1、审计学-期末考试1.单选题1.1 下列不能发现应付账款被低估的审计程序是（D）a 结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务b 检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确c 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确d 从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否正确1.2 下列选项中，违反“权利和义务”认定的是(C)a 将已发生的销售业务不登记入账 b 将未曾发生的销售入账c 未将已质押的存货披露 d 长期待摊费用的摊销期限不恰当1.3 下列选项中
2、，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是(D)a 对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性b 从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性c 实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权d 复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性1.4 仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于（C）a 检查风险 b 固有风险 c 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 d 控制风险1.5 财务报表审计一般是提供（B）a 绝对保证 b 合理保证 c 有限保证 d 有效保证1.6
3、下列审计证据可靠性最强的是（D）a 管理制度 b 董事会决议 c 被审计单位的转账凭证 d 银行对账单1.7 在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是（D）a 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据b 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据c 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据d 非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据1.8 没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（A）a 发生 b 完整性 c 准确性 d 截止1.9 注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（C）a 为了进行风险评估程序 b
4、 收集充分适当的审计证据 c 为了识别和评估财务报表重大错报风险 d 控制检查风险1.10 鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。这种贷款不包括（A）a 事务所取得的大额贷款 b 银行透支 c 汽车贷款 d 信用卡余额贷款1.11 注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的原因，以下不影响毛利率变动的原因是（C）a 单位销售价格发生变动 b 单位产品成本发生变动 c 管理费用发生变动 d
5、销售产品总体结构发生变动1.12 对于当期减少的固定资产，CPA 通常不执行的审计程序是(C)a 审查有关的批准文件 b 审查有关的会计记录 c 函证固定资产的购买单位 d 审查出售和报废处理固定资产的净损益1.13 下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是(A)a 资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露b 资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露c 审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为 5 万元(累计折旧重要性
6、水平为 10万元)被审计单位未予调整d 被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露1.14 如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了(C)a 或有收费 b 执行不相容的工作 c 购买审计意见 d 义务豁免1.15 注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要的原因是(A)a 审计的依据不同 b 审计的独立性不同 c 审计的性质不同 d 审计的方式不同1.16 登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是（A）a 发生审计
7、目标 b 存在审计目标 c 完整性审计目标 d 准确性审计目标1.17 注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（B）a 资产负债表审计阶段 b 详细审计阶段 c 会计报表审计阶段 d 现代审计阶段1.18 设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关?（A）a 计价与分摊 b 发生 c 完整性 d 分类1.19 何时调配审计资源是（B）a 审计约定书中的工作 b 总体审计策略中的工作 c 具体审计计划中的工作 d 审计底稿中的工作1.20 审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是(D)a 审计对象 b 审计主体 c 审计内容 d 审计证据的检
8、查范围2.多选题2.1 下列关于审计报告基本要素的表述中，正确的是（AB）。a 对于股份有限公司，审计报告收件人一般可用“股份有限公司全体股东”b 注册会计师根据已获取得充分、适当的审计证据，发表审计意见c 审计报告应当由 1 名具有相关业务资格的注册会计师签名盖章d 注册会计师在审计报告中载明会计师事务所地址时，应标明会计师事务所所在的市、区、街道e 审计报告的日期应在管理层签署已审计财务报表的日期之前2.2 标准无保留意见的审计报告应该包括的基本内容有（BCE）。a 财务报表批准报出日 b 注册会计师的责任段 c 注册会计师的签名和盖章 d 强调事项段e 审计意见段2.3 注册会计师寄发的
9、银行存款询证函（ABCD）。a 属于积极式函证 b 要求银行直接回函至会计师事务所 c 是以被审计单位的名义发往开户银行 d 函证对象包括银行存款和借款余额等 e 对于银行存款账户余额为零或已结清的开户银行不必发函询证2.4 按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为（ACD）。a 账项基础审计 b 财务报表审计 c 风险导向审计 d 制度基础审计 e 经营审计2.5 下列注册会计师审计与政府审计的区别，正确的有（ABDE）a 注册会计师的审计方法是受托审计，而政府审计的审计方法是强制审计 b 注册会计师审计是会计师事务所进行的，是有偿审计，而政府审计主要是政府行为，且是无偿审计 c 注
