1、浅谈加强中小企业内部审计内部控制制度建设中图分类号：F239 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）04-000-02 下载 摘要中小企业内部审计、内部控制不健全等问题，严重限制和阻碍了其发展，因此加强中小企业内部控制显得尤其必要与紧迫。中小企业内部控制方面主要存在内控环境、人员风险意识、会计信息失真、内部监督等问题，应加强其内部审计、内部控制制度的建设。同时在执行过程中要强调服务、关注方法、提高业务技能。 关键词中小企业内部审计内部控制加强及关注点 中小企业在我国经济发展过程中正发挥着越来越重要的作用，然而从当前实际看，许多中小企业的内部审计、内部控制问题非常突出，进而影响了
2、中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。 一、目前中小企业内部审计、内部控制制度存在的问题 目前，中小企业内部审计、内部控制问题很多，突出表现在以下几个方面： 1、企业自身的内部控制环境问题。任何一个企业的内部控制必然受到法人治理结构、管理理念、组织制衡等多种因素的影响。控制环境是企业内部审计、内部控制系统的核心，它决定着其他要素能否发挥和怎样发挥作用，影响着控制目标的实现。中小企业的控制环境很不完善：一是对内部会计控制的重要性认识不够，无章可循或有章不循的现象较为严重。目前，仍有不少单位内部会计控制基础薄弱,相当一部分单位的领导对建立内部会计控制制度不够重视,对内部会计控制建设持冷漠态度。
3、 2、人员的风险意识问题。中小企业的人员意识问题集中表现在风险意识淡薄、风险评估不够，普遍存在着对内部控制认识不到位的现象。管理人员对内部控制的意识偏差，会导致内部制度局部形同虚设，造成企业管理整体混乱。 3、内部监督机制问题。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分，但目前相当一部分中小企业对建立内部监督不够重视，内部监督体系残缺不全、有关内容不够合理或流于形式，失去了应有的刚性和严肃性，不少的中小企业没有设置内部审计机构,即使有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。有的企业没有制度化的内部审计，严重影响了内部控制的有效性和执行力，损害了企业的
4、利益。 4、会计信息失真问题。中小企业信息系统存在最为严重的问题是会计处理缺乏一贯性与完整性，会计信息失真现象普遍存在。企业财务基础薄弱，中小企业因其规模小、业务少、交易额小等特点，不易引起各检查机关的足够重视，于是有些企业领导就利用这一点，指使会计做假账、报虚数，人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账等。 二、加强中小企业内部审计、内部控制制度的建设 中小企业内部审计、内部控制的建设需要做系统性的规划，循序渐进。为使中小企业内部审计、内部控制的建设更有成效，需要重点加强以下几个方面的工作： 1、切实提高单位负责人对建立内部审计、内部会计控制制度重要性的认识，建立良好的适应中小企业内部控制
5、制度建设的控制环境。随着经济改革的深化，单位负责人支配的权利与承担的责任比以前都有显著增加，在设立内部会计控制时,单位负责人的认识和态度至关重要。只有单位负责人不断提高自己执行财经法纪的自觉性，切实加强对本单位会计工作的领导，理顺会计工作关系，才能保证中小企业单位内部会计控制的合理设置和有效执行。 2、注重对企业内部会计控制。内部会计控制的作用主要体现在其执行上。一项制度制定的再完善、再合理,如果没有负责的、称职的人来执行,其作用将大打折扣，甚至没有作用或起反作用。企业会计系统从事按规定进行各项经济业务的鉴定、分析、归类和编制财务会计计划和报告。健全的会计控制应实现下列目标：明确企业各资产和负
6、债的经管责任，审定和登记一切合法的经济业务；对各项经济业务进行适当的分类作为编制财务报表的依据；将各项经济业务按适当的货币计价，以便按照会计期间进行记录；从财务报表中恰当地传达企业生产经营结果，经济业务引起的资产变化，以及有关内容的信息。 3、企业内部控制的程序。中小企业的内部控制程序指管理当局所制订的用以保证达到一定目的的方针和程序。它包括下列内容：经济业务和经济活动的批准权；明确各个人员的职责分工，防止有关人员对正常业务图谋不轨的隐藏错弊；职责分工包括：指派不同人员分别承担批准业务、记录业务和保管财产的职责；凭证帐单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载。对财产及记录的接触和使用要有
