金融资产易错会计分录.doc

金融资产易错会计分录（一）债券： 要领： 折益价手续费等记入可供出售金融资产利息调整1、 购入可供出售金融资产时：科目： 借：可供出售金融资产成本 （面值） 贷：银行存款 （实际支出数） 可供出售金融资产利息调整 （差额）（可借可贷）如果有尚未发放的利息，计应收利息2、 当期利息：科目： 借：应收利息 （面值*票面利率） 可供出售金融资产利息调整 （差额） 贷：投资收益 （当期摊余成本*实际利率）重点：了解摊余成本的概念以及如何计算每一期的摊余成本3、 发生公允价值变动，当公允价值低于当期摊余成本时：科目： 借：资本公积其他资本公积公允价值变动 贷：可供出售金融资产公允价值