1、建筑施工企业的纳税筹划探讨【摘要】随着市场经济的不断发展，建筑施工企业已经成了纳税的主要产业之一，如何利用纳税筹划降低企业的税收成本，是保证建筑施工企业能够获得预期利润和提高企业整体效益的重要手段。本文从国家对高新技术企业税收优惠的角度，分析建筑施工企业怎样更好的进行纳税筹划，降低税收成本。 下载 【关键词】建筑施工企业纳税筹划高新技术企业税收优惠 【中图分类号】F406.72 对于建筑施工企业而言，纳税筹划是利用合理的财务手段，在税法以及工商管理法的框架之内，采取多种有效的合理措施，实现合法缴税的行为。纳税筹划并不是偷税漏说，而是有效利用税务政策和国家的法律法规，对纳税工作进行合理的规划，保
2、证纳税工作能够取得实效。 从我国建筑施工企业的经营范围来看，主要经营各种房屋建设、道路建设以及其他建设项目，其具体的盈利手段是通过工程施工获利，赢利点较为单一，盈利过程简单。除了施工获利之外，也可以通过承包和承揽各种工程项目、提供建筑服务、安装服务来获得收入。建筑施工企业运营工序复杂、生产周期长，固定资产的种类较其他行业相比繁多、投入资金巨大，且固定资产占资产总额的比例高，在生产经营过程中承担税收种类繁多、计算过程复杂多样。所以，建筑施工企业有一定的税务筹划空间，合理利用税务政策和工商管理规定，可以实现建筑施工企业税负的降低，提高纳税筹划的有效性。 一、建筑施工企业纳税筹划的方式 建筑施工企业
3、的纳税筹划方法可以概括为以下几点：第一是加强对固定资产的核算，通过对固定资产的核算降低固定资产的残值，进而减少纳税总额；第二是通过承包、分包等方式对企业收入的发生和确认时间进行筹划；第三是根据企业的费用支出情况，明确费用支出类别，按照企业支出费用的实际时间和节点，选择支出费用的报销时间，达到进行合理筹划的目的。 基于建筑施工企业的特殊性，建筑施工企业完全可以利用国家高新技术企业的税后优惠政策进行必要的纳税筹划。创新是一国经济可持续发展的重要保障，我国为了促进经济发展，提高企业的技术创新能力，对满足条件的高新技术企业给予了一系列的税收优惠政策，减轻他们的税负。 目前我国对高新技术企业的税收有着明
4、确的规定，凡是符合高新技术企业范畴的企业，都可以依据优惠政策在纳税总额上进行减免。 首先，高新技术企业在纳税的税率上可以享受 15%的浮动，可以比一般的企业下浮 15%的税率。其次，高新技术企业还可以享受税收减免政策，在企业经营初期可以享受一定的减免政策，满足企业的发展需要。再次，高新企业由于技术具有一定的先进性，并且在经营管理过程中存在技术转让的行为，为了有效扶持高新技术企业，国家规定高新技术企业在技术转让过程中享受一定的纳税优惠，只要是在规定税额以下的转让过程，都可以享受纳税优惠政策。最后，高新企业所投入的研发费用，也可以进行相应的抵扣，保证高新企业在研发过程中的成本能够得到持续降低，满足
5、高新企业的发展需要，降低高新企业的税务成本。 二、利用高新技术企业税收优惠的措施 （一）应当掌握纳税筹划的基本原则 建筑施工企业在纳税筹划过程中，应当对纳税筹划的基本原则有所掌握：1.合法性原则 建筑施工企业在纳税筹划中不管采用哪种手段，合法都是最基本的前提，如果不能满足合法性要求，那么一切纳税筹划行为都是无效的。只有遵循合法性原则才会在不损害企业声誉和长远利益的基础上，实现企业的短期局部利益。 2.合理性原则 企业构建的节税空间是否规范、合理在一定程度上影响着各项比例的平衡关系，影响着企业纳税筹划方案的实施。 3.兼顾风险和收益的原则 企业在纳税筹划中不但要考虑到如何有效降低纳税总额，还要考
6、虑到纳税筹划之后带来的经营风险，不能为了降低纳税而调整现有的经营策略，使企业的整体利润受到影响，并且将企业推入风险较大的状态中。因此，掌握兼顾风险和收益的原则，是做好企业纳税筹划工作的关键。 4.提前筹划的原则 在纳税筹划中，企业应提前着手，提前准备，应在正式纳税之前制定完善的纳税筹划方案并付诸实施。 （二）进行高新技术企业认定 目前国家对于高新技术企业有明确的认定，要想成为高新技术企业，不但要在产业类别上向高新技术企业靠拢，同时还要在经营业务种类和经营业务内容上符合高新技术企业标准。只有满足这些要求，才能保证建筑施工企业获得高新企业的认定，进而在纳税优惠中享受相应的政策。我国对高新技术企业认
7、定的要求较高，建筑施工企业如果要申请高新技术企业认定，首先需要不断提高企业员工的学历层次，不但应该积极选聘高学历的人才，同时还应当保证高学历人才在企业中占比得到全面提高，达到科技企业的标准。同时，企业应当树立知识产权意识，利用现有的手段购买知识产权，并获得属于企业自己的核心知识产权，保证企业知识产权能够成为企业核心利益的代表。积极争取成为高新技术企业，利用高新技术企业的政策享受相应的纳税优惠。 （三）企业加大研发力度或与科研机构合作、提高技术研发费用投入 由于在高科技企业中对于新产品的开发有一定的优惠政策，使得企业在新产品开发过程中的成本能够得到有效抵扣。利用这一政策企业可以利用新产品研发的名
8、义将一部分资产进行抵扣，实现研究费用的抵扣，对于形成无形资产的部分，按照其成本的 150%摊销。所以，如果建筑施工企业暂时不满足高新技术企业认定条件，可以自己确定研发课题或与科研机构一起开发新技术、新产品、新工艺，既能够提升企业的创新能力，同时也可以利用科技研发费用进行抵扣，减少企业应缴纳的所得税。 主要参考文献： 刘敬党，陶立君.浅谈建筑安装企业的税收筹划J.科技信息.2008（13）. 姬睿婷.高新技术产业税收优惠政策问题探究.时代金融陈远燕.支持高新技术企业自主创新的税收政策研究J.金融经济.2011（5）. 吴桂珍.BOT 下企业税收筹划工作的探巧J.财经界.2014（1）. 冯硕，李云松.国际工程税收筹划与管理J.现代服务.2012（4）：126-127. 薛奎刚.关于建筑施工企业税收筹划的思考J.中国外资.2014（7）. 陈丽琳.建筑企业纳税管理及税收筹划J.财政与税务.2013（4）.
