1、1审计学综合案例分析题及分析答题思路答案1、注册会计师王红通过对 CA 公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）期末存货未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的 A 产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由 XXX 公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX 公司存放在 CA 公司仓库的乙材料可能已计入 CA 公司的存货项目；（5）本次审计为 CA 公司成立以来的首次审计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。参考答案：情况序号 审计程序 审计目标 应获取的审计证据1 对期末存
2、货进行重新监盘确定被审计单位记录的所有存货是否确实存在，账实是否一致盘点记录及实物证据2对期末存货截止期进行测试 确定存货的记录期间是否正确最后一张验收报告单；最后一张货运文件3 检查委托代管合同的有效性，检查委托代管当时发出材料的单据，函证委托代管单位。确定委托代管物资的真实性和实际金额代管合同、代管材料的发运单、委托代管单位的回函4 检查受托代管合同的有效性，核实 CA 公司资产负债表期末存货的实际数额，检查存货备查本上受托代管存货的实际存在性。确定受托代管物资真实性和实际金额委托代管和受托代管单位的有关协议、合同和相关的文件。5适当审阅上一年存货记录确定存货的期初余额是否存在对本期财务报
3、表有重大影响的错报和漏报，是否正确结转至本期等被审计单位上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等2、CA 股份有限公司委托会计师事务所对其财务报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。要求：（1） 指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2） 重新起草审计业务约定书。审计业务约定书甲方：CA 股份有限公司乙方：会计师事务所甲方委托乙方进行 2002 年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定：2一、 审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方 12 月 31 日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行
4、研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。二、 甲方的责任与任务1 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。2 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。3 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。三、 按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。四、 审计收费按收费规定，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币万元，甲方应在本约定书签订后预付上
5、述费用的，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。 五、 约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本约定书自 2003 年 1 月 10 日期生效，并在全部约定事项完成之前有效。六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或许提前初九审计报告，甲乙双方可要求更约定事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。 七、甲乙双方对其他事项的约定甲方：CA 股份有限公司 乙方：会计师事务所代表：（签章） 代表：（签章）参考答案：（1）遗漏了 CA 股份有限公司的
6、会计责任；遗漏了会计师事务所的义务；遗漏了审计报告的使用责任；没有违约责任；没有签约时间。（2） 审计业务约定书甲方：CA 股份有限公司乙方：XX 会计事务所甲方委托乙方进行 2002 年度会计报表审计，经双方协商，达成以下约定：一、审计范围及委托目的：乙方接受甲方委托，对甲方 2002 年 12 月 31 日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。二、甲方的责任与义
7、务甲方的责任包括：（1）建立、健全内部控制制度（2）保护资产的安全完整；（3）保证会计资料的真实、合法、完整。3甲方的义务包括：（1）为乙方审计工作及时提供所需的全部会计资料和其他有关资料。（2）为乙方委派的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列明。（3）按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。三、乙方的责任与义务乙方的责任是，按照独立审计准则的要求进行审计、出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。乙方的义务是：（1）按照约定时间完成审计业务、出具审计报告；（2）对执业过程中知悉的甲方商业秘密保密；（3）必要时，出具管理建议书。四、出
