1、探析企业内部审计与内部控制的关系摘要：现代企业的内部审计对内部控制起着再控制的作用。二者之间是相互依赖、相互促进的。随着全球经济一体化进程的加快，现代企业财务管理与内部控制的不断完善，内部审计与内部控制作为防范现代企业风险发生的基本保证，为现代企业的持续、健康发展奠定了基础。本文将就目前现代企业中内部审计与内部控制存在的问题进行探讨，研究内部审计与内部控制的基本关系。 下载 关键词：现代企业 内部审计 内部控制 关系 一、引言 近年来，随着现代企业面临的国内外环境的瞬息万变，加强企业内部审计与内部控制已经成为现代企业管理中的重要内容。目前，现代企业的内部审计已经成为企业进行自我调整、自我约束的
2、重要手段，企业内部控制的实施不仅是健全企业内部控制、改善企业的经营管理、提高企业经济效益的重要保证，更是现代企业内部控制制度不断完善的重要手段。而内部控制的完善反过来又将推动着企业内部审计的不断完善与演进，二者之间是相互依存、相互作用的。因此，对于现代企业而言，如何在企业现有的条件下协调企业内部审计与内部控制的关系，并为二者的实施创造良好的企业环境，是现代企业持续健康发展的必然选择。 二、现代企业内部审计与内部控制的关系 现代企业内部审计与内部控制的最终目的是一致的，主要是为了对企业的风险进行有效的管理、使企业的管理效率得到有效的提升，内部审计是内部控制制度有效实施的基本保证。 （一）内部审计
3、是内部控制的主要组成部分 现代企业的内部审计主要是为了加强对企业内部经济的监督，实现企业的经营管理而逐渐发展起来的，它能有效的对企业内部经济活动起到监督的作用。内部审计可以具体地对企业的各项经营活动能否达到了预期的目标、能否遵循企业内部的各项规章制度等方面进行监督，是企业内部控制体系中必不可少的一部分。内部控制的各要素都将对内部控制的监督目标及监督方法的实现产生影响，是影响企业内部控制制度得以正常运作的主要因素之一。从实质上看，内部审计就是一种控制，它遵循企业内部控制制度的要求，根据内部控制制度的要求来制定审计程序、审计方法、审计目标，以此来监督和评价内部控制政策和程序的有效性实施。 （二）内
4、部审计的本质是对内部控制的再控制 内部审计不同于现代企业内部控制的其他要素，它是具有独立身份的，它单独存在于会计系统控制之外。内部审计站在全局的角度，代表企业的管理层对企业的整体内部控制制度的有效性、健全性、科学性、遵循情况等进行科学的评价，通过对内部控制中发现的问题及产生的原因进行分析，协助企业的上层管理者不断完善内部控制体系，全面促进企业内部控制的健全。另外，内部审计还可以根据内部控制中出现的变化及时对内部控制机制进行调整，全面保障企业内部控制的有效运行，可见，现代企业的内部审计是对内部控制的一种再控制。 （三）内部审计与内部控制是相互依存、相辅相成的 内部审计与内部控制之间是相互依存、相
5、辅相成、相互影响、相互促进、不可分割的关系。这主要是由于内部控制是企业进行内部审计的基本前提。如果企业内部控制制度不够健全、完善，那么企业的内部审计工作将无法展开。缺乏内部控制的企业，会出现管理的混乱，财务人员的营私舞弊、财务信息的严重失真、各级领导贪污腐败问题严重、各级工作人员职责不清等问题的发生，这些问题将增加企业内部审计风险的发生，制约内部审计的进一步发展。另外，内部审计又是内部控制的基本保障。内部审计通过对内部控制的审核，对企业内部控制的健全、有效、等是否符合制度的要求及时了解，对控制目标是否能够实现进行评价，根据评价来对企业的经济活动的合法性、会计信息的真实可靠性进行判断与确定，对其
