1、浅谈加强企业内部审计摘要:随着国民经济的不断发展,企业规模不断扩大,企业内部的管理层次增多,内部审计也变得越来越重要。实践证明,良好的企业内部审计是企业经济管理的核心,也是被实践证明行之有效的管理系统。然而由于我国企业内部审计较国外起步较晚,在实际工作中又面临诸多社会主义市场经济特殊的背景,所以到目前为止企业内部审计仍然不完善,并存在着许多问题,严重影响了企业内部审计职能的发挥。因此,加强企业的内部审计对现代企业的生存发展具有极其重要的意义。 下载 关键词:企业 内部审计 必要性 现状 策略 一、内部审计的含义 内部审计之父索耶曾经对内部审计的定义是:“对组织中各类业务和控制进行独立评价,以确
2、定是否遵循公认的方针和程序,是否符合规定和标准,是否有效和经济的使用了资源,是否在实现组织目标。”内部审计师学会董事会在 1999 年时通过了内部审计的如下定义:“内部审计是一项独立、客观的咨询活动,用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性,内部审计可以帮助一个机构实现其目标。”总而言之,内部审计是指由被审计单位内部机构或人员,对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。 二、加强企业内部审计的必要性 企业内部审计是审计工作的基础,是维护财务报表编制相关的内部控制,实时监督企
3、业内部资金动向,管理好企业资产的重要环节。因此,企业加强内部审计是十分必要的。 首先,企业在制度的建立上需要内部审计。企业内部经营活动涉及各个方面和各个部门,采购、销售、会计核算等经济业务需要有效的控制制度来协调、组织各部门之间的衔接。因此,内部审计是最好的选择。 其次,企业内部控制的执行需要内部审计。企业制定的各项内部控制制度能否得到有效的执行,必须有一个公正的评判部门,通过监督与检查促使这些内控制度得以顺利实施,这项工作由内部审计部门完成无疑是最合适的。第三,企业专项开支需要内部审计。企业的投资、科研等项目在实施过程中,费用开支是否合理,手续是否规范,是否有超预算支出等,需要内部审计参与其
4、整个过程,对其进行监督控制,以保证这些专项开支经济合理,防止浪费。 最后,企业的年度预算、决算需要内部审计。企业的年度预算是否科学、合理、实事求是,预算执行过程中是否严格执行国家和企业的各项规定、标准及定额,会计核算和报表编制是否执行企业会计制度等,都需要内部审计部门鉴证。 三、企业内部审计的现状 1、企业内部审计缺乏足够的独立性 企业内部审计的独立性直接关系到企业内部审计职能的履行和作用的发挥。虽然我国宪法和相关法律都赋予了企业内部审计机构和人员独立开展工作的权利。但是由于我国许多企业的内部审计的设立是迫于政府的要求而不是企业的需要,因此其机构的独立性普遍较差。多数企业将内部审计机构定位为内
5、部财务审计,归财会部门管理。在这种定位模式下,内审机构需向财会部门负责并报告内审计划、财务预算、审计报告等,内审机构的设置无论从层次、地位和独立性来讲,都是较差的。另外,在我国许多企业的内部审计一直受到企业领导及本企业其他部门的干预、制约和影响,甚至有的由财务部门的负责人兼任内部审计部门的领导,其监督制度形同虚设。更由于企业内部审计人员依附于企业,其切身利益决定于企业。因此,企业内部审计的独立性根本无法得到保证。 2、企业内部审计制度不健全 我国许多企业内部审计机构的设立是在政府部门推动下而设立的,并非是因为需要而设,所以一些企业的内部审计审计机构当成是走过场应付了事。便导致内部企业审计制度不
6、够健全,没有将内部审计的工作目标、审计范围、审计职能、审计机构等方面系统化、完善化、规范化。内部审计工作目标不明确,有些企业内部审计工作没有重点,脱离实际,例行公事。如一些企业内部审计机构缺乏足够的独立性,使内部审计人员在具体执行内部审计过程中受到很多阻力和干扰,让内部审计人员产生畏难消极情绪。又如许多企业把内部审计仅仅局限于简单的查看一下财务收支,而未发挥内审事前预防、事中控制的作用。内部审计机构的设置不尽合理,部分单位内部审计设在财务部门或将其与经委、监察合并。 3、企业内部审计工作人员综合素质不高 目前,我国内审人员素质偏低是不争的事实。但随着企业内部审计职能定位的转变,对审计人员的素质
