1、浅论我国在电子商务国际税收上的对策【摘 要】中国在网络技术方面虽然起步晚，但是发展的速度却很快。随着网络的迅猛发展，电子商务也随之兴起。在现代社会，电子商务的运行能给经济的增长带来丰厚的利润，社会生产力的提高需要电子商务的支持。 下载 【关键词】电子商务；税收征管；对策 伴随着网络技术的进步，电子商务行业迅速发展起来。不同于传统的贸易，在电子商务带来巨大的经济利益的同时，电子商务的虚拟性也给税收征管工作带来很多的问题。如何调整和完善这一块税收的征管，维护我国税收利益，具有重要的现实意义。 一、国际电子商务的概述 国际电子商务是指交易当事人或参与人利用现代信息技术和计算机网络在全球范围内所进行的
2、各种商业活动，包括货物贸易、服务贸易和知识产权贸易。国际电子商务即通过利用电子商务的手段从事国际间的贸易活动，使现代信息技术运用到国际贸易的过程中。 二、我国在电子商务国际税收上的问题 （一）居民管辖权和来源地管辖权各自的局限性 从居民管辖权方面看，是对我国的居民和公民，不论是在国内还是在国外，都应该受到我国税法的管辖，向我国税务机关申报缴纳税费。我国的公民分为两部分，一部分是身居国内的，一部分是身居国外的。坚持居民税收管辖权，国内的部分税收征管的执行相对容易，而国外的部分执行起来相对困难。从来源地方面看，是针对通过电子商务的交易产品或者是提供的劳务，对来自于我国的所得收入收取税收。 （二）网
3、上监督不足导致税收漏洞 电子商务是借助网络技术进行的贸易往来，这种贸易环境错综复杂，在现行的贸易环境中没有完善的电子商务税收登记制度，导致在税收部门方面不利于保障税收的征收；而在从事电子商务的企业和个人方面，也没有将本企业和个人有关电子商务往来的完整资料报送主管税务的机关。 （三）电子商务活动中居住国与来源国的利益冲突 跨国电子商务活动涉及跨国营业的收入，这部分的税收来源国和所得取得中的居住国都享有征税权。双方签有税收协定的，两国对这种跨国营业所得的征税权的划分遵循税收协定中的规定执行，主要是按常设机构原则进行的。我国在电子商务方面的起步较晚，份额也比较小，但是电子商务活动在全球范围内的活动相
4、当广泛，国家与国家之间对于电子商务活动中的利益问题逐渐突显。 （四）国际间的协调和合作联系不够 电子商务的发展使世界经济全球化、一体化的进程加快，一个国家的税收政策不仅影响本国还可能会影响到其他的国家。由于各国在税收这部分的协调还不广泛，各自征税的差别造成国际贸易和资本流动的障碍，阻碍了世界各国之间经济的良性发展。 （五）税务人员的综合能力有待提升 电子商务的发展的同时也给税务工作人员的职业能力提出了更高的要求，要有效的管理电子商务税收，需要精通计算机和电子商务税收知识。因为税收管理水平的提高需要人来运作，但目前税务部门在网络技术人才和掌握电子商务税收知识这部分相对薄弱。 三、电子商务国际税收
5、上的对策 （一）居民管辖权和来源地管辖权相结合 针对居民管辖权和来源地管辖权各自的局限性，我国采用的现行税法是居民管辖权和来源地相结合的原则。这种居民管辖权和来源地管辖权相结合的税收征收模式，不仅能够有效的弥补仅从居民管辖权的角度和仅从来源地管辖权的角度的不足，而且促使税收征管工作合理的进行。 （二）监控电子商务税源的税收征管 税务机关根据这些报送上来的资料进行汇总，建立详细的信息数据库，方便税务机关掌握从事电子商务的企业和个人的贸易情况和相关记录，有助于税务机关向他们收取税费，同时也有利于网络服务机构与商业银行等信息的共享，有效的对电子商务进行追踪和监督控制。除了需要电子商务税收登记制度外，
6、还需要对他们纳税的方式和金额做出明确的规定，以便于他们自觉的遵守纳税义务以及通过明确的税法规定维护自己减免税的权利。这不仅使纳税人对自己应该去哪里交纳税费和缴纳税费的金额有一个具体的了解，方便他们缴费，还可以给税收征收部门减少工作量，避免一些纳税人因不清楚自己的纳税义务和减免税的权利所造成的问题。 （三）对跨国电子商务活动所产生的常设机构的国际规范认定 来源国和所得取得中的居住国都有收取税收的权利，为了解决经济交往中居住国与来源国之间的利益冲突，要求对常设机构做出新的理解。在跨国电子商务活动所产生的常设机构中进行国际规范认定，形成企业的常设机构。此外，网络提供商也可以构成企业的营业代理人。通过
7、这种对跨国的电子商务活动所产生的常设机构规范的认定，从而有效的减少税收漏洞。（四）积极推动国际间税收协调与合作 电子商务的快速发展使世界经济全球化的脚步加快，积极地参与国际互联网贸易税收理论、政策、原则的国际合作和资料的交换，借鉴其他国家在电子商务税收方面的先进经验，制定出适合我国具体国情的税收对策尤为重要。电子商务贸易不同于传统的贸易，各国之间合作的加强，有利于深入的了解电子商务中的企业和个人的信息，有效的减少偷税的行为。 （五）提高税务人员的综合素质 实现网上监督，防止网上交易的税收漏洞，需要先进的科学技术做保障。对于税务征管部门的人来说则需要提高计算机的水平，以便税收征收的顺利开展。 此
8、外，税务人员还需要熟悉有关电子商务有关的税收知识，能够熟练操作相关的税务处理，努力提升自身能力。通过从自身能力方面进行提高，多和其他的税务人员以及其他的税务机关之间进行交流，提高税务管理的水平，以适应社会发展的需要。 参考文献： 屈瑜君.我国在电子商务国际税收上的对策探讨J.衡阳师范学院学报，2009，30（4）：43-45. 周玲.国际电子商务对国际税收的冲击及完善J.法制与社会，2010（23）：78-79. 王宁红.电子商务对国际税收管辖权的挑战J.山西经济管理干部学院学报，2001，9（2）：54-55. 龙韶.跨国电子商务对国?H 税收管辖权的挑战及应对策略J.中南林业科技大学学报（社会科学版），2010， 04（5）：68-72.
