1、浅议制药企业全面预算管理现状、问题及对策摘要：全面预算管理作为企业战略实现的重要工具，企业通过对预算的有效监控，以实现企业既定的战略目标，进一步提高企业的经济效益，现行制药企业运行的全面预算管理还存在很多不足，本文结合 Y 医药集团公司的全面预算管理，分析其在实施过程中存在的问题并提出了改进措施。 下载 关键词：Y 医药集团；全面预算管理；问题建议 目前越来越多的企业开始实行系统化、战略化、人本化的管理模式，而全面预算管理正是这样一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的管理模式，正是基于这种考虑，Y 医药公司是一家集研发生产销售为一体的集团公司，集团下设研发机构，开发新药项目，主营业务为中药、
2、西药、原料药、保健品、化妆品和医疗器械的生产与销售。 一、Y 医药集团公司实施全面预算管理的现状 （一）全面预算管理的组织架构 目前 Y 医药集团公司在预算管理机构设置上并不完善，并未设置预算管理委员会，也未设专职部门负责整个预算，负责预算的部门主要是各公司财务部门，预算工作的落实和协调都是靠财务部组织完成，因此，公司的财务部在预算工作中肩负着重要的组织职责。 （二）预算编制内容及流程 Y 医药集团公司预算编制流程采取先自上而下再自下而上，多次反复和修正。以上年度数据为基数，参考预算实际的执行结果。预算具体是由集团总部下达预算编制通知，各子公司的总经理和本单位财务部是本单位预算的牵头人，按照集
3、团总部下达的通知要求组织各部门来编制预算，财务部门在预算编制工作中主要负责指导和协调，涉及各业务经营预算由财务部指导相应的职能部门进行编制，各职能部门负责人再组织本部门预算工作开展并对预算结果负责。最终财务部依据这些业务职能部门的预算状况做最终的财务预算。 二、制药企业在实施全面预算管理过程中存在的问题 （一）公司发展方向不正确，全面预算管理无法真正地体现公司战略 分析 Y 医药集团的战略目标，会发现 Y 医药集团公司没有统一而明确的战略，公司的战略只是高层领导在会议上商议，并未形成切实可操作性的执行方案。在企业的预算实施的过程中，企业领导层关注不够密切，加上公司的长期发展目标并不正确，导致实
4、际情况通常与短期利润目标联系得更密切，脱离之前制定的发展目标，而个人业绩的考核往往都是和预算完成情况挂钩。 （二）未能实现全员参与，预算流于形式 预算管理制度相对比较完善，但是实际执行中预算刚性不足，每年全公司上下经过多次组织会议来编制、调整预算，最后达成一致的预算目标，上报集团总部。但在实际执行过程中，存在预算调整随意性大，预算对业务活动开展的指导和约束弱化，出现预算外的开支走特殊审批程序的现象，财务部只能被动的调整预算；各业务部门现场把关不严，随意扩大工作内容、提高建设标准；公司对预算外的开支也只是经总经理签批执行，并不召开会议商讨，也未能分析对预算目标有何影响。 （三）业绩评价流于形式
5、考核指标不够全面，目前考核指标主要是财务指标，然而从企业的长期发展来看，一部分重要的与企业将来发展潜力和盈利潜力息息相关的非财务指标还未被纳入企业考核体系中，指标考核不到位，缺乏应有的激励。效益的好坏与企业领导人的奖惩、评聘关系不大，企业领导人缺乏应有的责任心。考核结果的奖惩执行不到位，该奖励的奖励不足，没有完成任务的却“利益均沾”，最终挫伤员工的积极性，影响了预算公信度。 三、完善制药企业全面预算管理的建议 （一）明确战略并细化 Y 医药集团公司发展到现在，需要有一个明确的战略，给经营层及全体员工传递一个明确的信号，公司到底朝着什么方向发展，公司到底要达到一个什么目?恕?且这个战略的制定要结
6、合公司的实际情况，要能得到绝大多数员工的认可，并相对固定下来。公司战略固化有利于各业务战略的细化和固化，主要是将战略转成为业务执行层面的语言。其基本思路从以下几方面入手：（1）提高产品的质量，提高企业在市场中的地位，获得更大的竞争力；（2）创新和开发新的产品，融入市场发展主流；（3）加强人力资源建设，吸纳高新技术人员；（4）制定合理的奖励机制，激发员工活力。 （二）全员参与编制的内部环境，和谐促进企业发展 集团总部以及各子公司应强制落实成立以总经理为主任委员的预算管理委员会，预算管理委员会并下设以财务负责人为组长的工作小组，作为执行机构，并组织召开预算编制动员大会，营造全员参与编制的内部环境。
7、 （三）严格落实考核评价 一是预算考核指标的设置要切合实际，要适合自己单位的企业文化，真正能起到引导、激励员工的作用，同时要根据外部和内部环境变化不断调整、优化考核指标体系，力求考核结果尽量符合实际；二是考核要细化、具体化，对应到具体项目，奖惩计算的理论和方法简明易懂；三是经营数据、考核及奖罚结果公开，接受全体员工全程监督，真正激励全体员工共同努力，确保公司战略目标的最终实现。 总之，全面预算管理在制药企业管理中的作用越来越重要。虽然目前很多企业全面预算管理还存在着许多的不足，但只要我们不断的总结经验，再结合制药企业本身的经营特征，有计划、分步骤地推进全面预算管理，必将提升企业的核心竞争里，促进制药企业健康持续的发展。 参考文献： 曹桂华.我国企业实施全面预算管理问题的研究J.管理世界，2014（24）：76-77. 宁萍.D 集团全面预算管理改进研究D.山东财经大学，2014. 邹进.制造企业全面预算管理的实施策略分析J.会计师，2015（8）：36-37. （作者单位：山东明仁福瑞达制药股份有限公司）