7、要求也越来越高。而目前我国企业内部审计人员大多数来自于企业财务部门,其中多数都没有接受过系统的专业训练,缺乏经验丰富和专业性强的内部审计人员。大多数内部审计人员工作判断能力还不高,在审计工作过程中很难保持怀疑态度,有时还过于轻信管理当局。公司内部审计人员素质低主要体现在:习惯思维难以打破、知识结构相对单一、综合分析能力欠佳、创新精神不够等等。另外,内部审计在有些企业的地位不高也使内部审计人员对自身的工作缺乏足够的信心与热情,他们往往被误解或在不顺心状态抑或不适宜环境下工作,感觉到开展审计工作和实现自身价值的困难。显然,这不利于充分调动内部审计人员继续学习与开展工作的积极性和主动性,也不利于进一
8、步提高他们的学识水平、业务能力及综合素质。 四、加强企业内部审计的策略 1、强化企业内部审计的客观独立性 企业无论是执行何种审计,关键是必须具有独立性,能按规定的职权办事,不受干涉,才能保证审计工作的公正和客观。一方面,可以通过企业的规章制度明确企业内部审计机构的职能、地位等,并制定严格的制度保障企业内部审计机构工作的正常进行,特别要用制度保证内部审计人员的工作,不受其它人员的非法干扰。另一方面,企业内部审计工作实施的好坏主要是由管理当局的重视程度和所赋予的权力大小来决定。一般地说,企业内部审计机构所隶属的领导层次越高,独立性就越大。借鉴国外经验,董事会领导下的审计委员会是比较好的模式。其理由
9、是:内部审计的性质决定了其应是一个常设机构;直属董事会,地位较高,具有一定的权威性,内部审计的独立性可以保证;另外,内部审计所需的各项资源也可以得到保证。 2、健全企业内部审计制度 我国企业内部审计起步较晚,与许多发达国家相比在相关制度建设上存在很多不完善的地方。我国现在不少企业设立内部审计机构是基于法律规定,而非出于自身经营管理的需求,因而很多内部审计机构形同虚设。随着经济全球化的不断加深,企业内部审计的发展进入了一个新的更高层次的阶段,许多公司开始尝试通过内部审计解决企公司发展过程中遇到的种种问题,并且也逐渐意识到内部审计带给公司的种种好处。为了能适应现在新的发展形势,使公司在新形势下健康
10、茁壮的成长,努力健全、完善公司内部审计制度,实现公司内部审计工作的新突破,显得尤为重要和迫切。 3、提高企业内部审计人员的综合素质 在经济全球化的大趋势下,企业的经营环境日益复杂,竞争日益激烈,这就对企业内部审计人员的整体素质提出了更高的要求。这就要求我们企业内部审计人员不仅要精通财务及内部审计知识,还要适当的加深对公司其他业务领域的了解,掌握相关知识与技能,最终使内部审计在现代公司中发挥更大的作用。提高企业内部审计人员的业务素质,可以从以下几方面着手:一是竞争上岗,增加审计人员的危机感,使他们不断地提高自己的业务素质;二是积极利用新人,特别是经过专业学习的高素质人才;三是内部培训,通过培训提
11、高员工的业务能力。 五、结语 企业是实行自负盈亏的企业管理,规范的财务管理有利于调动企业广大职工的积极性,有利于强化企业的内部管理,有利于提高企业经济效益。内部审计在贯彻执行党和政府的方针政策及维护财经纪律方面,在保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对国际市场竞争等方面,都起到了重要作用。所以说,内部审计是现代企业管理的重要组成部分,对企业深化改革,为企业的发展壮大起到了激励作用,最大限度地为企业提高管理水平服务,提高经济效益服务,促进企业长期健康、稳定地发展。 参考文献: 周冉.从一项调查看我国内部审计现状J.审计月刊,2006;7 张欣.我国企业内部审计主要问题探析.江西财经大学,2006 贺娟.企业如何建立科学有效的内部审计J.人口与经济,2008;S1:23-25 (责任编辑:刘璐)
