1、建筑企业内控规范体系实施与方法研究摘 要：随着我国经济的不断发展，对建筑企业内控的要求也越来越高。目前我国的建筑企业内控体系并不完善，需要不断的得到规范。建筑企业内控规范体系里的理论要求十分完善，但是如果企业不实施，理论只是一纸空文。下面本文将要探讨建筑企业内控规范体系的实施与方法，找出建筑企业内控制度不完善以及内控体系失效的根本原因，然后提出解决的方法。 下载 关键词：建筑企业 内控规范体系 实施 方法 近年来，政府和各个监督机构对企业内控提出了相关要求。我国的财政部等部门联合发布了企业内部控制基础规范，企业内部控制基础规范的制定与发布在很大程度上为各个领域的企业加强内控建设提供了基础性、权
2、威性的规范，对企业的经营管理水平和风险防范能力的提升十分有利，同时对企业内控规范体系的实施有很大的推动作用。 1.企业内控规范体系的构成要素 内控即内部控制，所谓内部控制就是一组联系企业内部各相关利益主体的正式和非正式关系的制度安排和结构关系网络。企业内控的根本目的在于通过内部的控制和协调，正确的对制度进行安排，最终使企业内部的相关利益主体之间的权利、责任和利益得到相互的制约和平衡，从而实现效率和公平的合理统一。 企业内控规范体系的构成要素很多，主要有控制环境评估指标、风险控制评估指标、控制活动的评估指标、信息和沟通的评估指标、监督控制的评价指标。建筑企业正确有效的实施企业内控规范体系，必须要
3、了解并掌握企业内控规范体系的构成要素，这样才能找出实施内控规范体系的有效方法。 第一，企业内控规范体系的构成要素有控制环境评估指标。企业内控环境的评价是在企业的内部控制建立的基础上进行评价，从而进行内部控制的。具体包含了企业的治理结构、企业的文化、企业的经营目标以及企业的奖惩制度等方方面面。控制环境能够体现出企业员工的价值观、人生观、道德观以及企业员工的文化程度以及人文理念，正因为此，企业环境控制评估直接影响了企业所有员工的控制意识，对企业内控规范体系的实施起到了促进作用。企业内控体系的环境可以反映出企业高层的管理理念以及对内部控制的重要性所持有的态度，在很大程度上甚至决定了整个企业内部控制体
4、系的完善程度与实施程度。 第二，企业内控规范体系的构成要素有风险控制评估指标。企业内控体系离不开风险控制评估，因为企业风险控制评估指标直接关系着企业的发展战略是否合理以及业务流程是否存在着潜在的风险。通过风险控制评估，企业可以在很大程度上得到准确的评估结果。这样不仅能够让企业在风险出现之前，采取有效的措施降低风险发生的可能性。如果风险产生，企业也可以将损失减少到最低。风险控制评估体系可以通过对比和比较的方式找出企业的关键控制点， 第三，企业内控规范体系的构成要素有控制活动的评估指标。企业的控制活动评价体系直接关系着企业风险评估的结果，只有经过手工控制、自动控制以及预防性的控制、发现性的控制相结
5、合的途径，才能够更好的实施企业内控体系，采取一系列措施规范企业内控体系。企业内部控制活动包括对企业里不相容的职务进行分离、授权和审批，对企业的财产进行保护，对企业的运营进行有效的分析，对企业员工进行定期的业绩考评等，这些活动都是进行内部控制的一系列活动。这些活动可以避免企业中不应该发生的事情产生，促进企业内部控制体系的完善。 第四，企业内控规范体系的构成要素有信息和沟通的评估指标。现如今是一个信息化的社会，企业的信息和沟通评价体系便显得尤为重要。企业进行内部控制离不开信息和沟通的控制，包括企业获得信息的充分程度、企业获得信息的途中传导的顺畅程度以及企业获得信息的及时程度以及准确程度。评价一个企
6、业的内部控制工作是否完善，很大程度上可以从信息和沟通方面的控制得出结论。企业的内部沟通控制包括企业员工反馈的意见是否得到了充分的重视，管理高层是否采纳了员工的意见等。这些均是企业内部控制规范体系中的重要部分。 第五，企业内控规范体系的构成要素有监督控制的评价指标。企业的监督控制主要是针对企业的预算控制以及企业的内部审计进行的，企业的预算控制和内部审计关系着企业的整体发展。 2.建筑企业内控规范体系难以实施的原因 虽然建筑企业的内控体系十分规范，但是在有效实施方面却存在着很多不足之处。下面将重点探讨建筑企业内控规范体系难以实施的原因。 第一，建筑企业关于内部控制的理论研究不够深入。尽管建筑企业的
