1、浅论内控制度的现状与措施摘要：内部控制是现代管理制度的一个重要的组成部分，是为了保护其经济资源的安全和完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成严密的、较为完整的体系。内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。 下载 关键词：内控制度 内控管理 措施 内部控制 中图分类号：F270 文献标识码：A 1 内控管理的必要性 根据内部会计控制规范及会计法等一系列法规的客观要求，出于对会计资料的完整性、准确性、真实性以及会计工作负责，建立与加强对企事业内控管理制度体系的有效推行。管理者应充分认识到内控管理
2、在保护资产的安全、防范财务风险、避免出现舞弊与欺诈行为具有不可替代的作用。行之有效的内控控制管理工作是企业在激烈的市场竞争中获胜的重要保障。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经营活动，就需要加强内部控制，从而建立相应的内部控制制度。 2 内控管理的现状 2.1 管理层不重视 现在有很多企业的管理者对内控管理制度不重视，没有意识到内控制度在现代管理中的地位和作用，没有意识到有效的内控制度可以加强管理层对企业发展决策做出有效判断，没有意识到内控制度可以加强管理效率、有效降低和规避企业发展出现的风险，是保证企业可持续发展不可或缺的重要手段之一。无论在国际审计准则还是中国审计准则，
3、管理层凌驾于内部控制制度指定为特别风险。管理层凌驾于内控制度之上也会造成管理层、中层管理层及员工之间的舞弊现象发生，造成管理混乱，大量资产损失，最终损害企业利益。 管理层随意性逾越内部控制较为严重，轻视或无视内控制度而造成内控管理制度的不完整或有名无实的情况时有发生。在经营活动中，管理层常常认为内控制度就像一把枷锁，使自己缩手缩脚，认为内控制度就是耗费大量财力、物力反而影响企业运行效率，错失发展机遇，使内控管理制度常常缺乏有效监督与落实，不能在经营过程中对内部控制运行质量进行评价，或监督不可持续、并缺乏其独立性。 2.2 制度缺失 在现代管理的理念中包括管理层对内部控制的理念，虽然大部分企业已
4、经建立了内部控制制度，但是在运行过程中，存在一些制度的缺失，比如内控制度审计或监管制度的缺失。 内部控制审计就是确认、评价企业内部控制有效性的过程，包括确认和评价企业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级，分析缺陷形成原因，提出改进内部控制建议。 在企业的经营活动中，各种规章制度的执行不力，被审计单位内部控制的健全情况，在分析被审计单位控制缺陷及潜在影响的基础上，即可对被审计单位内部控制的健全性做出评价。各部门的监控作用的弱化，企业未能从根本上建立符合企业发展需要的公司治理机制。各部门之间的信息沟通不畅，也容易造成监管的盲区，难以真正发挥监管作用。内部控制只是从形式非实质上的落实，信息获得和传递渠道
5、有限，人人参与的全方位监督机制尚未形成。 2.3 人?T 素质 目前国内不少管理者无法以身作则，不能带头严格遵守内部控制制度，滥用职权。造成管理者、中层管理者及员工因上级原因、素质原因等无视或不重视内控制度，甚至采取规避手段来逃避内控制度的约束；认为平时的日常工作任务更为重要，对内控制度缺乏认识，认为那是上级的事务或者财务人员的工作，因此，明确管理层内部分工，设立专门委员会，对内部人员形成一定的监督及约束力量，建立奖惩和员工培训制度，从而加强内部管理控制。有利于部门进行科学化的管理和经营行为，防止资产流失。3 完善内控制度的措施 3.1 建立完善的内控制度 内部控制制度是一个持续、不断改进的过
6、程。通过“明确责任、全面覆盖”原则建立统一规范的组织结构。根据企业特点进行分工设岗，明确每个岗位的工作职责，明确岗位需要完成的工作内容以及需要承担的责任范围。岗位责任不要求面面俱到，不但需要明确每个部门的部门名称、部门性质与职能、直接上下级，还需要明确部门的各个岗位的管理权限、管理职能、主要职责以及岗位之间的相互关系。在部门与部门、人员与人员、部门与人员之间建立相互制约、相互监督的内控机制，防止发生舞弊行为，每一个环节都记录，要留下管理的“痕迹”，用加强内控制度来确保员工所经办的业务具有合法合规性及真实性。 对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时
7、加以改进。加强内部控制，促进内部控制流程，实现对业务和事项的自动控制，减少和消除人为操纵因素，全面建立预防风险机制的原则。行之有效的内控制度的实施，有助于提高企业信息透明度，增强企业间、部门间的信任，提升企业形象，增加企业价值，实现企业目标。 3.2 不能用内部审计部门代替内控部门，因为其独立性不同 内控制度是为了保护企业在生产经营过程中的业务活动有序进行，确保资金安全完整、预防犯罪舞弊活动发生，确保企业实现目标制定的一系列的方法、制度、措施。而内部审计在某种程度上可以理解为对内部控制制度的控制。内部审计部门的检查和判断被审计单位内部控制的健全以及执行情况， 使内控制度更加规范和完整，指出内控