10、册会计师审计是单向独立的，而政府审计是双向独立的 d 注册会计师审计的审计标准与政府审计的审计标准不同 e 注册会计师审计的目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，而政府审计的目标是对各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况进行审计2.6 下列有关审计证据的可靠性的说法，不正确的有（CDE）a 从外部单位获取的审计证据比从内部来源获取的审计证据更可靠b 内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠c 推论得出的审计证据都不可靠d 录音形式的审计证据比照片形式的审计证据更可靠e 复印的审计证据比传真获取的审计证据更可靠2.7 以下属于审计经济职能的有
11、（ACD）a 监督 b 预算 c 鉴证 d 评价 e 决策2.8 注册会计师拟对 Z 公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（BE）a 检查银行预留印鉴的保管情况 b 检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况 c 检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账手续支付的项目 d 检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 e 检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额2.9 内部控制的要素包括（ABCD）a 控制环境 b 风险评估过程 c 信息系统与沟通 d 控制活动 e 对控制的分工2.10 注册会计师在评价错报影响
12、时应汇总的错报包括（ABCE）a 对实施的错报 b 通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报 c 涉及主观决策的错报 d 已调整错报 e 通过实质性分析程序推断出的估计错报2.11 下列可能威胁独立性情形的有（ACDE）a 收费主要来源于某一鉴证客户 b 与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益c 为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录 d 鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员 e 受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围2.12 下列可以作为永久性档案的有（ABC）a 组织结构 b 批准证书 c 营业执照 d 审计
13、策略 e 审计计划2.13 注册会计师对被审计单位存货进行监盘，执行监盘审计程序中，下列做法恰当的有（BDE）a 为了顺利监盘，注册会计师在监盘前将检查范围告知被审计单位，以便其做好相关准备b 索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对c 未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认d 为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘，注册会计师与被审计单位就存货监盘范围、时间等问题达成一致意见e 在被审计单位存货盘点结束时，注册会计师应当复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果2.14 关于存货监盘程序，下列表述正确的是（ABCE）a 注册会计师应当对已盘点
14、的存货进行适当检查，检查的范围通常包括每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐蔽性较强的存货b 注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货c 注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确d 监盘程序在对存货的结存数量予以确认的同时，还可以保证被审计单位对存货拥有所有权 e 如果存在由于存货的性质或位置较为特殊无法实施监盘程序，或者由于一些不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘等情况，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据2.15 注册会
15、计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在（AD）。a 提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 b 便于对审计工作底稿归档保存 c 保证审计结论的有效复核并降低审计成本 d 提供证据，证明注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定进行了审计工作 e 便于对审计工作底稿的使用和检索2.16 被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的是（ABC）。a 霉烂变质的存货 b 已过期（如食品）且无转让价值的存货 c 生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货 d 市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升希望的存货e 企业使用该项存货生产的产品的成本大于产品的销售价格的存货
16、2.17 注册会计师需要函证应付账款的情形包括（BCD）a 应付账款定期与供应商对账 b 应付账款的控制风险较高 c 某应付账款客户金额较大d 主要供应商期末余额很小 e 账龄较短的应付账款项目2.18 下列因素中，与控制测试范围大小呈正向关系的包括（ABCE）a 控制执行的频率 b 在所审计期间审计人员拟信赖控制运行有效性的时间长度c 控制的预期偏差率 d 审计证据的相关性和可靠性 e 在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度2.19 会计师事务所正在执行甲上市公司 2011 年财务报表审计业务，下列情形中违反保密义务的是（AE）。a 在未得到甲公司同意的情况下将甲公司利润分配政策提供给甲公司所在行业的联营单位b 注册会计师协会进行质量检查而使用甲公司的信息c 在未得到甲公司授权情况下向中国证监会报告其发现的甲公司隐瞒巨额收入的偷税行为d 在未得到甲公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿e 在未得到甲公司授权情况下向后任注册会计师提供 2011 年审计工作底稿2.20 一个良好的现金内部控制制度应该做到（ABCD）a 控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行b 按月盘点现金，做到账实相符c 全部收支要有合理、合法的凭据并及时准确入账，支出要有核准手续d 现金收支与记账的岗位分离e 出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作