8、具审计报告的时间要求乙方应于 2003 年 X 月 X 日之前向甲方提交本项目的审计报告。五、审计报告的使用责任乙方提交给甲方的审计报告由甲方分发并使用。使用不当造成的后果与乙方及其所委派的审计人员无关。六、审计收费按XXX 收费规定 ，乙方应收本项业务的费用，按乙方实际参加本项审计业务的工作人员级别以及所花费工作时间确定，预计收取人民币 XXX 万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的 XX%，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费的审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。七、约定书的有效时间本审计业务约定书一式两
9、份，甲乙各执一份。本约定书自 2003 年 1 月 10 日起生效，并在全部约定事项完成之前有效。八、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或需提前出具审计报告，甲乙双方可要求变更约定事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。九、违约责任十、甲乙双方对其他事项的约定甲方：CA 股份有限公司（签章） 乙方：XX 会计师事务所（签章）代表：（签章）2003 年 X 月 X 日 代表：（签章）2003 年 X 月 X 日3、会计师事务所注册会计师张小、刘海已于 2008 年 3 月 10 日完成对 CA 股份有限公司 2007 年度财务报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审
10、计业务约定书的要求，审计报告应于 2008 年 3 月 21 日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列主要情况：（1）审计工作底稿显示，2007 年度利润表重要性水平为 75 万元，2007 年 12 月 31 日的资产负债表重要性水平为 85 万元。（2）2008 年 3 月 1 日，市高级人民法院最终裁定，2008 年 1 月，被告 CA 股份有限公司侵权，应赔偿 XYZ 股份有限公司 360 万元。（3）CA 股份有限公司 2007 年度提坏账准备的比例由 2006 年度应收账款年末余额的3提高到 5。4（4）在 2007 年 12 月 31 日对 CA 股份有限公司甲产品进
11、行监盘时，发现该产品数量短缺 2000 件，甲产品单位成本 435 元，但 CA 股份有限公司未作调整。（5）CA 股份有限公司 2007 年 6 月购置一台价值 70 万的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为 5 年，残值率为 10%，按直线法计提折旧。要求：根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。张小、刘海在 2008 年 3 月 25 日前（3 月 25 日为 CA 股份有限公司财务报表报出日）对期后事项审查负有哪些责任；根据上列第（2）种情况，张小、刘海应对 CA 股份有限公司提出何种建议？根据上列第（
12、3）、（4）、（5）种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。（不考虑所得税、盈余公积的调整）如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定 CA 股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。审 计 报 告CA 股份有限公司全体股东：我们审计了后附的 CA 股份有限公司（以下简称 CA 公司）财务报表，包括 2007 年 12月 31 日的资产负债表，2007 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是 CA 公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实
13、施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，
14、以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。会计师事务所（公章） 中国注册会计师：张小（盖章）地址：中国北京 刘海（盖章）报告日期：2008 年 3 月 10 日参考答案：应选择的重要性水平为 75 万元。因为按照中国注册会计师审计准则1221 号的规定，当不同财务报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至5可接受水
15、平。 在 3 月 21 日前的期后事项属于第一时段期后事项，注册会计师负有主动识别的义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项。3 月 21 日至 25 日的期后事项属于第二时期期后事项，注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询，但如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。上述第（2）种情况属第一时段期后事项，且属于期后非调整事项，应建议 CA 股份有限公司在财务报表附注中予以披露。第（3）种情况：企业会计准则允许企业变更会计政策及会计估计，且 CA 股份有限公司调整后的计提坏账准备的比率
