1、一、目的：练习材料采购过程的核算及材料采购成本的计算。二、资料：永庆市前进机械厂 2002 年 2 月份发生下列材料采购业务：1向河津市永兴工厂购入：甲材料 4000kg，30 元，计价款 120000 元，增值税额20400 元，乙材料 3000kg，20 元，计价款 60000 元，增值税额 10200 元。材料验收入库，货款的 40以银行存款支付，其余的 60签发并承兑一张商业汇票。2向河津市滨河工厂购入下列材料：甲材料 2000kg，30 元，计价款 60000 元，增值税 10200 元，乙材料 1000kg，20 元，计价款 20000 元，增值税 3400 元，材料验收入库，货款
2、暂欠。3以银行存款 210000 元预付向万荣市庆丰工厂购丙材料款。4以银行存款支付甲、乙材料的“运杂费 6000 元和仓储保险费 2600 元。请分别按材料重量比例和材料买价比例分配计入材料采购成本。5收到购万荣市庆丰工厂丙材料的有关单证，上列数量 4000kg，50 元，计价款200000 元，增值税额 34000 元，扣除前已预付的 210000 元外，其余用银行存款支付，但材料尚未收到。6上述甲、乙材料验收入库，按实际采购成本结转入账。三、要求：编制“物资采购费用分配表”(如图表 41 所示) 和“物资采购成本计算表”(如图表 42 所示)并编制上述经济业务的会计分录(通过“物资采购”
3、账户)填人图表 43内。图表 4 一 l 物资采购费用分配表单位：元运杂费分配 仓储保险费分配项目 分配标准（材料重量）分配率 分配金额 分配标准 分配率 分配金额 合计甲材料乙材料合计图表 4-2 物资采购成本计算表甲材料（ kg） 乙材料（ kg）成本项目总成本 单位成本 总成本 单位成本买价运杂费仓储保险费材料采购成本图表 4-3 会计分录用纸序号 会计分录 序号 会计分录1 4参考答案甲材料采购总成本为：185400甲材料采购单位成本为：30.90 元乙材料采购总成本为：83200 元乙材料采购单位成本为：20.80 元5236参考答案：序号 会计分录1 借：物资采购甲材料 120,0
4、00 乙材料 60,000 应交税金应交增值税（进项） 30,600 贷：应付账款 210,600 借：应付账款 210,600 贷：银行存款 84,240 应付票据 126,360 2 借：物资采购甲材料 60,000 乙材料 20,000 应交税金应交增值税（进项） 13,600 贷：应付账款滨河厂 93,600 3 借：预付账款庆丰厂 210,000 贷：银行存款 210,000 4 借：物资采购甲材料 5,400 乙材料 3,200 贷：银行存款 8,600 5 借：物资采购丙材料 200,000 应交税金应交增值税（进项） 34,000 贷：预付账款庆丰厂 23,400 借：预付账款
5、庆丰厂 24,000 贷：银行存款 24,000 6 借：原材料甲材料 185,400 乙材料 83,200 贷：物资采购甲材料 185,400 乙材料 83,200 一、目的：练习生产过程的核算及其成本计算二、资料：永峰机器厂 2002 年 2 月发生下列经济业务：1、仓库发出材料及其用途如下：生产 A 产品领用甲材料 4000kg，乙材料 2000kg，生产 B 产品领用甲材料 3000kg，乙材料 1500kg，车间一般性消耗领用丙材料 800kg，厂部一般性消耗领用丙材料 400kg。甲材料100 元，乙材料50 元，丙材料40 元。2分配并结转本月应付职工工资 150000 元，其中
6、：生产工人工资：A 产品 60000 元，B 产品 40000 元，管理人员工资：车间 10000 元，厂部 20000 元，福利部门人员工资10000 元，销售部门人员工资 10000 元。3按工资总额的 14计提职工福利费 21000 元。4计提本月份固定资产折旧费 20000 元，其中：生产车间 14000 元，厂部 6000 元。5预提本月份固定资产大修理费 3000 元，其中：车间 2000 元，厂部 1000 元。6预提应由本月负担的银行短期借款利息 1000 元。7用银行存款支付金融部门筹资费用 4000 元。8摊销应由本月成本费用负担的财产保险费 6000 元和本月材料仓库租金
7、 2000 元。 9用银行存款支付固定资产大修理费 7000 元。 10用银行存款 12000 元支付办公用房屋租金，租期一年，决定从本月起分 12 个月摊销。 11供销科李文斌出差归来报销差旅费 1500 元，并交回余款现金 300 元，结清原借款。12用银行存款支付购办公用品费 4000 元，其中：车间 1000 元，厂部 3000 元。13用银行存款支付本月份电费 18000 元，其中：A 、B 产品生产耗电 12000 元(按A、B 产品的定额耗电量进行分摊，A、B 产品的定额耗电量分别为 25000 度和 15000 度，填入图表 44 内)，车间照明用电 3000 元，厂部照明用电
