1、会计与税法差异 1A按税法规定，以下各项中不属于其他业务收入的是（固定资产盘盈） 。按税法规定，企业取得的非货币形式捐赠收入，除另有规定外，应（一次性计入确认收入的年度 计算缴纳企业所得税）A 企业于 2013 年 12 月销售商品（已经发出）符合税收确认规定但不符合会计确认条件，下列说 法中不正确的是（该笔交易不应缴纳所得税） 。A 企业于 2013 年 10 月 20 日向 B 企业销售商品签订销货合同，采用托收承付方式进行结算，商品于 10 月 22 日发出，24 日办托托收承付结算手续。A 企业销售收入确认的时点为（2013 年 10 月 24 日） 。A 企业 2013 年 11 月
2、 1 日以 500 万元购入 B 公司股票作交易性金融资产，2013 年 12 月 31 日该股票市价为 450 万元，2014 年 2 月 1 日 A 公司将该投资以 510 万元卖出。下列说法中正确的是（该投资处置计入应纳税所得额为 10 万元） 。B不区分项目的性质和金额的大小，税法规定征税的一律征税、税法规定不征税或免税的一律不征税或免税，体现的是（法定性原则） 。C采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，公允价值变动应计入（公允价值变动损益） 。E2013 年 1 月 1 日，A 公司采用分期收款方式销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 1800万 元，分 3 次于每年 12
3、月 31 日等额收取。该大型设备成本为 1200 万元，在现销方式下，该大型设备销售价格为 1300 万元。下列说法中正确的是（企业应在年末做纳税调整调减收入700 万元） 。2013 年 A 企业租赁房屋给 B 企业，租赁期 3 年，每年租金 100 万元，合同约定到期一次支付3 年租金。下列说法不正确的是（税法条例规定每年确认租金 100 万元） 。2013 年，甲企业发生业务招待费支出 50 万元，当年的营业收入为 3000 万元，则 2013 年业务 招待费项目税前准予扣除的金额为（15 万元） 。2013 年，甲企业应付的工资薪金总额为 2800 万元，职工福利费支出 350 万元，
4、工会经费为60万元，则 2013 年税前准予扣除的职工福利费和工会经费的金额为（406 万元） 。G关于暂时性差异，下列说法错误的是（应纳税额等于所得税费用） 。关于售后回购业务，下列说法中不正确的是（有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，企业会计准则规定按照回购价格确认收入） 。关于工资薪金和福利费的问题，下列说法不正确的是（作为计算职工福利费、职工教育经费和工 会经费基数的“工资薪金”，包括企业为职工支付的养老保险费和住房公积金） 。 公允价值模式下投资性房地产转为自用资产时，下列说法正确的是（税法规定一般不得调整该资 产的计税基础） 。公允价值模式下自用房地产转为投资性房
5、地产，公允价值变动损益应计入（公允价值小于账面成本的计入公允价值变动损益） 。固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后的（12 ）个月内进行。根据企业所得税法，下列固定资产中不需计提折旧的是（未投入使用的外购生产线） 。J甲公司 2013 年 12 月 1 日接受一项设备安装任务，安装期 3 个月，合同总收入 50 万元，至年底已预收安装费 24 万元，实际发生安装费 18 万元，估计还将发生安装费 12 万元，企业按照实际发生成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。下列
6、说法中正确的是（应结转劳务成本 18 万元） 。将售价为 5 万元、成本为 3 万元的产品无偿赠送他人，增值税率 17%，会计处理为（借：营业外支出 3.85 万贷：库存商品 3 万贷：应交税金应交增值税（销项税额）0.85 万） 。具有融资性质的分期收款销售，税收规定（按照合同约定的收款日期确认收入） 。K会计核算一般应当采用历史成本，也可以采用其他计量属性，体现了（多元化） 。会计与税法关于收入计量方面的差异，下列说法中不正确的是（税法对收入的确认金额强调公允性） 。会计准则规定，固定资产盘盈的核算处理为（视为以前年度会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算） 。会计准则对与建造合同有关
7、的零星收益处理的说法中，正确的是（不计入合同收入而应冲减合同成本） 。会计准则规定，长期股权投资的明细科目不包括（利息调整） 。可供出售金融资产持有期间取得的利息或股利应（确认为投资收益，可能影响当期应纳税所得额） 。M某小企业于 2013 年 12 月销售商品（购货方经营状况恶化） ，商品发出但款项尚未收回，下列说法中不正确的是（该企业不能确认收入） 。某化妆品企业 2013 年营业收入为 5000 万元，营业利润 800 万元，该年发生的业务招待费支出50 万元，广告和业务宣传费支出 800 万元，则该企业 2013 年可税前扣除的广宣费和业务 招待费合计为（775 万元） 。 Q企业会计
8、准则规定的收入的特点不包括（货币性收入） 。企业应计入“管理费用”的税金是（印花税） 。企业采用分期收款方式销售商品，按销售合同约定收款日缴税，体现的是（纳税必要资金原则） 。企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（ ）以上，可以在（ ）个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。50%；5企业接受控股股东捐赠的处理，错误的是（确认为当期收益） 。企业接受的来自其他企业无偿给予的非货币性资产，确认收入的时间为（实际收到捐赠资产时） 。企业出借包装物的成本，应计入的会计科目是（销售费用） 。企业会计准则规定,购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，无形资产的成本以（购买