16、符合规定，针对该情况张小、刘海应提请 CA 股份有限公司在财务报表附注中予以披露该会计估计变更情况。第（4）种情况影响利润总额为 87 万元（2000435870000 元），由于金额较大，超过重要性水平，应建议 CA 股份有限公司调整。调整分录为： 借：主营业务成本 870000贷：库存商品甲产品 870000第（5）种情况按规定应计提折旧 6.3【70（110）/50.5】万元，建议其调整，调整分录为： 借：管理费用 63000贷：累计折旧 63000 三、导致保留意见的事项通过 2007 年 12 月 31 日的存货监盘，我们发现 CA 公司 A 产品短缺 2000 件，将导致利润总额减
17、少 87 万元，CA 公司未予调整。另外，我们注意到，2008 年 3 月 1 日，北京市最高人民法院终审裁定，2008 年 1 月 CA 公司被告侵权案已审理完毕，应赔偿 XYZ 公司损失360 万元，但 CA 公司未在财务报表附注中披露。四、审计意见我们认为，除了前段所述情况外，CA 公司财务报表已经按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了 CA 公司 2007 年 12 月 31 日的财务状况以及 2007 年度的经营成果和现金流量。会计师事务所（公章） 中国注册会计师：张小（签名并盖章）地址：中国北京 刘海（签名并盖章）报告日期：2008 年 3 月 10 日
18、4.A 公司未经审计的 2007 年财务报表中的部分会计资料如下：项 目 金额（万元） 项 目 金额（万元）主营业务收入主营业务成本利润总额净利润资产总额36000030000054003618270000股东权益其中：股本资本公积盈余公积未分配利润1320008000022000208009200某会计师事务所接受委托对 A 公司 2007 年报表进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定 A 公司 2007 年财务报表层次的重要性水平为 450 万元，并且将报表层次的重要性水平分配至各财务报表项目，其中部分报表项目的重要性水平如下：财务报表项目 重要性水平（万元） 财务报表项目 重要
19、性水平（万元）银行存款 12 长期借款 306应收账款 30 股本 0应收利息 8 盈余公积 0坏账准备 0.50 主营业务收入 100在建工程 30 主营业务成本 80存货 100 管理费用 20其中：库存商品 40 财务费用 15固定资产 100 营业外支出 5累计折旧 90注册会计师刘强、江河的外勤工作于 2008 年 2 月 20 日完成。审计过程中发现以下情况：（1）2008 年 1 月 23 日，A 公司收到退回 2007 年销售的甲产品，并且收到税务部门开具的进货退回证明单。该产品原以 10000 万元的售价（不含增值税额）销售，甲产品销售成本6000 万元，货款已结算。A 公司
20、调整了 2008 年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议，A 公司拒绝接受。（2）A 公司 2007 年 1 月购买乙材料 4800 万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，A 公司乙材料积压。该材料截止 2007 年 12 月 31 日的可变现净值为 4658 万元，A 公司在2007 年末未计提存货跌价准备金。A 公司拒绝注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议。（3）2007 年 3 月 1 日，A 公司经批准从银行贷款 9600 万元 2 年期、到期还本付息的长期借款，年利率为 6，其中的 8000 万元用于建造生产厂房（2007
21、年 12 月 31 日尚未完工）1600 万元用于补充流动资金。A 公司对长期借款作了相应会计处理，但未计提 2007 年的借款利息。注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，A 公司拒绝接受。（可不考）（4）2007 年 12 月 31 日，A 公司占资产总额 40的存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。要求：假定针对 A 公司存在的上述每一种情况，如果 A 公司拒绝接受调整建议，注册会计师刘强、江河应当发表何种意见类型？并请简要说明理由。若要撰写说明段，请代注册会计师刘强、江河编制审计报告中的说明段。参考答案：（1）应发表否定
22、意见的审计报告。理由：销售退回属于期后调整事项，需冲减 2007 年度的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税税额。而被审计单位冲减的是 2008 年度的销售收入，混淆了不同的会计期间。由于该事项金额大大超过主营业务收入、主营业务成本项目和会计报表层次的重要性水平金额，如果扣除该笔收入确认的利润，该公司将由现在的盈利转为亏损，A 公司拒绝审计调整建议，报表整体不公允，注册会计师应该发表否定意见的审计报告。其说明段为：经审计我们发现，A 公司 2008 年 1 月 23 日发生的上年销售甲产品退回，A 公司调整了2008 年收入、成本等，按会计准则规定应调整 2007 年的财务报表， A 公司