8、 3000 元。 14分配(按生产工人工资比例 )并结转本月制造费用，填入图表 44 内。图表 4-4 电费和制造费用分配表 2001 年 2 月份电费分配 制造费用分配产品名称分配标准 分配率 分配金额 分配标准 分配率 分配金额A 产品B 产品合计15计算并结转完工产品成本，A 产品 2000 件全部完工并验收入库，B 产品完工验收入库 1000 件。期初在产品成本( 只计算材料费用)A 产品 26660 元，B 产品 14300 元，经计算月末在产品成本(只计算材料费用 )B 产品 22360 元，填入图表 4-5。图表 4-5 产品生产成本计算 2001 年 2 月甲产品（2000 件
9、） 乙产品（1000 件）成本项目总成本 单位成本 总成本 单位成本直接材料燃料动力工资及福利费制造费用生产成本三、要求：根据上述经济业务编制会计分录填入图表 46 内。图表 4-6 会计分录用纸序号 会计分录 序号 会计分录1 2435序号 会计分录 序号 会计分录6 789101113121415参考答案：图表 44电费分配 制造费用分配产品名称分配标准 分配率 分配金额 分配标准 分配率 分配金额A 产品 25 000 0.3 7 500 60 000 0.714 42 840B 产品 15 000 0.3 4 500 40 000 0.714 28 560合计 40 000 0.3 1
10、2 000 100 000 0.714 71 400图表 45A 产品（2000 件） B 产品（1000 件）成本项目总成本 单位成本 总成本 单位成本直接材料 526 660 263.33 366 940 366.94燃料动力 7 500 3.75 4 500 4.5工资及福利费 68 400 34.2 45 600 45.6制造费用 42 840 21.42 28 560 28.56生产成本 645 400 322.7 453 660 445.6图表 47序号 会计分录 序号 会计分录1 借：生产成本A 产品 500,000 2 借：生产成本A 产品 60,000 B 产品 375,00
11、0 B 产品 40,000 制造费用 32,000 制造费用 10,000 管理费用 16,000 管理费用 20,000 贷：原材料甲材料 700,000 应付福利费 10,000 乙材料 175,000 营业费用 10,000 丙材料 48,000 贷：应付工资 150,000 3 借：生产成本A 产品 8,400 4 借：制造费用 14,000 B 产品 5,600 管理费用 6,000 制造费用 1,400 贷：累计折旧 20,000 管理费用 4,200 营业费用 1,400 5 借：制造费用 2,000 贷：应付福利费 21,000 管理费用 1,000 贷：预提费用 3,000
12、6 借：财务费用 1,000 7 借：财务费用 4,000 贷：预提费用 1,000 贷：银行存款 4,000 8 借：制造费用 8,000 10 借：待摊费用 120,000 贷：待摊费用 8,000 贷：银行存款 120,000 9 借：预提费用 7,000 借：管理费用 1,000 贷：银行存款 7,000 贷：待摊费用 1,000 11 借：现金 300 13 借：生产成本A 产品 7,500 管理费用 1,500 B 产品 4,500 贷：其他应收款 1,800 制造费用 3,000 管理费用 3,000 12 借：制造费用 1,000 贷：银行存款 18,000 管理费用 3,00
13、0 贷：银行存款 4,000 15 借：库存商品A 产品 645,400 B 产品 445,600 13 借：生产成本A 产品 42,840 贷：生产成本A 产品 645,400B 产品 28,560 B 产品 445,600贷：制造费用 71,400 一、资料：兴隆机械厂 2001 年 1 月份发生下列经济业务：1向红星工厂销售 A 产品 1640 件，单价 500 元，计价款 820000 元，增值税额139400 元，另用银行存款支付应用本企业负担的运杂费 1600 元。货已发出，货款尚未收到。2向 M 公司销售 B 产品 1250 件，400 元，计价款 500000 元，另转让甲材料
