1、我国增值税会计存在的问题及对策研究摘要：随着我国经济的发展，企业之间的利益冲突也逐渐增多，我国增值税会计处理采取是财税合一模式。也就是财务会计与纳税会计合一模式，在实际的应用中存在很多问题。会计强调需要提供与经济事实相符会计信息，而税法是组织国家财政收入法律保障。导致目前增值税会计模式下增值税会计实务存在很多问题。正确认识增值税会计存在的具体问题，完善增值税会计准则、核算方法及模式已经成为一项重要课题。文章通过分析我国增值税会计存在具体问题，并提出完善我国增值税会计的具体策略。 下载 关键词：增值税会计 营业税 收入型增值税 一、相关概念 （一）增值税会计的内涵 增增值税是对销售货物或者提供单
2、位和个人的加工，修理修配劳务以及进口货物，是实现价值征税。增值税已成为一个最重要的中国税，增值税收入占中国 60%的税，是最大的税。增值税由国家税务局收集，对中央政府的税收收入的 75%，地方收入的 25%。进口环节增值税由海关予以收集，税收收入，中央财政收入。 （二）增值税会计类型 1.生产型增值税 生产型增值税，增值税，只可扣除的生产数据部分是无固定资产税，不允许扣除税收中固定资产的价值。增值税的征收对象的类型，大致相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。 2.收入型增值税 收入型增值税，增值税，只允许扣除固定资产折旧，不提折旧部分不计入扣除项目金额。增值税的征收对象的类型，大致相当于国
3、民收入，因此称为收入型增值税。 3.消费型增值税 消费型增值税，增值税，可以包含所有一次性固定资产价值中扣除税款。这样，整个社会而言，生产手段排除在征税范围之外。增值税的征收对象类型仅相当于社会消费数据的价值，因此称为消费型增值税。中国从 2009年 1 月 1 日起，在全国所有地区实施消费型增值税。 二、我国增值税会计存在的问题分析 （一）增值税的征收范围过窄 由于商品生产和流通过程是货物运输必要的中介环节，人为地割断了税务系统链增值税专用发票的管理。运输单位购买的零件，维修，燃料成本投入，对增值税本身的负担，以及部分国家也作出了规定的偏移量为 10%，和货运国家只有 3%的销售税，从这个角
4、度来看，国家征税或返税很难说。从管理的角度，由于运输成本和货物分清价格，也给税务部门带来了很大的麻烦，尽管国家混合销售税的规定，但在实践中很难划分，为纳税人按一般纳税人计算负担，或小规模纳税人的计算负担，计算比营业税，增值税和营业税，土地增值税的税收执法部门分别管理，使税收在这个问题上推诿扯皮的现象，它不是税，土地税的两个问题，而是一种税的问题，只有彻底改革税收制度来解决这个问题。 （二）增值税的抵扣范围问题 目前中国的增值税生产，固定资产进项税是不允许抵消的，这是避免压力过大使财政经济平衡并加强控制固定资产的投资规模，具有积极的意义；但是生产型增值税是增值税的生产成本价值推导是不完整的，导致
5、税收负担，重复征税的分配不平等问题更明显，表现在： 1.产品的价格包括税，公平竞争，不利于产品。 2.资本高产业的实际税收负担高，对发展基础产业和高新技术产业不利。3.增大税收减免的复杂性，不符合税收的效率原则。 （三）增值税的使用范围偏小 增值税的最理想征收是实现商品和劳务的无差别对待。增值税制从横向上看应覆盖建筑业，制造业，农林牧业，采矿业，能源交通运输业等各行各业从纵向上看，应涵盖从原材料，制造到批发和零售的全部环节。但我国的增值税使用范围偏小使得增值税无法良好的运转。因此若能扩大增值税征税范围的方式使范围加宽，制度规范可以最大限度的解决重复征税的问题，提高增值税管理效率。 三、完善我国
6、增值税会计的具体策略 （一）实行收入型增值税试点 在现行的生产型增值税双重征税和负面影响中国的产业政策，最好的办法其实就是实行消费型增值税。但考虑到需要对投资规模的控制很我国目前薄弱的金融基础，那么收入型增值税作为一个过渡是比较理想的选择。并且可以采用试点的方法，试点企业应如下：一是高新技术产业国家的支持；二是高资本有机构成。试点的具体做法是分解，分离价值增值税抵扣增值税并且基于所获得的经验，逐步扩大试点范围。最后一种资本支出购置税扣除过渡，为消费型增值税的实施条件。 （二）扩大增值税在阶段范围 由于增值税的征收营业税，使其的变化范围的扩大很大，与分税制为一百万的所得税收入的影响后，打算逐步扩
7、大。建议：第一阶段将交通运输行业现行增值税运行的矛盾有效解决。第二阶段是将娱乐等服务业，建筑业和电信业纳入增值税的征收范围。第三阶段使经济领域的所有经营活动都覆盖有增值税。对运输的实施建议，建筑安装业和电信业在每个阶段，加重下一个环节的税收使其避免可能需要降低税负。同时，由于征税范围的扩大，应作出适当的调整计算，中央和地方税分享比例。 （三）规范增值税的优惠政策并清理增值税的减免优惠 那些不涉及流通环节的税收增加的路段，在直接还原，豁免。和影响税收负担的道路链接到那些需要的照顾下，应采取“退税”的方式。应在最小的范围内控制价值增值税的削减。对许多企业来说，民政福利的企业，要从其他税收优惠政策，财政政策上来解决他们的困境，尽量避免税收减免优惠政策的负面影响。同时考虑需要采取企业所得税优惠政策，扩大税收范围，降低实际税负解决。减少到最低限度，对增值税抵扣链条增值税免税政策的影响。 参考文献： 刘悦. 增值税会计问题分析 J. 财会研究，2012，（4）：73-75. 王宇. 增值税问题的思考J. 财经论丛，2010（9）：43-44 孟军. 增值税相关问题研究J. 会计之友，2012，（7）：13-14. （责任编辑：李科鑫）