8、制度的不足之处，堵塞漏洞，消除隐患。对被审计单位内部控制的健全性、安全性及时做出评价，监督各项内控制度的落实和执行情况，正确判断被审计单位内部控制的质量状况，从而不断改进内部控制制度，使之更加规范有效，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。 从审计部门临时抽调人员组成检查小组也有较大弊端，不但人员不够稳定，且组成人员的能力不能从工作中得到持续加强，也给工作检查的质量带来影响。内部控制检查是一项工作量大、持续时间长的工作，对人力资源的稳定性要求较高。审计人员应由精通财务会计的人员组成检查小组，对内审制度和人员进行指导和监督，挑选高素质、精业务、忠于职守的员工来进行内审，定期完善，根据各单位所制
9、定的会计管理制度，按执行情况和管理的需求需要不断完善，以保证内部会计管理制度更加适应管理需要。监督与帮助完善内控制度的水平，提高企业价值。 3.3 建立现代化信息平台 建立统一、高效、开放的信息沟通系统。先进的信息系统是内部控制运行的良好平台，可以帮助信息迅速传递和交流，以便各部门及员工进行事前管理、事中控制和事后监督，方便协助企业根据不同情况建立具有自身相适应的具有自我约束的内部控制制度。 建立多形式的信息交流渠道，通过授权、管理者、经办人的各项业务活动、各种业务信息有记录、有监督、有保管，确保各个环节都有监督与控制，杜绝作奸犯科，使各项经济活动合法有效，为确保企业目标的实现保驾护航。 4
10、提高素质，建立奖惩与轮岗 第一，通过学习和培养，让员工具有良好的职业素养和敬业精神；加强员工的继续教育，不断学习先进的管理知识，提高专业水平。为了进一步深入开展内控制度的执行情况自查工作，不定期制定专人专门负责对各项规章制度的宣传和落实，可把宣传和落实纳入个人工作主要职责，通过组织员工用学习、讨论等各种形式对规章制度进行检查、总结、补漏，这样，可以及时得到反馈信息，发现规章制度存在的问题和漏洞，及时整改落实。第二，建立奖惩制度，根据公开、公平、公正的原则，把对员工的奖惩与工作绩效挂钩，实行管理奖罚与绩效评估双重考核。根据考核结果，每年按比例淘汰，提高干部员工总体素质。考核与竞争上岗相联系，平者
11、让，优者上。全员考核，对不同类型的人员采取不同的考核方式和指标。对严格遵守规章制度，以及对生产技术及规章制度提出问题和建议的员工，在考核、升职方面优先考虑，给予精神及物质奖励。反之，对消极对待工作，抱着当一天和尚撞一天钟，出现违纪违规行为，应在查清事实的基础上，根据情节，依据企业相关职能部门以口头、书面形式或者经济利益方面给予处罚。对出现重大责任事故、徇私舞弊、甚至出卖企业商业秘密的需要加大惩力度，对违反法律规定的一律交司法机关处理，绝不姑息。 第三，建立定期轮岗制度，加强对员工的科学管理，完善和执行岗位轮换管理工作相关流程，使岗位轮换有则可依、有则必依，更好地执行和完成岗位轮换工作。成立轮岗
12、管理小组，负责制定与监督轮岗工作的顺利进行，根据轮岗岗位的工作内容、强度及复杂程度确定轮岗时间表，根据时间表，组织轮换前后的培训，让员工对新岗位制度和要求有初步的了解，方便使其能较快适应新的工作岗位和环境。管理小组进行测评，考察其承接新岗位的业务能力。轮岗有风险，在初期不建议大规模轮岗，因每个员工不可能都是全面手，所以轮岗必须先易后难，先小范围执行，待有一定基础后，再逐渐扩大范围，直至全面执行。 在考核方面，企业应考虑对有轮岗经历、并参考其工作表现，在升职、增薪方面给予优先考虑。但是，在对一些特殊岗位的轮岗时候，需要采取回避制度，根据会计基础工作规范的要求：“国家机关、国有企业、事业单位任用会
13、计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。”需要回避的主要有以下三种亲属关系：夫妻关系、直系?H 属关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。根据企业内部控制基本规范中，“企业关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度”的规定，说明会计人的岗位轮换制度在企业管理战略中占据着重要地位。 第四，要从资金预算与流向、合同签订与保管、成本控制、重大事项报告批复制度等方面，构架一系列内部控制制度的体系；往往一个好的制度都需要一个好的监管激励机制，建立内部控制实施的激励约束机制，将实施内
14、部控制的情况纳入考评体系，促进内部控制的有效实施和不断改善。 总之，只有不断完善与加强内部控制制度，才能使企业满足市场经济的要求，面对市场经营的风险和挑战的同时，确保资金安全，预防经营风险，使之能在复杂的市场环境中提高自己的竞争力，能持续、稳定、健康地发展。 参考文献： 浅议会计内部控制制度的建设J. 陈晓红. 财经界（学术版）. 2010（06）：146- 146 贯彻新会计准则 完善企业会计内控制度J. 李艳彬. 冶金财会. 2009（05）：4- 5 关于健全完善企业会计内控制度的思考J. 陈勇. 广西电业. 2008（08）：74- 76 浅谈会计内控管理系统J. 周鸿清. 中国乡镇企业会计. 2010（04）：118- 119 现代科技条件下如何强化会计内控建设J. 王寅. 现代金融. 2009（02）：45- 46
