1、浅析审计职业判断摘要：随着经济的迅速发展，审计也正面临着新的挑战。审计质量的高低与审计信息真实性与审计职业判断关系密切。审计质量是审计工作的核心问题，审计职业判断作为审计前期和审计过程中的重要步骤之一，不仅对保证审计工作的顺利完成有着重要影响，也对正确的审计结论的得出有着重要影响。本文针对审计职业判断中出现的问题，初步提出审计人员要将风险评估作为重点来开展审计工作，这就要求审计人员不仅需要建立风险导向审计模式思维，同是还要发挥集体智慧的力量，充分利用审计决策辅助工具等降低或者审计工作中的风险最大程度上得以有效规避来达到提高审计职业判断的目的。 下载 关键词：审计职业判断；审计质量；审计风险；影
2、响因素 随着经济的迅速发展，审计也正面临着新的挑战。在审计工作过程中，出现了对审计工作质量有着重大影响的因素，即审计职业判断。审计职业判断是主观思维对客观的辨别，贯穿于审计工作的全过程，体现在审计工作过程中的每一步，需要审计人员对客观审计对象有深刻的了解，这就是要求审计人员具有知识面广，客观、公正的立场才能进行准确的判断，避免或减少审计失误。现阶段，提高审计工作的质量已成为审计人员不断追求的目标，因而审计职业判断也成为国内外审计人员研究的重点。 审计职业判断是指审计人员根据其专业知识和经验，通过识别和比较，对审计事项和自身的行为所作的估计、判断或选择。审计职业判断是主观思维对客观的辨别，主要受
3、主观影响，因此审计人员的职业判断能力决定了审计工作质量的好坏。随着经济的迅速发展，经济环境日趋复杂，审计风险也在不断扩大，在错综复杂的经济现象面前，审计人员为了能不迷失方向，抓住实质要害，做出客观准确的判断，就必须在审计业务中真正实现由过去简单的“审计程序执行”理念向“审计风险控制”理念转变，将审计风险控制到最低。从而可以得出，审计人员必备的素质有两个层面：一是基本素质，它要求审计人员需要有丰富的专业知识和道德素养；二是综合素质，即职业判断能力，它是审计人员学识、经验、能力和道德水平的综合反映。 一、审计职业判断的特点 （一）审计职业判断具有主观能动性、制约性的特征，所以它受人的主观思维的影响
4、。作为一种判断本身就受思维意识的影响，在审计领域里，这种主观性表现得更加明显。审计人员在进行审计工作的过程中，需要运用到自身的专业知识以及累积的经验，所做出来的判断受主观思维的影响很大，这就导致得出来的结论有一定的不准确性、局限性和制约性。 （二）审计职业判断的结果具有合理性的特点。审计人员对被审计事项做出的审计判断要符合实际，是科学合理的。审计从业人员，也就是审计工作的决策判断主题独立客观性及可承受能力，这已成为审计职业规划判断顺利进行的基本必备条件。专业知识的精学精修，职业道德规范的严格遵守，这是我们每一个审计?囊等嗽北匦刖弑傅牧礁龃笄疤帷? （三）审计职业判断普遍性特点显著。在整个审计过
5、程中，审计职业判断无处不在，它是一个不断进行取舍的过程，贯穿于整个审计工作过程的始末，是审计人员主观思维对客观审计事项的辨别，影响着审计人员对审计工作做出的判断，因此在审计执业过程中它是必要的存在的，不可缺少的内容。 （四）审计职业判断的结果具有高风险性的特征。审计职业判断受多种因素的影响，其被影响的程度导致产生的审计风险大小不确定，因此为了降低审计风险，提高审计人员的审计职业判断能力至关重要。 二、审计职业判断的影响因素 （一）审计人员对被审计单位的了解程度 了解被审计单位及其环境是法律要求，是审计人员必须要执行的一种审计方法。审计职业判断，是审计中做出逻辑决策的过程。为了保证决策的有效性、
6、合理性，就必须要求审计人员做出的决策是建立在所获取的信息准确、充分的基础之上的。而这些信息的获取，又是一个连续的、动态的过程。并且审计人员还要对获取的信息进行整理、分析以及必要的更新。同时，审计人员在了解被审计单位及其环境的时候，需要收集、整理、分析以及更新的信息是有多方面的，不仅仅只是了解被审计单位与财务相关的信息，还要了解与被审计单位经营策略、行业状况、法律环境等与财务没有直接联系，但是却对企业的生产经营活动产生重要影响的其他信息。在实务审计过程中，这些信息往往会被审计人员忽视，从而会导致审计人员对于被审计单位的实际情况了解不到位，在进行审计职业判断的过程中就难免会出现偏差。 （二）审计人
