1、探讨 SMART 原则在高校科研经费预算编制中的运用摘要：近年，我国对高校科研经费的投入逐年呈现递增趋势，同时也对科研经费的如何科学高效的使用越来越重视。本文以分析高校科研经费预算编制的现状为起点，其次基于 SMART 原则来分析如何更好的进行高校科研经费预算编制，最后对如何提高高校科研经费预算编制的合理性提出对策和建议。 下载 关键词：高校；科研经费；预算编制；SMART 原则 根据 2016 年 11 月 10 日国家统计局、科学技术部、财政部三部门联合发布的 2015 年全国科技经费投入统计公报显示，2015 年，我国科技经费投入保持增长，研究与试验发展（R&D）经费投入及国家财政科技支
2、出持续增加，研究与试验发展（R&D）经费投入强度稳步提高。其中，高等学校经费支出 998.6 亿元，增长 11.2%，高等学校经费支出所占比重为 7.0%。可见，随着国家对高校科研经费投入的逐年提高，高校已经发展为科技创新不可或缺的重要组成部分。与此同时，中共中央办公厅 国务院办公厅印发的通知中的“放管服”改革是进一步简政放权、放管结合、优化服务，扩大高校、科研院所在科研项目资金、差旅会议、基本建设、科研仪器设备采购等方面的管理权限，为科研人员潜心研究营造良好环境表面上看国家对科研项目人员使用科研项目经费放松了，实际上是对科研人员自我内在素质提出了更高的要求。因此，本文针对目前高校科研经费预算
3、编制中存在的凸出问题，初步探讨以 SMART 原则为导向来指导和编制科研经费预算，进而对如何更好的加强和完善科研经费预算编制工作提出相应措施。一、高校科研经费预算编制的现状 高校科研经费资金按其来源渠道不同可以分为纵向科研经费和横向科研经费。纵向科研经费是指中国各级政府对高等院校的财政性科研经费资金的投入，横向科研经费是指高等院校受各类企事业单位及国际组织委托开展科研项目所取得的经费。?v 向科研经费一般实行预算管理，执行国家相关科研经费管理办法，严格按照项目主管部门批复的预算范围和开支比例规范使用科研经费。相比于纵向科研经费而言，横向科研经费通常实行合同管理，必须按照项目合同书中约定的经费使
4、用用途、范围和开支标准，执行国家和学校相关管理办法，合理、规范使用科研经费。虽然科研经费资金来源渠道及管理方式存在着各种差异，对科研经费预算编制的要求也不尽相同，但科研经费预算编制的合理性和规范性的基本原则还是得遵守。当前，科研项目经费预算通常有科研项目负责人进行编制，科研部门进行初步审核，而负责科研经费报销的财务部门及负责科研经费结题财务审计的内部审计部门在科研经费预算编制时基本处于零参与状态。由此可见，高校科研经费预算编制往往流于形式，执行难甚至就不执行的状况甚为普遍。 （一）预算编制前的主观随意 科研经费预算的编制通常是由科研项目负责人甚至是其项目组成员进行编制。一方面，由于科研项目负责
5、人认识不到位，往往只重视项目申报材料，不重视科研经费预算、大多靠个人经验主义、主观主义，缺乏足够的合理科学论证，再加上近些年来申请科研项目资金的竞争越来越激烈，科研项目负责人为了通过项目立项，通常首要考虑的是如何编制预算能得到评审专家的满意而不是为了完成该项目应该真实的需要做哪些预算；另一方面，科研项目负责人对国家科研项目经费预算管理办法及相关国家财经制度了解的不透彻以及在财务管理知识上存在欠缺，往往使得科研项目负责人不顾违背据实编制科研经费预算的原则，不考虑项目实施的程序和条件盲目承诺，进而导致预算编制内容不合理。 （二）预算编制中的审核不严 目前，大多科研经费预算编制的初步审核一般是由该高
6、校的科研部门负责。通常高校科研部门更多的是注重科研立项是否成功，获取了多少科研项目资金，以至于该科研项目资金到账以后用于哪方面的开支则审核不够仔细严密；再者，由于科研项目涉及到各个领域，种类繁多、专业性强再加上有的科研项目周期较长，从而导致科研部门的审核往往只能对科研项目经费预算编制形式上的规范性进行初步审核，而对科研经费预算编制是否有效合理缺乏专业性和科学性的评审意见。 （三）预算编制后的执行不足 科研经费预算编制后的执行通常是科研项目负责人经费支出在财务部门的报账环节。由于科研项目负责人与财务人员在科研项目经费预算方面的认识理解有偏差，高校财务核算口径与科研项目预算项目口径存在着不一致，再
7、加上科研项目种类繁多且具有很强的专业性，财务人员人手紧张且难以避免的知识局限性导致财务人员在对科研项目负责人报账时大多的审核多数停留在原始凭证是否合法、报销手续是否齐备上面。目前，仍有部分高校的财务核算系统没有将所有科研项目预算控制系统嵌入进来，全靠项目经费本进行手动肉眼核算，不能对每一个科研项目经费的每一条预算实施有效控制，导致只能总额控制，使科研经费预算编制流于形式。 二、SMART 原则在高校科研经费预算编制中的运用 SMART 原则即目标管理，是由著名的管理学大师 Peter Drucker 在 1954年出版的著作管理实践（The Practice of Management）一书中