9、价款的现值）为基础确定。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不 超过当年销售收入（15% ）的部分，准予扣除。企业取得到期一次还本付息的长期债权投资，在持有期间税法规定确认收入的日期为（合同约定的付息日期） 。企业通过特殊方式合并方式取得长期股权投资的，其计税基础为（被收购股权的原有计税基础） 。企业持有投资性房地的目的不包括（生产经营） 。R融资租赁固定资产持有期间应当进行纳税调整的是（会计折旧和财务费用之和与税法折旧的差 额，考虑减值准备） 。S税法规定，判断视同销售收入的依据是（所有权是否转移） 。税法规定，各类资产计提的准备金不得税前扣除，
10、体现了税法扣除的原则是（真实性原则） 。税法规定，通过支付现金以外的方式取得的存货，存货的入账成本为（公允价值和相关税费） 。税法规定，对于使用寿命不确定的无形资产，可按（10 ）年计提摊销费用，并在税前扣除。税法关于投资资产的说法正确的是（通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本） 。税收立法的确定性原则要求（可扣除的费用支付金额必须确定） 。税前会计利润进行纳税调整后得出应纳税所得额并据此计算所得税费用的方法是（应付税款法） 。税收规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当（在发生当期冲减当期销售商品收入） 。税收规定，利息收入应（按合同应付利息日期确认） 。
11、税收规定企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，提供劳务收入的确认方法 为（完工百分比法） 。税收规定长期股权投资取得被投资单位股息红利收入的确认时点为（宣告分派时） 。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费，下列说法正确的是（税法规定在取得会员费时确认收入） 。T提供劳务与销售商品同时发生时，下列说法中不正确的是（不能够区分或不能够单独计量，做提供劳务收入确认） 。同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始投资成本为（被合并方所有者权益账面价值的份额） 。W我国目前适用的企业所得税法律规范生效时间为（2008 年 1 月 1 日） 。我国税收法律规范的
12、立法宗旨是（保证财政收入） 。未经核定的准备金支出不允许在税前扣除，体现了税法（不承认谨慎性原则） 。委托代销商品委托方销售收入确认的时点为（受托方将商品卖出并开出代销清单时） 。X下列项目不属于纳税调整明细表中会计和税法差异内容的是（暂时性差异） 。下列项目，不应在资产负债表上作为资产列示的是（生产成本） 。下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是（避税） 。下列各项不属于永久性差异的是（企业当期实际折旧额与税法要求折旧额的差异） 。下列各项销售中应在发出商品时确认收入的是（以预收款方式销售商品） 。下列各项中，既是税收规范的收入又是企业会计准则规定的收入的是（销售商品取得的收入）
13、 。下列各项中不属于收入项的调整的是（研发支出） 。下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（增值税进项税额） 。下列关于可供出售金融资产持有期间期末公允价值变动说法正确的是（计入资本公积） 。下列关于纳税申报表主表描述正确的是（113 行是企业的会计数据） 。下列关于附有销售退回条件的商品销售说法中不正确的是（会计上的暂估退货金额税法予以确认，在计提时调整当期应交所得税） 。下列关于通过修改其他债务条件形成债务重组的处理，说法不正确的是（税法中或有应付金额符合负债确认条件的确认为负债） 。下列关于存货跌价准备的说法中，不正确的是（小企业期末应按存货成本与可变现净值孰低的原 则计提跌价准
14、备） 。下列关于无形资产的说法中，不正确的是（税法和企业会计准则对无形资产摊销方法的规定是一致的） 。下列关于固定资产预计净残值的说法中，不正确的是（会计规定预计净残值不可以调整） 。下列关于固定资产税法和会计差异的说法中，不正确的是（融资租入的固定资产以租赁合同约定的付款总额为计税基础） 。下列关于交易性金融资产与持有至到期投资的说法中正确的是（二者取得时的计税基础一致） 。下列关于交易性金融资产期末计量的说法正确的是（期末交易性金融资产计税基础保持不变） 。下列会计科目，小企业会计准则中不涉及的是（投资性房地产） 。下列资产项目中不属于非流动 资产的是（交易性金融资产） 。下列取得长期股权
15、投资的方式中一般不会产生税会差异的是（企业合并以外的方式） 。下列影响可供出售金融资产计税基础的是（取得成本） 。下列方式取得的固定资产不会产生税会差异的是（一般外购的固定资产） 。小企业会计准则规定，出租包装物和商品的租金收入计入（营业外收入） 。Y以真实的交易为基础，实际发生的支出才允许扣除，体现的是（真实性原则） 。以下各项，不可能产生暂时性差异的是（因债务担保确认的预计负债） 。有关无形资产处置的税法和会计准则的差异中，说法正确的是（企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整） 。Z在计算
