1、审计技术和方法习题一、判断题(正确的划“” ，错误的划 “X”)1审计导向审计模式发展规律的三个阶段存在者截然的划分，各阶段所采用的审计技术、程序和方法不能相互利用。 （ X ）2账项导向审计模式是以查错防弊为审计目标对所有会计事项进行审查的传统审计。（ ）3账项导向审计模式中资产负债表审计和财务报表审计是同一种形式。 （ ）4账项导向审计模式是以对所有会计事项进行审查为主线。 （ ）5账项导向审计模式阶段所采用的审计方法不能适用于系统导向审计模式和风险导向审计局模式阶段。 （ X ）6资产负债表审计阶段广泛采用符合性测试和统计抽样审计方法。 （ X ）7在会计报表审计的初期，由于以抽查测试为
2、主的审计方法还没有成熟，仍然大量采用详细审计的方法。 ( )8账项导向审计模式没有区分阶段、步骤，无所谓审计准备阶段。 ( )9对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。 （ X ）10审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。 （ X ）11函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。 （ ）12顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。( X )13详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。 （ ）14审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行
3、测试，并对所选项目发表审计意见的方法。 (X ) 15对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。（X ）16系统导向审计模式是以证实财务报表的公允性，以内部控制制度的评价为导向的审计模式。 （ ）17风险导向审计能够满足审计人员降低审计成本与审计风险的需要。 （ ）18风险导向审计不对内部控制系统进行评审，而是评价企业的生产经营等外部环境。 （ X ）19风险导向审计模式是以审计风险的评价做为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式。 （ ）20审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。 ( X ) 21.抽样风险存在于审计抽样，非抽样风险不是审计抽样中的风险，
4、而是详细检查中的风险。( X )22非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。 ( ) 23在进行实质性程序时，可容忍误差是注册会计师在不改变对内部控制的可信赖程度条件下所愿意接受的最大误差。 ( X ) 24审计准则要求审计人员执行审计测试应尽量应用统计抽样技术，因为运用统计抽样比运用非统计抽样更能提供审计准则所要求的充分、适当证据。 ( X ) 25可接受的抽样风险水平越低，样本量就越少。( X ) 26注册会计师确定的可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大。 ( ) 27在控制测试中，审计人员要做出总体误差率多少的结论，而不必做出
5、总体错误金额大小的估计，除非注册会计师执行双重目的测试。 ( ) 28审查应收账款的余额时，发现被审计单位将对某客户的应收账款错记在另一客户的应收账款明细账户中，由于这并不影响会计报表应收账款的余额，所以，在评价抽样结果时，并不认为这是一项误差。 ( ) 29计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。 ( ) 30注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。 ( ) 31在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险。( ) 32由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽
6、样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险。 (X ) 二、单项选择题1账项导向审计模式审计的目标是（ ）A查错防弊 B确认财务报表的公允性C将审计风险控制在可接受水平 D尽量降低检查风险2书面资料审查的方法按审查的顺序划分分为（ ）A详细审计和抽样审计 B顺查法和逆查法C全部审计和局部审计 D详查法和抽查法3书面资料审查的方法按审查的范围划分分为（ ）A详细审计和抽样审计 B顺查法和逆查法C全部审计和局部审计 D详查法和抽查法4以审查账表上的会计事项为主线的审计，称谓( )A会计事项审计 B账项导向审计C主线导向审计 D详细审计5在实际工作中，往往把审阅法与( )结
7、合起来加以运用。A观察法 B鉴定法C比较法 D核对法6函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法一般用于( )的查证。A无形资产 B固定资产C往来款项 D流动资产7究竟是选用统计抽样技术，还是选用非统计抽样技术，主要取决于注册会计师对( )的考虑。 A成本效果方面 B个人经验C样本规模 D个人的判断能力8( )是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关的财产物资是否相符的方法。A监督盘存 B观察法C调节法 D直接盘点9( )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，以证实实际数据的方法。A鉴定法 B调节法C盘存法 D抽样法10系统导向审计是伴随着评价日益复杂的受托经济责任而产生的
8、，它脱胎于（ ） 。A账项导向审计 B经济的发展C内部控制系统 D审计技术的发展11系统导向审计模式审计的目标是（ ）A查错防弊 B确认财务报表的公允性C尽量降低审计风险 D将审计风险控制在可接受水平12.根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为( )。A变量抽样 B属性抽样C统计抽样 D非统计抽样13风险导向审计模式审计的目标是（ ）A查错防弊 B确认财务报表的公允性C尽量降低审计风险 D将审计风险控制在可接受的水平14以审计风险的评价作为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式，称为（ ）A凭证导向审计 B账项导向审计C系统导向审计 D风险导向审计15在进行控制测试时，注册会计师
9、如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当( )。A增加样本量或执行替代审计程序B增加样本量或执行追加审计程序C增加样本量，扩大测试范围D增加样本量或修改实质性程序16有关审计抽样的下列表述中，正确的是( )。A注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据B审计抽样用于符合性测试和实质性程序中的所有审计程序C统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D信赖过度风险和误受风险影响审计效率17在选取测试项目以获取审计证据时，对于下列( )情形注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试 A被用于测试控制活动的项目B被用于获取某些信息的项
