1、投资公司内部控制研究摘要：投资公司的内部控制与其他行业公司的内控具有较大差别，而不单单只是对公司运营机制进行规范，还要注重投资项目的内部控制建设。而且投资公司的资金规模较大，对其进行内部控制主要是对财务处理进行规范化以避免徇私舞弊的产生。因此，本文对投资公司的内部控制进行了讨论，以期可以使投资公司的内控更加规范化和合理化。 下载 关键词：投资公司 内部控制 一、引言 投资公司主要是将自身筹集的资金投放到其他项目或者公司中去，进而通过项目、公司的增值和盈利获取自身资金的增值的一种企业形态。投资公司的经营和发展离不开内部控制的有效管控，由于投资公司主要是以资金为工具进行投资，内部控制将更加重要，而
2、且其内部控制的重心将放在财务管理方面以期可以对资金进行有效管理。从以上的解释可以看出，投资公司的投资活动以及资金规模是决定企业的发展甚至企业生死存亡的关键。但是要注意的是投资活动一般情况下都是高风险的，对企业的财务管理水平以及内部控制都提出了极高的要求，而且投资活动的过程是非常繁琐的，这也在一定程度上提高了投资公司的财务风险，这一系列投资活动流程都要求投资公司拥有较高的内部控制能力。在此基础上，投资公司应当加强自身内部控制的建设，确保投资公司的财产是完整且安全的，可以通过定期或者不定期的对账簿进行对账处理，对企业资产加强管理与监督，避免投资公司出现资产浪费或者投资人员贪污腐败的现象。 二、投资
3、公司目前内部控制存在的问题 （一）投资公司缺乏对内部控制的意识 投资公司发展历程非常简单、时间也比较短，因此，对投资公司如何有效管理没有形成一个较为完善的体系，也没有形成较为成熟的管理经验。在投资公司内部，很多机制都没有完善和健全，很多的投资公司都没有形成正规化和规范化，距离真正的现代化仍然有很大的差距。最近几年实体经济遭遇了很多困难，出现了实体经济遇冷的现象，但是我国的经济趋势呈现的状态一直是通货膨胀，很多人手中的资金不知道应当怎样进行投资。（二）投资公司财务管理制度没有全面覆盖投资公司的财务实务需求 由于投资公司主要是运用资金对项目进行投资从而实现资产的增值，因此资金的管理在内部控制中占据
4、很大的一部分，因此，应当对投资公司的财务管理制度进行完善并使其可以满足投资公司财务的实务需求。在投资公司中，财务管理制度是其内部控制发挥较为有效的基石，但是很多的投资公司在财务管理制度建设方面都没有进行完善。很多投资公司的治理结构不完善，内部的人员相关职责没有进行明确，更不用说职位分离，在这样的内部控制环境下，组织和落实内部控制制度是非常不现实的。 （三）投资公司的监督机制存在漏洞，不能有效发挥监督的效能 监督机制一直视为是企业安全的一道“保护锁”，但是由于投资公司的特殊性，很多投资公司将这道“保护锁”忽视了，有些管理者甚至认为监督机制是一种剥夺自身经营管理权的方式，对此嗤之以鼻，从而造成了很
5、多投资公司的监督机制成为了一项摆设，没有将其作用充分发挥出来。在监督机制中非常重要的一个组成部分就是内部审计，但是很多投资公司都没有设置内部审计机构，监督主体不明确从而使得监督机制无法发挥作用，而设置监督机制也失去了应有的意义。有些投资公司的内部审计机构是下设在财务部门的，因此内部审计机构与财务机构是由同一人进行管理的，不仅违背了不相容的分离制度，还不具有独立性，造成了内部审计机构在进行内部审计时畏首畏尾，不敢真实反映审计的最终结果，使得内部审计监管困难，在审计过程中的道德风险也非常高。 （四）投资公司参与内部控制的人员职业素养不高 很多的投资公司前身都是小公司演变而来的，人员的素养普遍不高，
6、在管理上也非常混乱。由于投资公司对内部控制的重视程度不够，在对于内部控制的人员设置过程中都非常的随意，财务人员审计人员的选拨设置的门槛都普遍较低，甚至出现了财务人员是领导“打招呼”进来的，没有进行过科学的财务管理知识的学些和训练，可以做的工作仅仅是简单的账务处理和账目核对工作，关于投资公司应当格外注重的风险管理、资金管理等知识都没有涉猎，更不用说关于国家相关法律法规以及行业动态的学习了，这样的内控人员是难以应对目前日益复杂和精细化的内控工作的。很多的投资公司对于员工的再教育工作没有予以足够的重视，使得很多员工的知识体系没有及时的进行补充和更新，陈旧、落后的观念是无法跟上投资公司日益扩大的规模的