7、内控体系在不断的得到完善，但是理论研究仍然不够深入。正所谓理论源于实践，同时理论也指导实践。判断理论研究是否深入，理论是否成熟，不仅需要看理论本身的逻辑性与统一性、理论结构的完整性、理论思维的创新性，还要着重考察理论对实践的促进作用。考察一些建筑企业的内控体系可以发现，很多企业的内控体系实际操作性不强，内控活动的实施与广泛普及并不是来源于理论的推动，更多的是来自法律的强制实施与管理。如果建筑企业内控没有得到法律的制约，很可能还处于十分混乱的状态。所以，建筑企业内控规范体系的理论必须要符合实际操作。 第二，建筑企业的内控法规建设不够完善。由于建筑企业的内控法规建设不够完善，导致建筑企业的内控体系
8、难以得到有效实施。制定并且形成一整套企业内部控制规范体系是一向非常艰巨且复杂的任务，但更难的是将企业内部控制的理论及应用有效的融入到企业管理的各个层面，融入到企业管理的实际工作中去。目前，建筑企业的内控规范在很大程度上是一些原则性的理论，非常的笼统，根本难以对企业内部控制的工作起到关键性的指导作用。 第三，建筑企业缺乏对内部控制规范的执行效力。首先，部分建筑企业的内部环境比较混乱，主要可以通过部分建筑企业内部的责任不明、信用缺失等方面可以看出。另外，虽然建筑企业有很严格的风险评估体系，但是形同虚设，在实际操作中根本没能得到体现。部分建筑企业在活动的控制上也存在着很多问题，如企业不遵守业务流程，
9、工程施工的质量上控制的不够严格，出现突发事件后的处理方式不当等。这些都是建筑企业内部控制规范的执行效力缺乏的具体体现。 3.促进建筑企业内控规范体系得以实施的方法 首先，必须要转变内控理论研究的思路。建筑企业的内控理论主要沿着两条主线展开，即审计和管理。建筑企业的审计在很大程度上直接关系着企业的发展。另外，审计在也直接关系着建筑企业管理者的利益。所以，必须要转变内控理论研究的视角，同时必须要深层次的展开对内部控制的研究，因为这种研究的背后实际上是一场残酷的利益之战。建筑企业的内部控制主要包括内在和外在两个方面。内在的控制就是指企业对内的控制与监督等，随着外部环境的变化，内在的控制更多的在因为外
10、部因素的影响而变化。换言之，建筑企业内在的控制是企业进行外部控制的有效突破口。 其次，必须要不断强化政府对建筑企业内部控制的监管力度。政府出台的相关法律法规对建筑企业的内部控制有着很强的约束作用，建立一套结构十分合理、内容非常完整、方法很科学的企业内部控制体系对企业内部控制体系的实施有很积极的促进作用。强化政府对建筑企业内部控制的监管力度，不仅能够推动建筑企业更好的完善企业内部治理环境和内部约束机制，而且还能使建筑企业的内控规范体系得到有效实施。 最后，建筑企业必须要自我完善和实施内部控制体系。企业依靠外界的影响很难真正完善内部控制体系，必须要建立起自己独特的企业文化。根据本企业的实际情况克服
11、企业内部控制的难处以及找出限制企业内控体系建设的因素，然后提出有效方法进行解决。这样不仅能够让企业形成内部控制的一套完整体系，还能增强建筑企业的内部凝聚力。另外，建筑企业还必须要完善自身的治理结构。企业内的各个机构必须要各负其责、协调运转、相互制约和平衡，如企业里的股东大会、董事会、监事会等部门。只有这样，才能形成对建筑企业进行内控的规范体系。 4.总结 总而言之，建筑企业内控规范体系的实施十分必要。建筑企业内控体系的不断完善，能够不断的提升企业的价值，使企业更有竞争力。同时，还能够在很大程度上增强企业抵御风险的能力，提高建筑企业经营效益，从而最终促进我国建筑企业内控整体水平的提高。 参考文献： 于小镭.企业内部控制基本规范实务指南与讲解.北京：机械工业出版社，2009，5-12. 王一浩，李若兰.企业内控建设的困惑与难题.财务与会计，2008，1：17-19. 作者简介： 庞乡晓，女，汉族，本科，广西建工集团第三建筑工程有限责任公司会计师。