14、400kg，计价款 20000 元，增值税额共计 88400 元，另以银行存款支付代垫运费 3000 元，货已发出，货款尚未收到。3用银行存款支付广告费 80000 元、运输费 20000 元和本厂技工学校经费 6000 元。4以银行存款预付本季度产品展销场地费 9000 元，并摊销应由本月负担的部分。5向光明机床厂发出 A 产品 600 件，100 元，B 产品 200 件，200 元，价款共计100000 元，增值税额 17000 元，结清前已预收款 80000 元外，其余收到对方签发并承兑的商业汇票一张。6结转已销产品的销售成本和转让甲材料的成本，单位产品生产成本：A 产品 300 元件
15、，B 产品 220 元件；甲材料单位成本 40 元。7按本月应纳增值税额(“应交增值税进项税额”期初借方余额 23000 元，本期借方发生额 121400 元)的 7和 3分别计算并结转应纳城建税和教育费附加。8通过银行收到 M 公司违约的违约罚款收入 3000 元，按规定作为营业外收入处理。9将无法支付的前欠永安工厂的货款 4000 元，按规定转作资本公积金。10将各损益类账户余额(除本练习有关的损益类账户外， “管理费用”账户本月借方发生额 30000 元， “财务费用”账户本月借方发生额 11000 元)结转至“本年利润”账户。11将本月实现的利润(视同于应税所得额) 按税率 33计算并
16、结转应缴所得税。12按本月税后利润的 10提取盈余公积。13从税后利润中应分配给投资者的利润为 180000 元。二、要求：根据以上经济业务编制会计分录并填入下表内。序号 会计分录 序号 会计分录1 23 4657 8910 1/21110 1/212 13参考答案：序号 会计分录 序号 会计分录1借：应收账款红星厂 959 400贷：主营业务收入 820 000应交税金增值税（销项）139 400借：营业费用 1 600贷：银行存款 1 6002借：应收账款M 公司 608 400贷：主营业务收入B 产品 500 000其他业务收入甲材料 20 000应交税金增值税（销项）88 400借：应
17、收账款M 公司 3 000贷：银行存款 3 0003借：营业费用 100 000营业外支出 6 000贷：银行存款 106 000 4借：待摊费用 9 000贷：银行存款 9 000借：营业费用 3 000贷：待摊费用 3 0006借：主营业务成本A 产品 672 000B 产品 319 000贷：库存商品A 产品 672 000B 产品 319 000借：其他业务支出 16 000贷：原材料甲材料 16 0005借：预收账款 117 000贷：主营业务收入A 产品 60 000B 产品 40 000应交税金增值税（销项）17 000借：应收票据光明机床厂 37 000贷：预收账款 37 00
18、08 借：银行存款 3 000贷：营业外收入 3 000 7借：主营业务税金及附加 10 040贷：应交税金应交城建税 7 028其他应交款 3 0129 借：应付账款 4 000贷：资本公积 4 00010 1/2借：主营业务收入 1 420 000其他业务收入 20 000营业外收入 3 000贷：本年利润 1 443 00011借：所得税 90 538.8贷：应交税金应交所得税 90 538.8借：本年利润 90 538.8贷：所得税 90 838.810 2/2借：本年利润 1 168 640贷：主营业务成本 991 000主营业务税金及附加 10 040其他业务支出 16 000营业
19、外支出 6 000营业费用 104 600管理费用 30 000财务费用 11 00012 借：利润分配 18 382.12贷：盈余公积 18 382.12 13 借：利润分配 180 000贷：应付股利 180 000一 、 资 料 ： 锦华工厂2001年发生的部分经济业务如下：1购入设备一台，用银行存款支付价款24 000元，增值税4080元，运杂费420元。2没收AB公司逾期未退回的包装物押金6 000元，按规定作为营业外收入处理3出售设备一台，原值80 000元，已提折旧15 000元，双方协议价 60 000元，通过银行收到款项。4出售设备一台，原值70 000元，已提折旧10 00
20、0元，双方协议价80 000元，通过银行收到款项。5报废一台旧设备，该设备原值30 000元，已提折旧28 000元，用现金支付清理费用500元，残料验收入库，作价300元。6销售A材料1000kg，50元，计价款50 000元，增值税额8 500元，已通过银行收到款项。该材料单位成本45元，结转已售材料成本。7转让本企业开发的一项专利30 000元，已通过银行收到款项。8职工高维报销医药费500元，以现金付讫。9接受某单位投资投入一商标权216 000元，有效期6年，并摊销本年应负担的36 000元。10接银行通知，收到本季度银行存款利息2 000元。11购入需安装的设备一台，买价30 00