8、首次提出，本文初步探讨将 SMART 原则运用于科研经费预算编制，主要是基于这一原则能够在很大程度上将科研经费预算编制由被动变为主动，从而使科研项目负责人在编制科研项目预算时更加科学化、规范化，这样既能有效保证科研项目顺利高效的进行，也为以后的科研项目经费合理开支及项目顺利结题提供保障。 （一）S（Specific），明确性主要指高校科研经费预算编制必须要有明确性，要切中特定的工作指标，不能笼统。虽然高校科研经费预算编制是科研项目实施前的一个初步概算，但也不能想当然的简单估算试剂费、出版费、会议费等等，而是要用具体的语言清楚地说明要达成的行为标准。（二）M（Measurable），衡量性就是指
9、目标应该是可以衡量的，而不是模棱两可的。应该有一组明确的数据，作为衡量是否达成目标的依据。比如科研项目中需要做一个问卷调查，在科研项目经费预算编制时就应该知道，该问卷调查采取什么形式，是网上调查还是发放纸质问卷，在哪个城市的哪一类型人群中大概需要发放多少份，而不是简单的想当然的估算问卷调查经费是多少。 （三）A（Attainable），可达到性是指在付出努力的情况下可以实现，避免设立过高或过低的目标。科研经费预算的编制一定要结合具体科研项目的情况及自己的客观实际能力来制定，过高理想化的编制看起来表面是很华丽，但不具有实际操作性就显得苍白无力，最终也无益于科研项目成果的实现；过低的科研经费预算编
10、制实现起来不费吹毛之力，想必到最后也没有有效的研究成果，因此，科研项目预算的编制一定要是垫垫脚能够够得着。 （四）R（Relevant），相关性是指实现此目标与其他目标的关联情况。如果实现了这个目标，但对其他的目标完全不相关，或者相关度很低，那这个目标即使被达到了，意义也不是很大。主要指高校科研经费预算编制一定要围绕着科研项目的内容和方向进行，侧重于生化试验的项目购买试剂的经费可能要多一些，侧重于调查取证的项目交通费可能就多一些。 （五）T（Time-bound），期限性主要是指目标设置要具有时间限制，根据工作任务的权重、事情的轻重缓急，拟定出完成目标项目的时间要求。完成一个科研项目短则需要几
11、个月，长则达数几年，即使科研项目预算编制书上没有对什么关键节点做什么关键的事这一时间因素有具体要求，但自己要做到心中有数，哪个阶段要做什么事要达到什么预期的效果，甚至列示出来供本科研项目小组参考，因此科研项目经费在预算编制时要考虑时间的因素。 三、完善高校科研项目经费预算编制的对策及建议 科研经费预算编制的超前性再加上受国家法律法规、文件政策、编制预算时的理解与实际发生的偏差等多种难以控制因素的影响，从一开始就注定了其存在不可避免的缺陷。在财科教2016113 号文国家重点研发计划资金管理办法的通知中也明确提出项目申报单位应当按照政策相符性、目标相关性和经济合理性原则，科学、合理、真实地编制预
12、算项目申报单位对直接费用各项支出不得简单按比例编列。本文通过探讨将 SMART原则运用于高校科研经费预算编制，一方面能更好地为科研项目负责人在合理有效编制科研经费预算时提供导向作用，进而不断提高科学的科研经费预算编制观；另一方面也为科研经费预算编制的审核、实际执行及有效评价提供参考和依据。 除此之外，还要加强沟通，科研经费预算的科学合理编制是保证科研项目顺利进行和经费合理有效使用的首要环节，因此编制一份科学合理的科研项目预算不单单是科研项目负责人一个人的事，科研部门及财务部门也要提前主动把自己纳入进来，减少管项目的不管钱、管钱的不管项目、管预算的不管支出，管支出的不管预算等等怪圈的影?；其次，
13、要充分利用信息化技术，以往科研项目经费纯手工总额额度控制无法得到实时动态的数据，更谈不上进行实时动态的监督，科研经费预算就成了摆设，助长了科研人员只想着只要把这一项科研项目经费的总经费花完并顺利结题就算万事大吉，忽略了编制科研预算的严肃性，也使得科研项目成果大打折扣，利用信息技术将所有科研项目的科学细化的预算嵌入财务核算系统，由总额预算控制到按预算明细项目分额度控制，严格控制各个预算子项目随意超支；最后要引入第三方审计模式常态化，因为第三方审计机构不仅能坚持客观公正的原则，还拥有丰富的工作经验及专业知识、熟悉国家相关政策能够对科研项目经费预算编制的合理性进行有效评估。同时，对评估结果较好的给予
14、表扬以及奖励，对于评估结果不好的给予向社会通报批评进而起到监督及震慑作用。总而言之，只有将 SMART 原则与以上各种措施等有效地综合加以把控才能使得科研经费预算的编制越来越合理性、有效性及科学性。 参考文献： Peter Drucke.管理实践（The Practice of Management）年全国科技经费投入统计公报EB/关于进一步做好中央财政科研项目资金管理等政策贯彻落实工作的通知EB/t20170307_ 2552092.h 关于印发国家重点研发计划资金管理办法的通知EB/20170303_2546017.h 徐以平.财政科研经费预算执行管理的问题及思考J.中国总会计师，2014（135）：53-55. 孙小瞻.科研经费预算管理中存在的问题探析J.财会研究，2015（5）：77-78. 何小兰.我国高校科研经费管理存在的问题及解决对策J.中国内部审计，2017（2）：96-98. 姚远.科研经费资金预算管理优化探讨J.财经界，2016（23）：155-156. （作者单位：江苏第二师范学院财务处）