23、未接受我们的建议；该事项将使 A 公司 2007 年度利润表的主营业务收入减少 10000 万元、利润总额减少4000 万元。（2）应发表保留意见的审计报告。理由：此种情况应提请被审单位提取存货跌价准备 142万元，被审计单位拒绝时，应出具保留意见审计报告，因为存货错报额 142 万元、超过存货的重要性水平 100 万元。其说明段为：经审计我们发现，A 公司乙材料成本为 4800 万元，该材料截止 2007 年 12 月 31 日的可变现净值为 4658 万元，按企业会计准则的规定应计提存货跌价准备，A 公司未能接受我7们的建议；该事项将使 A 公司 12 月 31 日资产负债表的流动资产减少
24、 142 万元，该年度利润表的利润总额减少 142 万元。（3）应发表保留意见的审计报告。理由：此种情况应提请被审单位提取借款利息并增加长期借款余额 480 万元，计入在建工程 400 万元、财务费用 80 万元，被审单位拒绝时应发表保留意见，因为上述错报额均超过了相应项目的重要性水平 30 万、30 万、15 万。其说明段为：经审计我们发现，A 公司的长期借款 9600 万元未计提利息 480 万元，按企业会计准则的规定应计提利息，同时利息支出应计入在建工程 400 万元、财务费用 80 万元，A 公司未能接受我们的建议；该事项将使 A 公司 2007 年 12 月 31 日资产负债表的在建
25、工程减少 400万元、长期负债减少 480 万元，该年度利润表的利润总额减少 80 万元。（4）应发表无法表示意见的审计报告。无法监盘的存货占资产总额的 40无法估计损失，属于审计范围受到了非常重大和广泛的限制，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法对财务报表发表意见，应发表无法表示意见。其说明段为：经审计我们发现，A 公司远郊仓库倒塌，使占资产总额 40%的存货无法监盘、也无法估计损失额、也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。5、A 公司是以超市业为主的股份制公司，该公司 2008 年主要财务数据和指标是总资产133630 万元，净利润 5900 万元，现
26、审计小组进入现场对 A 公司 2008 年的财务情况进行审计，未发现任何对其可持续经营造成威胁的迹象。在对该企业的固定资产进行审计时，发现以下问题：（1）在审计新增固定资产的过程中，发现有已投入使用但未办理竣工验收手续先行估价的固定资产价值为 1500 万元，低于原概算价值的 25（原概算为 2007 万元）。审计人员现场观察和了解施工的结算情况，预计实际支出为 2150 万元。（2）审计人员在审查减少的固定资产时发现，该公司有一笔设备提前报废的业务，该公司对此项业务的有关账务处理的会计分录为：借：固定资产清理 64000累计折旧 16000贷：固定资产 80000借：营业外支出非常损失 64
27、000贷：固定资产清理 64000（3）审计人员发现 A 公司 2007 年 10 月购入一台设备，价款为 580 万元，运杂费及设备安装费支出为 72 万元，后者均计入销售费用入账。该固定资产于当月安装完毕并投入使用。（假设该固定资产的使用期为 5 年，按直线法计提折旧，残值率为 5）（4）审计人员在按盘点表抽盘的同时，还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现A 公司接受某公司捐赠的客货车两辆，未按制度进行会计处理，所以固定资产账面亦未反映此车的实物存在。（5）审计人员在对折旧的总体合理性进行分析时发现，办公设备的折旧计提 59 月份明显高于其他月份，结果查出公司所有的夏季使用的空调设备，只
28、按实际使用月份（59 月）提取。要求：根据以上提供的情况，分别回答以下问题：（1）请问企业按 1500 万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行估价是否正确？如应调整，应按什么价值入账？8（2）审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计处理过程提出疑问？为什么？应如何进行处理？（3）A 公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计处理是否合理？如果不合理，应如何进行会计调整？（4）审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何处理？（5）该公司空调设备只在夏季计提折旧是否正确？为什么？（6）现假设不用考虑其他情况，上面所提供的资料（3）对该公司本年的税前利润将产生什么影响？假设公司审
29、计前的“应交所得税”账面额为 1665 万元，该次审计全部结束后，仅对资料（3）进行调整的话，经审定的“应交所得税”账户余额应为多少？（该公司所得税税率为 25）参考答案：（1）估价错误。应按 2150 万元入账。（2）应提出疑问。因为该台设备的净值占原值的比例高达 80%，说明其使用期限并不长而提前报废，而且该企业在此期间没有发生火灾、被盗等意外事故，与该项报废固定资产业务发生联系的“固定资产清理”账户没有任何残值收入和清理费用的记载。调阅该机器设备的固定资产卡片；认真同财务主管人员及设备保管人员交谈，了解该项业务的真实情况。（3）不合理。按企业会计准则的规定，企业购入的固定资产，按实际支付
30、的买价加上支付的场地整理费、装卸费、运输费、安装费、税金等作为入账价值。因此应将运杂费及设备安装费支出 72 万元计入固定资产价值，并补提折旧 15.96 万元。应将 72 万元计入固定资产，并分别补提 2007 年和 2008 年的折旧，调整分录为：借：固定资产 720000贷：年初未分配利润 720000 借：年初未分配利润 22800主营业务成本 136800贷：累计折旧 159600其中：2007 年应计提的折旧720000（15）2（512）72000095260228002008 年计提的折旧720000（15）12（512）720000951260136800（4）提请被审计单位