16、应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算，体现的是（税法优先原则） 。在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异是指（永久性差 异） 。资产账面价值和计税基础不同，产生的符合条件的应纳税暂时性差异确认为（递延所得税负债） 。债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认（债务重组所得） 。A按税法要求，不具有相关性的支出不得于税前扣除。 （正确）按税法规定，非货币性资产交易应当分解为按公允价值销售和购进两笔业务，确认损益。 （正确）C从小企业会计准则的规定看，符合小企业会计准则规定的小
17、企业也可执行企业会计准则 。 （正确）持有期间，居民企业之间符合条件的权益性投资取得的股息红利所得免税。 （正确）持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。 （正确）长期股权投资价值回升，企业应将已计提的减值准备转回。 （错误）成本回收法是根据已发生的成本能够收回的金额确认收入，已发生和将发生的成本全部计入当期 损益。 （错误）D对于特殊行业的特定固定资产，确定计税基础时还应考虑弃置费用，且以现值计入固定资产的成本。 （错误）对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认。 （正确）对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。 （错误）对于交
18、易结果不能够可靠估计劳务业务，税法不直接承担企业间的坏账风险。 （正确）当可供出售金融资产公允价值下降时，企业应判断该资产是否存在减值。 （错误）F罚款净收入在税法中不允许作为收入，需进行纳税调整。 （错误）发生债权转股权的，应当作为一项业务确认有关债务清偿所得或损失。 （错误）非同一控制下企业合并采用购买法确认长期股权投资的初始投资成本。 （正确）G固定资产清理时发生的清理费用不属于弃置费用。 （正确）固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后再进行调整。 （错误）固定资产的减值准备不得在税前扣除，应申报调减应纳税所得额；以后会计
19、计提的折旧小于税法 计提的折旧时，再相应调增应纳税所得额。 （错误）根据企业会计准则规定，对暂时性差异统一采用应付税款法进行会计核算， （错误）J交易性金融资产、持有至到期投资等投资资产税法规定的初始确定成本基本一致。 （正确）交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。 （错误）K会计对所得和费用的确认计量一律采用权责发生制。 （正确）会计法律法规和税收法律法规都属于经济法律法规范畴，都是调节经济活动中的特定行为的法律 规范，两者相互影响共同发展。 （正确）会计信息质量要求企业保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 （正
20、确）会计准则规定，不跨年度的劳务收入的确认采用成本回收法。 （错误）企业会计准则规定，材料用于非货币性交换实现的收入计入营业外收入。 （错误）会计准则规定，处置固定资产净收益通过“固定资产清理”科目核算，最终转入“营业外收入” 账户。（正确）会计准则规定，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值之间 差额计入所有者权益。 （错误）会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目 所作的补充说明和详细解释。 （正确）会计核算考虑收回款项的风险较大而不确认建造合同收入的，税法不予承认。 （正确）会计与税收完工百分比法的使用差异在于对“经
21、济利益很可能流入企业”的要求。 （正确）可供出售金融资产发生减值时，需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失。 （错误）M某一经济业务发生，首先要考虑它是否属视同销售业务，来确定如何进行会计处理。 （错误）Q企业财产发生非常损失未经税务机关审批不得扣除，体现了真实性原则。 （错误）企业所得税按季预缴，年终汇算清缴。 （错误）企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。 （正确）企业会计准则和税法对资产项目的规定是一致的。 （错误）企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。 （错误）企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可
22、以确认损益 外，不得调整该资产的计税基础。 （正确）企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入账，并计提折旧。 （正确）企业会计准则规定：应纳税额等于所得税费用。 （错误）企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整。 （正确）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 （正确 ）企业为老板个人买车，与车有关油费、过路费、修理费等在做税前扣除时必须考虑相关性原则。（正确 ）企业发生的公益性捐赠支
23、出，在销售（营业）收入 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额 时扣除。 （错误 ）企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 （正确）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度扣除。 （错误）企业的应税所得不仅包括企业所得税所规范的收入，还包括企业取得的利得。 （正确）企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。（正确）企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。 （错误）R软件生产企业和集成电路设计企业的职工培训费用，不超过工资薪金