10、目C存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据的项目D超过某一金额的项目18统计抽样是指具备下列( )特征的抽样方法。A随机选取样本B运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险CA 和 BDA 或 B19下列关于审计抽样的说法中，不正确的是( )。A审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B在审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会C审计抽样的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征D选取特定项目进行测试属于审计抽样20有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是( )。A信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率B信赖过度风险与误受风险会降低审计效果C
11、非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D审计抽样只与审计风险中的控制风险相关21应收账款总金额为 400 万元，重要性水平为 6 万元，根据抽样结果推断的差错额为 4.5 万元，而账户的实际差错额为 8 万元，这时，注册会计师承受了( )。A误拒风险 B信赖不足风险 C误受风险 D信赖过度风险22由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以这一方法不久就被( )所替代。 A统计抽样法 B概率抽样法 C判断抽样法 D总体抽样法23( )是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法。AA属性抽样 B变量抽样C任意抽样 D判断抽样24从 8
12、000 张现金支出凭证中抽取 400 张进行审计，采用系统抽样法，抽样间隔数为( )。A10 B20 C30 D40 25在随机选样条件中，选样的起点、方向可以任意确定而不影响选样的效果，是因为无论怎样确定选样的起点、方向，( )都是相同。 A选取样本的随机性 B所选的样本编号C所选的第一个单位 D推断的总体误差26将统计抽样运用于下列( )项目，属于属性抽样。A未经批准而赊销的金额 B赊销是否经过严格审批C因赊销而引起的坏账额 D应收账款余额的真实性27注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确审计结论的两种风险是( )。A信赖不足风险与误拒风险 B信赖不足风险与误受风险 C信赖过度风险与误拒
13、风险 D信赖过度风险与误受风险28A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表。甲公司下设若干家子公司和联营公司。在审计关联方关系和交易时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A 注册会计师的询问对象通常不包括的是（ ） 。A内部审计人员 B董事会成员C证券监管机构 D内部法律顾问三、多项选择题1依据审计目标及所采用的审计方法的划分，审计导向模式的发展大致经历了三个发展阶段，包括( )。A凭证导向审计 B账项导向审计C系统导向审计 D风险导向审计2账项导向审计按其发展的先后顺序，经历的形式包括（ ） 。A形式审计 B账簿审计C详细
14、审计 D资产负债表审计E财务报表审计3账项导向审计的特征包括（ ） 。A会计事项是审查的主线 B查错防弊是审计的目标C审计方法是采用查账的方法 D审计工作效率高、成本低E不区分阶段、步骤4账项导向审计模式下的查账方法包括（ ） 。A书面资料审查的方法 B财产物资审计的方法C分析复核方法 D分析复核程序5书面资料审查的方法包括（ ）A审阅法 B核对法C复算法 D调查表法6财产物资审计的方法包括（ ）A盘点法 B调节法C观察法 D查询法E鉴定法7审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为( )。A审阅法 B核对法 C查询法D比较法 E分析法 8审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅( )。A审
15、计工作底稿 B会计凭证 C会计账簿D审计约定书 E会计报表9核对法是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明( )之间是否相符。A证证 B账证 C账账D账表 E表表 10审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为( )。A详查法 B抽查法 C顺查法 D审阅法 E逆查法 11审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量，可分为( )。A顺查法 B详查法 C抽查法 D逆查法 E分析法 12证实客观事物的方法，主要包括( )。 A核对法 B盘点法 C调节法 D观察法 E.鉴定法13在审计历史上，审计抽样先后出现过( )。A任意抽样 B判断抽样 C统计抽样D概率抽样 E
16、.随机抽样14审计抽样通常在( )程序中不采用。A应收账款函证 B询问被审计单位管理当局C实地观察 D分析程序15在统计抽样中，注册会计师运用专业判断的情形有( )。A审计对象总体与抽样单位B可容忍误差与预期总体误差C运用于样本的审计程序的选择D注册会计师对发现的样本错误所做的适当反应16在审计工作中运用的选取样本方法，主要有( )。A随机数表法 B随机数图法 C系统抽样法D判断抽样法 E整群抽样法 17变量抽样主要有( )。 A可靠性估计 B精确度估计C平均值估计 D差异估计 E比率估计 18注册会计师在样本的设计中，应考虑的基本因素有( )。A审计目的 B抽样风险以及非抽样风险C可信赖程度
17、 D可容忍误差及预期总体误差19下列说法中正确的有( )。A重要性水平越高，审计风险越低B重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C样本量越大，抽样风险越大D可容忍误差越小，需选取的样本量越大20如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当( )。A减少样本量 B增加样本量C重新确定审计重要性水平 D执行替代审计程序21样本量大小与( )成正向关系。A可信赖程度 B可容忍误差C预期总体误差 D抽样风险22有关审计抽样的下述中，注册会计师不能认同的有( )。A统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡B 审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序C统计抽样能够减少审计过