21、0元，增值税额5 100元，款项以银行存款支付。另以银行存款支付运费及包装费900元，安装费2 000元。安装完毕交付使用。12元月1日租入设备一台，年租金48 000元，合同规定租金于每季末支付。作出该企业元月末、2月末、3月末有关租赁费用(计入“管理费用”账户，并预先提存) 及实际支付租金时的会计分录。练习属于本期费用尚未支付款项的账项调整。134月1日，出租房屋一幢，年租金120 000元，合同规定租金于每季末收取。作出该企业4月末、5月末、6月末有关租金收入(计入“其他应收款”和“其他业务收入”账户) 及实际结算租金时的会计分录。练习属于本期收入，尚未收到款项的账项调整。14该企业7月
22、份发生的经济业务如下：7月1日出租设备一台，租期一年，年租金60 000元，一次性收取并存入银行。7月8日通过银行收到M公司预付购甲产品的货款70 000元。7月10日为某单位进行的一项劳务工程，劳务款项30 000元已收存银行，该项劳务工程估计40天左右完成。7月13日发出6月20日已预收M公司货款的甲产品，价款40 000元，增值税额6 800元。7月31日劳务工程已完工50，结转已实现的劳务收入。7月31日结转本月已实现的出租固定资产的租金收入。练习本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整。15该企业9月份发生的经济业务如下：9月8日以银行存款预付向A公司的购货款80 00
23、0元。9月30日用银行存款支付本季度的银行短期借款利息10 000元( 前2个月已预提3 000元)，前2个月已预提数和本季度实际支付的数额的差直接计入季末月份的费用，同时补提计入“预提费用”账户。用银行存款支付厂部办公楼的装璜费费360 000元，分三年摊销，同时摊销应由本月负担的部分10 000元。9月1日加工车间租入设备一台，租期4个月，全部租金24 000元，用银行存款支付，同时摊销应由本月(计入“制造费用”账户) 负担的部分6000元。二、要求：根据上述经济业务编制会计分录，填入下表内。序号 会计分录 序号 会计分录1 借：固定资产 28 500贷：银行存款 28 500 2借：其他
24、应付款AB 公司 6 000贷：营业外收入 5 128.21应交税金增值税（销项）871.793借：固定资产清理 65 000累计折旧 15 000贷：固定资产 80 0004借：固定资产清理 60 000累计折旧 10 000贷：固定资产 70 000借：银行存款 60 000贷：固定资产清理 60 000借：银行存款 80 000贷：固定资产 80 000借：营业外支出 5 000贷：固定资产清理 5 000借：固定资产清理 20 000贷：营业外收入 20 000借：固定资产清理 2 000累计折旧 28 000贷：固定资产 30 000借：银行存款 58 500贷：其他业务收入 50
25、000应交税金增值税（销项）8 500借：固定资产清理 500贷：现金 5006借：其他业务支出 45 000贷：原材料A 材料 45 000借：原材料残料 300贷：固定资产清理 300 7借：银行存款 30 000贷：其他业务收入 30 0005借：营业外支出 2 200贷：固定资产清理 2 200 8借：应付福利费 500贷：现金 500借：无形资产商标权 216 000贷：实收资本 216 000借：在建工程 35 100贷：银行存款 35 1009借：管理费用 36 000贷：无形资产商标权 36 000借：在建工程 2 900贷：银行存款 2 90010 借：银行存款 4 000贷
26、：财务费用 4 00011借：固定资产 38 000贷：在建工程 38 000元月末 借：管理费用 4 000贷：预提费用 4 0004 月末 借：其他应收款 10 000贷：其他业务收入 10 0002 月末 借：管理费用 4 000贷：预提费用 4 0005 月末借：其他应收款 10 000贷：其他业务收入 10 0003 月末 借：管理费用 4 000贷：预提费用 4 0006 月末借：其他应收款 10 000贷：其他业务收入 10 00012结算支付租金借：预提费用 12 000贷：银行存款 12 00013结算收取租金借：银行存款 30 000贷：其他应收款 30 000借：银行存款 60 000贷：预收账款 60 000借：预付账款A 公司 80 000贷：其他应收款 80 000借：银行存款 70 000贷：预收账款M 公司 70 000借：财务费用 7 000预提费用 3 000贷：银行存款 10 00014借：银行存款 30 00015借：待摊费用 360 0 00