7、员自身的因素对审计职业判断的影响 1.丰富的理论知识和过硬的专业技能。审计人员执业需要具备专业胜任能力，而专业胜任能力就要求审计人员不仅要有丰富的理论知识同时需要具备过硬的专业技能。专业技能是知识与经验的有机结合，不断学习，不断与他人交流沟通，虚心接受并学会灵活转化，取长补短。加强文化知识的学习能力，结合审计工作要求，在审计工作中巧妙应用。 2.审计人员自身具备的职业道德水平。审计职业道德是衡量审计从业人员 的一个基础量化标准。他可以有效规范行业中的偏差和纰漏，净化我们所从事工作的大环境，有利于进一步提高审计工作人员的个人素质修养，潜在的促进审计从业人员的工作态度和工作作风，保证审计工作对企业
8、发展的积极促进作用。审计人员对职业判断要给予准确把握和持续保证，坚守审计职业道德规范和准则。在审计工作中，要时刻警惕自己，保有清正严谨的工作作风，对于被审计单位的“灰色”地带合法性、规范性和公正性做出最准确、最公正的决策判断。 3.沟通协调能力。做好审计工作的一个重要前提是要懂得如何沟通，掌握良性的沟通方式。还有关键的一点是协调好审计工作中出现的大小问题，为审计工作提供重要保证。审计人员的沟通协调能力在审计工作中主要体现为内部、外部两个层面。内部协调能力，是指审计人员之间互相配合集体合作共同完成审计任务。外部协调能力，是要处理好与其他经济监督和被审计单位等方面的关系。 三、提高审计职业判断的措
9、施 通过对各类审计职业判断失误事件的分析，再结合不同层次审计人员的具体情况，可以采取以下措施来提高审计职业判断。 （一）审计人员理论与实践经验的结合有待加强 在我们的审计实际工作中，随着时间的不断推移，知识的逐渐积累，我们需要不断结合具体工作实际，来总结属于自己的一套工作方式方法。经验性获得，更是一个很长的周期。我们需要不断精进自己的专业能力，将自己的所学融会贯通于实际的工作中，学以致用，结合实践，碰撞出巨大的思想火花。理论源于实践，实践中提取理论，理论和实践密不可分。 （二）需要重视对被审计单位非财务信息的了解 审计人员在实际工作的过程中，往往会有这样的一种惯性思维：只是单纯的留意与本行业相
10、关的知识经验，而往往忽略与本专业直接或间接相承接的行业状况、企业发展战略、法律环境以及管理层变动等非财务信息的了解。这种思维模式，需要整合和及时修正，我们要做的不仅是精、专，同时也要提升自我的“全能素养”，加强各方面知识经验的累积和获得，实质上，多方知识的不断吸收，更有助于我们在审计工作中做得更为出色。（三）采用科学的审计方法进行审计工作 在审计职业判断过程中，决策辅助工具的使用会降低审计判断的失误，这就要求审计人员需要不断的完善、研发，然后利用多种决策辅助工具，去帮助完成职业判断，从而达到提高审计工作质量的目的。 四、结论 各国独立审计准则逐渐被建立，现代审计日益完善，标准化、程序化和规范化
11、的程度也不断提高，作用日益显著。审计风险也随着经济发展的日益复杂化在不断增加，为了保?C 审计质量、降低审计风险，审计人员就必须提高其职业判断的水平，尤其是风险导向审计模式的运用，谨慎缜密的职业要求、敢于质疑的工作态度和决策的果断正确性，是审计工作人员需着重强化的学习探究能力素养。 参考文献： 张淑华.审计职业判断研究D.首都经济贸易大学，2007. 郝军利.注册会计师职业判断风险研究D，2007. 古淑萍.审计职业判断研究J.云南财贸学院学报（社会科学版），2008，23（1）. 汤胜.注册会计师的职业判断问题的研究折雪萍.审计职业判断能力的培养及提高J.现代审计与经济，2010（4）. 王
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