7、。 三、加强投资公司内部控制建设的几点建议 （一）在投资公司内部强调内控对投资公司发展的重要性 内部控制的环境对于内部控制能否发挥应有的效用起着决定性的作用，因此，投资公司的管理层应当正确认识内部控制对投资公司的作用，转变不正确的观念，将内部控制视作投资公司健康持续发展的助力，在一定程度上甚至可以增强投资公司的核心竞争力。企业的相关的管理者都应该学习内部控制的工具、理念和方法，在国内外先进企业成功经验的基础上加入投资公司自有的特点，积极建立适合投资公司自身的内部控制体系。与此同步进行的是在投资公司内部进行内控的宣传教育，促使员工增强内控意识，使得内部控制的开展可以得到各个部门与全体员工的积极支
8、持，使其自觉地投入到投资公司的内部控制建设中去。适当的时候，投资公司应当积极培养建立内部控制的企业文化，将内部控制的观念融入到投资公司的核心中去。 （二）完善财务管理制度，使其全面覆盖投资公司的财务实务需求 在对投资公司财务管理制度的建设过程中，首要的任务就是对投资公司的治理结构进行完善，并以其他企业作为参展进行产权分离，建立投资公司内部的治理机构，对股东大会、监管机构等制度和流程进行完善。除此之外，企业必须对权责体系进行完善，使其等级严密、逻辑清晰，因人而用的设置每个岗位的人员，但是必须要保证相关的职位是分离的，每个岗位的职责明晰，可以追溯到每个人。一般情况下，投资公司涉及的资金规模非常庞大
9、，因此必须建立好预算管理机制，对资金进行定期的账目核对，保证融资管理与投资管理制度的健全和完善。与此同时，还应当充分发挥财务管理制度的监督作用，保证财务工作都是按照制度的规则执行。最后，投资公司本身属于高风险的行业，对自身财务风险的管理应当尤为注重，对投资公司以及其投资的项目所处的经营环境进行详细了解并进行风险评估与风险预测。在此基础上建立风险预警制度，对潜在的重大风险进行追踪并制订应对方案以便可以使投资公司在风险中寻求自身的发展。 （三）利用审计机制应对监督漏洞的存在，丰富并完善投资公司的监督体制 鉴于投资公司目前存在的监督漏洞，投资公司应当采取一些措施以防止经营风险和投资风险的产生。首先，
10、设置独立的内部审计机构是必须的，保证其独立性也可以在一定程度上避免内部审计道德风险的产生，除了以上措施可以防止道德风险，投资公司还应当落实内部审计机构的办公经费以及人员的编制和福利，使内部审计机构可以独立公正的开展审计工作。其次，将内部审计的监督作用充分调动起来，明确审计的时间和形式，特别应当注意的是投资公司各部门责任人在审计过程中发挥的监督职能。要避免内部审计流于形式和表面，一旦发现存在的问题就应当深挖深查，并及时将所获得的审计证据向管理层汇报，以便领导可以及时地做出应对措施。最后，在投资公司内部引入外部审计，原因在于外部审计的专业性和独立性都高于内部审计，其获得的审计证据将更多，可以帮助投
11、资公司进行内部整理和问题的发现。 （四）投资公司应当培养并挑选高素质的人才进行内部控制建设 投资公司内部控制建设离不开每个员工的积极参与，但是由于投资公司成立之初的历史原因使得其人员的素质都不高，在进行内部控制建设时难以发挥全员参与的效力，进而使得内部控制的作用难以发挥到投资公司的方方面面，特别是投资项目的内控中去。因此，投资公司应当注重内控人员的素质教育，对财务部门内控关键部门的员工进行培训，使其充分了解内部控制对于投资公司的重要性，尤其是在进行项目投资时，有效的内部控制可以使投资公司避免进行高风险、低回报的项目投资。除此之外，投资公司还应当积极引进内部控制的专业人才，提高投资公司的用人标准。在投资公司内部应当定期或者不定期的对参与内控的员工提供培训，在增强其专业技能的基础上增强投资公司内部控制的效率。为了防止内控人员的道德风险，还要对其进行职业道德教育。 （作者单位：福建中辉投资集团有限公司）