6、中存在的问题提出改进建议。现代企业内部如果没有内部审计，那么企业的内部控制会与现实不符，很多内部控制将形同虚设，从而造成企业内部控制的失效。 三、现代企业内部审计与内部控制存在的问题 目前，由于现代企业自身存在的局限性，企业面临的制度、法律、环境、政策等的变化问题，在实际工作中，现代企业的内部审计工作还存在着诸多问题，这些问题的存在严重影响这现代企业的内部控制体系的完善。 （一）现代企业内部审计工作仅停留在初级层次阶段 企业内部审计工作水平和发挥的作用，能够充分反映出我国内部审计的总体发展水平与趋势。近年来，随着我国企业的不断发展，企业内部审计取得了长足的发展与完善。每个企业的内部审计机构设置
7、的层次越高则权威性就越大，企业内部审计的作用也就能得到越充分的发挥。但是，就我国目前企业内部审计工作的实际情况来看，还停留在审计的最初级层次阶段，而对于企业的经营审计与管理审计，由于缺乏对它们重要性的认识，这将对我国企业内部审计长期发展产生制约。 （二）内部审计缺乏对风险的关注 内部审计不仅对企业内部控制进行监督与评价，还必须对企业的风险管理机制是否健全予以关注。这也是企业风险导向审计产生的前提条件。风险导向审计是伴随着高风险社会产生的，主要是为了应对职业危机的发生而推出的一种全新的审计理念。但是，就目前我国企业内部审计的实际状况来看，发展的时间还不长，对企业的风险管理业比较薄弱，风险导向审计
8、也只是处在导向阶段，审计工作知识简单地停留在对账目的具体审查上，根本不关注企业的风险。 （三）企业内部审计缺乏建设性 目前，我国的内部审计主要注重的是对企业财务的审计和对企业经济效益额的审计，还处于从财务审计向管理审计的发展之中，与西方发达国家的审计相比还比较滞后。我国企业内部审计工作还停留在对企业财务信息的查错防弊的简单层面上，而对企业的经营管理并不重视，也就很难为企业的经营管理层提出建设性的意见。 （四）内部审计信息系统还有待完善 目前，随着现代信息技术的高度发展与网络技术的普及，现代信息技术已经逐渐渗透到各领域中，信息化程度的加快，我国很多企业正努力实现企业内部各部门之间管理的信息化。但
9、是，管理和会计信息化系统的实现又为内部审计带来了新的难题，例如：对信息系统的安全性、有效性、准确性的检查与评价等。 四、协调内部审计与内部控制关系的有效措施 （一）强化企业的战略发展目标 企业内部审计与内部控制的关系极为密切，究其原因主要是由于这二者之间的最终目标是一直的，即：全面促进现代企业的战略发展的实现。企业内部审计与内部控制都是为了确保国家的法律法规及各项规章制度的顺利贯彻与执行，内部审计有利于提高企业的管理效率、有助于对财务信息查错防弊、有助于管理层对运营活动的监控、保证企业的资产安全、全面降低企业风险的发生。 （二）增强内部审计职能的作用 现代企业的内部审计已经不再是一个简单的职能
10、部门，它是企业的一个专门的管理机构，因此，必须注重企业内部审计部门在企业管理中的重要作用，加强对企业内部审计职能的发挥，全面促进内部控制的有效执行。 （三）建立并不断完善企业内部审计信息系统 企业财务管理的信息化是一个全新的视角，这对企业的内部审计也是一个全新的挑战。只有根据企业实际建立会计信息系统，才能使内部审计职能得到充分发挥。企业必须配置专门的内部审计人员、企业风险评估人员、信息系统的维护人员，随时分析系统在运行中出现的系统安全漏洞，并及时采取相应的补救措施。 总之，现代企业的内部审计工作的顺利实施必须先了解企业内部控制的基本情况，在发现内部控制中存在的问题后，要针对这些问题提出相应的修改意见，为企业的健康、持续发展奠定基础。 参考文献： 刘金星。论内部审计、内部控制、公司治理之间的关系J。会计之友，2009（02）。 郭建良。论内部审计与内部控制的关系及其作用J。中国市场，2010（26）。 王万年。浅谈内部审计与内部控制的关系J。当代经济，2007（07）。（责任编辑：李科鑫）