31、进行相应的账务处理。（5）不正确。根据企业会计准则的规定，除了已提足折旧仍继续使用的固定资产以及按规定单独估价作为固定资产入账的土地外都要计提折旧。（6）资料 3 属于以前期间发生的非重大会计差错。将使本年的税前利润减少 15.96 万元。经审定的“应交税费应交所得税”的账户余额为 1661.01 万元。6、 （1）根据有关要求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以函证的有关问题。（2）在财务报表的审计中尚有哪些项目（至少列二种）还可以采用函证方式，其应在何种情况下运用。种类 银行存款 应收账款 应付账款 固定资产应否函证认定事项函证内容9函证对象函证方式（1）种类 银行存
32、款 应收账款 应付账款 固定资产应否函证 应该函证 应该函证仅在下列情形函证：1、控制风险较高；2、金额大；3、经济困难否认定事项1、银行存款的存在性；2、负债的完整性；3、资产的担保抵押1、应收账款的存在性；2、对应收账款的所有权 应付账款的真实性函证内容1、银行存款；2、银行借款；3、其它情况1、客户欠被审单位金额；2、被审单位欠客户金额1、被审单位欠客户的金额函证对象 各家开户银行及本年度存过款的银行 债务人 债权人函证方式 肯定式肯定式条件：1、个别账户金额较大；2、有理由相信存在争议或差错。否定式条件：相关内控有效、预计差错率较低、金额小的债务人多、被函证者认真对待最好采用肯定式（2
33、）可以采用函证方式的项目有：存货、应付债券、投资、所有者权益。存货：为了盘点企业存放或寄销在外地的存货，审计人员可选用向寄存或寄销单位函证予以确认。应付债券：为了确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员如果认为必要，可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。投资：如果企业的投资证券委托某些专门机构代为保管，审计人员应向这些保管机构函证，以证实投资证券的真实存在。所有者权益：当审计股份有限公司时，审计人员可采取与证券交易所和金融机构函证的方法来验证股份的数量，并与股本账面数进行核对，以证实其股本的存在性及正确性；对于有限责任公司，注册会计师则可直接向投资者发函询证。7、华盛有限公司
34、2007 年 5 月 31 日编制的资产负债表部分项目金额如下：（在原题基础上稍调整）“应收账款”项目 35000 元； “预付账款”项目 15000 元；“存货”项目 2660000 元； “应付账款”项目 35000 元；“预收账款”项目 12500 元； “未分配利润”项目 5000 元；注册会计师刘可、李明审查该公司 2007 年 5 月末有关账户余额（元）如下：总账 所属明细账户账户 借方 贷方 账户 借方 贷方应收账款 40000 A 公司 50000 10B 公司 10000预付账款 15000 C 公司D 公司17500 2500坏账准备 5000 物资采购 50000 甲材料
35、 50000 原材料 2500000 甲材料乙材料2500002250000低值易耗品 10000 材料成本差异 20000 库存商品 40000 01#产品03#产品1000030000委托代销商品 60000 02#产品 60000 应付账款 35000 E 公司F 公司400039000预收账款 12500 G 公司H 公司150014000利润分配 5000 未分配利润 5000要求：核实并纠正华盛有限公司的资产负债表项目错误金额，并说明理由。参考答案：（1）“应收账款”项目应根据应收账款、预收账款所属各明细账期末借方余额合计减去坏账准备后的金额填列；应为 50000+1500-500
36、0=46500。（2）“预付账款”项目应根据应付账款、预付账款所属各明细账期末借方余额合计填列；应为 17500+4000=21500。（3）“存货”项目应根据存货相关总账期末借方余额减期末贷方余额之差填列；应为50000+2500000+10000+40000+60000-20000=2640000。（4）“应付账款”项目应根据应付账款、预付账款所属各明细账期末贷方余额合计填列；应为 39000+2500=41500。（5）“预收账款”项目应根据应收账款、预收账款所属各明细账期末贷方余额合计填列；应为 10000+14000=24000。（6）“未分配利润”项目正确。8、资料：某审计人员于
37、2008 年 2 月对华光公司 2007 年度财务报表进行审计时，审查发现华光公司 2007 年 5 月销售给 B 企业一批产品，价款为 5800 万元（含应向购货方收取的增值税额），B 企业于 6 月份收到所购物资并验收入库。按合同规定 B 企业应于收到所购物资后一个月内付款。华光公司于 12 月 31 日编制 2007 年度财务报表时，已为该项应收账款提取坏账准备 290 万元（假定坏账准备提取比例为 5%），12 月 31 日资产负债表上“应收账款”项目的余额是 7600 万元，其中 5510 万元是该项应收账款。华光公司于 2008 年 2月 1 日收到 B 企业通知，B 企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的 40%。该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。（该公司适用的所得税税率为 25%；按 10%和 5%计提法定盈余公积金和任意盈余公积）要求：指出该审计人员对此事项的处理意见。参考答案：该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，审计人员应建议华光公司进行调整。
