或两个以上不相容的职务。资产减值的计提不能经由一个人或一个部门单独完成，钱、账、物要进行分开管理，最后还要根据严格且健全的凭证制度去执行，防止出现错账、乱账及舞弊的现象出现。 2.提高会计人员的整体素质 企业对提高会计人员素质的方法就是再教育。企业对会计人员的再教育过程
7、中，要培养会计人员的创新意识及其终身学习的观念，强化自身的职业道德建设。在良好的企业内部环境中不断学习新知识，加强会计人员的后续教育，同时让会计人员认识到自身对企业的重要性，并且学会应对各项特殊情况，坚守自身的职业道德底线，认真工作，为企业的发展做出贡献。会计人员要抵得住诱惑，不为外界的环境所改变，认真做账并且做好帐，阻断企业为了自身利益利用资产减值而进行的盈余操纵。 3.完善相应的内部审计制度 企业应该根据自身的情况建立完善的资产减值内部审计制度，设立相应的机构，并且严格按照相应的制度来执行，把形式变为实质。企业资产减值的内部审计机构还要根据企业的发展而不断创新，同时企业的管理层也要让审计机构拥有足够的独立性，让机构充分发挥它的作用，为企业资产减值计提的相应账务严格把关，防止企业犯错，减少企业的损失。 企业的内部审计制度要与外部审计制度相结合，实施共同监督的方式，才能更好的达到企业的目标。企业只有拥有良好的环境，才能更好更快的发展。 参考文献: 陈耀敏.我国资产减值会计的完善建议J.会计月刊,2009,5. 张兆国,张望峰,陈茜.目标导向下的内部控制评价体系构建及实证检验J.南开管理评论,2011,1. 赵彦锋.论资产减值会计的理论框架J.财会月刊,2009,(4):35.