7、保护措施；对已登记的业务及计价要进行复核。在各类企业中，由于大量存在不可知因素，业务活动生成的技术凭证、经济凭证和结算凭证签单应按控制程序操作，明确审批权的归属。同时，尽量减少不可预见因素的付款，采取成本风险包干方式。 4、建立完善的内部审计机制，加强内部监督。加强企业内部监督，必须重视内部审计。内部审计是内部控制的一个组成部分，同时又是内部控制的一种特殊形式，它通过对内部控制的检查与评价来协助管理者完成管理目标。中小企业的内部监督可以通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过个别的、单独的评估来实现。企业应该设立完善的内部审计监督体系，并由专门机构或指定人员从事审计工作，赋予内部审计机构和
8、审计人员充分的权利，对具体负责内部控制执行情况的监督检查，对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价, 从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。 三、做好中小企业内部审计、内部控制制度建设需要注意的几个方面 1、强调内部审计的咨询服务功能。内部审计是一种控制，它的作用在于检查和评价其他控制的适应性和有效性。它包括保证和咨询活动，目的是治理、风险与控制领域内采取系统化、规范化的方法为机构增价值。内部审计适应形势的发展，实现同微观环境的良好循环，首先应当充分的认识到内部审计同国家审计、社会审计的性质有所不同，牢固树立内部意识，实现审计观念的转变，解决审计相容性问题。强调内部审计的咨询功能，关注管理层
9、的意愿。因为内部审计的目标是帮助企业组织增强持续发展的能力，所以，企业内部审计人员必须既处在总体管理的位置上，也充当管理部门角色，去为中小企业提供建设性的服务。 2、关注内部审计的方法。将审计时间前移，变事中、事后审计为事前审计，真正做到“事前反馈”的作用，使内部审计更好地在公司治理、风险与控制领域为机构增加价值。提出的意见和建议应具可操用性，注意原则和灵活性相结合，不脱离实际，不搞纸上谈兵，以促进企业内部控制不断健全和完善。 3、研究不断变化的审计环境。根据企业需要及时变更审计范围和发挥作用的方式。在项目安排上，不仅围绕财务收支，更要从管理角度最大限度地满足企业各层级的需要。如经济效益的审计
10、、内部控制审计等；另外，实现同审计的良性循环，不仅知道需要做什么，还应该需要知道怎样去做。盲目夸大审计职能，不顾自身条件和客观限制做一些做不到的或根本做不好的工作，不仅对企业无益，也损害了审计本身的形象。 4、正确处理好与其他职能部门的关系。企业内部审计是一个职能部门，它通过对管理和业务人员工作行为的合法性、合理性、有效性进行监督评价，以促进管理、堵塞漏洞、减少损失浪费达到其内部控制的目的，提高企业经济效益。内部审计和其他部门工作内容虽不同，但目的是一致的。在工作中应当讲求工作方式和方法，查错并不是目的而在于促进，是一种高层的服务。查错误还应该查原因，如果是内部控制管理制度上存在的漏洞，应该向
11、领导提出建议；如果是执行上出现的偏差和疏忽，就应该理解，提出切实可行的改正措施。消除或减少被审计部门的对抗情绪，以有利于获得企业内部广泛的支持。 5、内部审计人员应提高业务技能，具备管理审计相关的专业知识。与传统审计不同，管理审计本身涉及到企业战略管理、财务管理、人力资源管理知识等，如内部审计人员的知识和人力只停留在财务会计方面，显然是不够用的；所以，内部审计人员应注意学习与管理有关的专业知识以能胜任工作。随着知识经济的兴起，各种信息的迅速扩展，计算机的普遍应用，网络技术的普遍运用，审计人员必须不断提高整体素质，工作中规范审计方法，提高审计质量，满足中小企业对审计工作的需求。 总之，在新形势下，必须高度重视中小企业内部审计、内部会计控制制度建设问题，切实制订一套适合中小企业自身发展、壮大的内部审计和内部控制制度，强化中小企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计控制的所有人员，保证中小企业及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容。职务相互分离，相互制约，相互监督，从源头和内部控制制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量，使中小企业在我国经济发展中发挥更大的作用。