18、程中的专业判断D对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大 23在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序。降低审计效率的风险有( )。A信赖不足风险 B且信赖过度风险C误拒风险 D误受风险24以下各项中，将引起非抽样风险的有( ) 。A注册会计师选择的总体不适合于测试目标B注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报C注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款D注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误25注册会计师对于以下哪一种情况可考虑选取全部项目进行测试( )。A在截止性测试中B某类交易或账户余额中的所有项目的单个金额都较大时C滞销的存
19、货余额或账龄较长的应收账款余额D期末人为调整的项目26在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，注册会计师则( )。A不能接受总体B应当扩大控制测试范围C提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量D对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平四、简答题1简述账项导向审计的审计特点。2简述账项导向审计的审计方法。3简述系统导向审计的审计程序和方法。4比较系统导向审计与账项导向审计的异同。5简述风险导向审计的程序和方法。6比较风险导向审计与系统导向审计（即制度导向）的异同。7 在当今网络信息化爆炸时代，你认为应当如何运用计算机审计技术与
20、信息系统审计技术方法？8简述舞弊审计的审计方法。9简述风险导向审计的主要步骤。10 管理审计主要有哪些审计技术与方法？五、综合题1、假定某被审计单位的发票的编号为 10019000，注册会计师拟采用系统抽样法选择其中 5进行函证。确定随机起点为 101l 号，注册会计师选取的前 5 张发票的编号分别为多少?若确定随机起点为 1018 号，试写出所抽取的第 194、226、387 张发票的号码分别为多少?2、在采用技术方法中的监盘时，应针对财产物资的类别来考虑应该结合使用哪一种审计方法。对于贵重物品的盘点，应采取什么方法？为什么？。但对于大堆散放的沙石料，则可采用哪几种方法？为什么？3、在各种技
21、术方法中，有时也需要几种方法结合使用，不能单用一种方法。（1） 、在会计报表的审计中，若采用检查法，发现问题和疑点应当怎么办？为什么？（2）对账表、账账和账证之间进行检查核对时，也可以采取什么方法？为什么？（3）对于性质严重，金额较大的债权债务也可采取哪几种方法？为什么？ 4、对于审计技术方法中的分析性复核而言，其在会计报表审计中的应用相当广泛。（1）在审计的准备阶段，审计人员运用分析性复核有什么作用？（2）在审计实施阶段，分析性复核有什么作用？ （3）在审计的终结阶段，分析性复核有什么作用？5、A 注册会计师负责审计公司 2013 年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A 注
22、册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：（1）A 注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。（2）A 注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。（3）A 注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。（4）A 注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。（5）在对选中的一个样本项目进行检查时，A 注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。（6）甲公司 2010 年销售费用账面金额合计 75 000 000 元。A 注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为 4000，样本规模为 200，样本账面金额合
23、计为 4 000 000 元，样本审定金额合计为 3 600 000 元。要求：（1）针对上述（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。（2）在不考虑上述（1）至（5）项的情况下，针对上述第（6）项，计算销售费用错报金额的点估计值。二、单项选择题 1.A、 2.B、3.D 、 4.B、5.D 、6.C、 7.A、8.D、9.B、10.C、 11.B、12.B、13.D、14.D、15.D、16.A 、17.C、18.C、19.D、20. B 21.C、22.C 、23.A 、24.B、25.A、26.B、27.D、 28.C三、多项选择题
24、 1.BCD、2.ABCDE、3.ABCE、4.AB、5.ABC、6.ABCE、7.ABCDE、8.BCE、9.ABCDE、10.CE、 11.BC、12.BCDE、13.ABC、14.BCD 、1 5.ABCD、16.ACDE 、17. CDE 、18.ABCD 、19.ABD、20.BD、21.AC、22.BC、23.AC、24.ABCD、25.ABCD、2 6.ABCD四 、 略五、综合题 1、 （1 ）抽样间隔数=8 000（8 0005%）=20 以 1011 为起点的前 5 张发票的号码为： 1011、1031、1051 、1071 、1091 （2）以 1018 为起点的：第 1
25、1194 张发票的号码=1018+（194-1） 20=4878 第 226 张发票的号码=1018+ （226-1 ）20=5518 第 387 张发票的号码=1018+ （387-1 ）20=8738 2、实地盘点。单位价值低，成堆的东西一般采用监盘或技术推算方法。主要是按照重要性原则和成本效益原则3、4 略。找书上相关内容5、针对要求(1)：事项(1)存在不当之处。在 PPS 抽样中，抽样单元是货币单元为抽样单元，在传统变量抽样中应以每一笔交易作为抽样单元。事项(2)不存在不当之处。事项(3)存在不当之处。在确定样本规模时，需要考虑可容忍错报、总体变异性、可接受的抽样风险、预计总体错报和总体规模等。事项(4)不存在不当之处。 事项(5)存在不当之处。发票丢失应当视为一项错报。针对要求(2)：样本错报金额=4000000-3600000=400000 元样本中的平均错报额=400000/200=2000 元错报总额的点估计值=4000*2000=8000000 元。