24、总额 2.5%的部分，准予扣除。 （错误 ）S税法对生产经营所得和其他所得的确认计量贯彻收付实现制原则。 （错误）税法不允许采用现值和可变现净值计量，不考虑货币的时间价值。 （正确）税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。 （错误）税法要求，实际竣工决算价值调整原暂估价的，以后年度补提的折旧不允许在补提年度扣除应相应调整原所属年度的应纳税所得额。 （正确）税法中实质重于形式的关键在于会计人员据以进行职业判断的“依据”是否合理可靠。 （错误）税法规定的收入确认条件接受了会计准则认可的谨慎性原则。 （错误）税法规定，无形资产可选择的摊销方法包括直线法以及类似固定资产
25、加速折旧的方法。 （错误）税法规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产等计提的折旧，不得在税前扣除。 （正确）税收规定，我国的政府补助属于构成营业收入总额的补贴收入范畴，在实际收到款项时确认收入实现。 （错误）税收虽然也强调“实质重于形式” ，但更侧重于税收的刚性和公平性。 （正确）税收规定企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 （错误）税收规范的收入比企业会计准则规范的收入范围要大。 （正确）税收规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值确定收入额。 （错误）销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他资产取得的收入。
26、（错误）销售退回与销售折让的主要区别在于在发生时是否需要调整销售成本。 （正确）税法规定如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应当在承租人支付租金的日期确认收入实现。 （错误） T投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进行纳税调整。 （正确）特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。 （正确）W无论是售后经营租回还是融资性租回，售价与资产账面价值的差额都应该作为折旧费用或租金费用的调整。 （正确）无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。 （正确）无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年
27、限为法定使用寿命。 （正确）X小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。 （错误）小业会计准则与企业会计准则规定的会计报表的构成内容相同。 （错误）小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本，且进行备查登记。 （错误）小企业会计准则规定长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认按照实际利率法确认为投资收益。 （错误）小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途 中的合理损耗和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用，不计入所采购 商品的成本。 （正确 ） 小企业的营业外收入应当在实现
28、时按照其实现金额计入当期损益。 （正确）小企业收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。 （错误）现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。 （错误）Y应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认所得税费用。 （正确）永久性差异不会在将来产生应课税金额或可扣除金额，故不存在跨期分摊问题。 （正确）以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表的非货币性交易视同销售项目中。 （错误）一般情况下，商品发出与其风险报酬转移是同步的，比如交款提货方式销售商品。 （正确）饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过
29、当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （正确 ）以名义金额计量的非货币性资产，该项资产的计税基础应按名义金额确定。 （错误）Z资产负债表债务法下，利润表中的所得税费用等于当期所得税费用和递延所得税费用之和。 （正确）暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 （正确）债务人发生财务困难时所进行的债务重组，如果债权人没有让步而是采取以物抵账方式解决，没有直接发生权益或损益变更，不必进行会计处理。 （正确）在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照会计处理办法计算。 （错误） 在收入的计量方面，税收规定与小企业会计准则基本一致，与企业会计准则不同。 （正确）自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。 （错误）
