1、单项选择题1. 甲公司（增值税一般纳税人）于 2016 年 4 月 23 日购入一批生产用原材料，取得货物增值税专用发票注明的价款为 200 万元，增值税税额为 34 万元，由销货方代垫各项杂费共计 22 万元。材料已验收入库，但货款及垫付款项尚未支付。同时，合同中规定了现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。甲公司于 2016 年 5 月 1 日付款，则甲公司应付账款的入账金额为（ 大家 D 论坛）万元。A234 B200 C222 D256解析甲公司应付账款的入账金额=200+34+22=256（万元），现金折扣不影响应付账款的入账金额，在实际发生时冲减财务费用。2. 企业应将确实无
2、法支付的应付账款转销，将其账面余额计入（ 大家 B 论坛）科目中。A公允价值变动损益 B营业外收入 C其他业务收入 D资本公积解析企业应将确实无法支付的应付账款转销，将其账面余额计入营业外收入中。3. 甲公司为增值税一般纳税人，2015 年 4 月 8 日外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的金额为 200 万元，增值税税额为 34 万元。甲公司开出并经银行承兑的商业汇票一张，面值为234 万元，期限 3 个月。交纳银行承兑手续费 1.17 万元。则甲公司应付票据的入账金额为（ 大家 B 论坛 ）万元。A200 B234 C201.17 D235.17解析应付票据应按开具的面值入账，即
3、 234 万元。4. 应付商业承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转入（ 大家 B 论坛 ）科目中。A短期借款 B应付账款 C其他应付款 D营业外收入解析应付商业承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转入应付账款科目中。5. 下列各项中，应记入 “应付利息”科目的是（ 大 B 家论坛）。A到期一次还本付息长期借款的利息 B分期付息、到期还本应付债券的利息C取得分期付息、到期还本的债券投资利息 D到期一次还本付息应付债券的利息解析选项 A 应记入“长期借款应计利息”科目；选项 C 应记入“应收利息”科目；选项 D 应记入“应付债券 应计利息”科目。6.
4、企业预收货款业务不多的情况下，可以将预收的款项通过（ 大家 A 论坛）核算。A应收账款的贷方核算 B应付账款的贷方核算C预付账款的贷方核算 D其他应付款的贷方核算解析预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过“应收账款” 科目的贷方核算。7. 下列各项中，不应当在“应付职工薪酬”科目核算的是（ 大 B 家论坛）。A应付职工的医疗保险费 B应付职工的差旅费C应付职工的离职后福利 D应付职工的辞退福利解析选项 B 应当在“其他应付款”科目核算。8. 生产车间工人的职工薪酬应计入（ 大家 C 论坛）科目中。A制造费用 B管理费用 C生产成本 D销售费用解析生
5、产车间工人的职工薪酬应计入生产成本，会计分录为：借：生产成本贷：应付职工薪酬9. 下列关于应付职工薪酬的表述不正确的是（ 大家 A 论坛）。A企业研发无形资产人员的职工薪酬应计入无形资产成本B企业工程人员的职工薪酬应计入工程成本C企业销售人员的职工薪酬应计入销售费用D企业外购存货入库前挑选整理人员的职工薪酬应计入存货采购成本解析企业研发无形资产应当区分研究阶段和开发阶段，研究阶段的职工薪酬应计入当期损益（管理费用）中，而开发阶段满足资本化条件的才计入无形资产成本中。10. 甲公司为手机生产企业（增值税一般纳税人），2015 年 2 月将新研制的一款手机发放给企业20 位管理层作为福利（每人一台
6、）。该批手机的生产成本为 1 850 元/ 台，因属于新产品，所以无同类市场售价，税务机关核定的计税价格为 2 200 元/ 台。此项业务应计入应付职工薪酬的金额为（ 大家 D 论坛）元。A37 000 B44 000 C44 480 D51 480解析甲公司应当编制的会计分录为：借：管理费用 51 480贷：应付职工薪酬 51 480发放时：借：应付职工薪酬 51 480贷：主营业务收入 44 000（202 200）应交税费应交增值税（销项税额） 7 480借：主营业务成本 37 000（201 850）贷：库存商品 37 00011. 下列各项税费中，不通过“ 应交税费”科目核算的是（
7、大家 D 论坛）。A房产税 B车船税 C城镇土地使用税 D印花税解析企业交纳的印花税不需要预计应交数，所以不通过“应交税费”科目核算。12. 下列关于“应交税费 应交消费税”的表述不正确的是（ 大家 D 论坛）。A企业销售应税消费品，因为消费税属于价内税，所以应通过“营业税金及附加”科目核算B企业在建工程领用应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中C进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的成本中D委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入 “应交税费应交消费税”科目中解析委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“委托加工物资”科目中。13. 某增值税小规模
8、纳税人，外购原材料一批，取得增值税普通发票注明的价款为 20 万元，增值税税额为 3.4 万元，在购入过程中支付运费 1 万元。则该企业原材料的入账金额为（ 大家 C 论坛）万元。A23.4 B21 C24.4 D20解析该小规模纳税人原材料的入账金额=20+3.4+1=24.4（万元）。14. 甲公司为增值税一般纳税人，2015 年 8 月甲公司委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰），发出原材料成本为 22 万元，支付乙公司加工费取得增值税专用发票注明的价款为 3 万元，增值税税额为 0.51 万元，乙公司代收代缴消费税 6.25 万元。甲公司支付往返运费，取得运输增值税专用发票注明的运
9、费 1 万元，增值税税额 0.11 万元。甲公司收回后用于连续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账成本为（ A 坛）万元。A26 B32.25 C26.11 D32.87解析委托加工物资收回成本=22（材料成本） +3（加工费）+1（运费）=26（万元）。因为甲公司为增值税一般纳税人，所以取得增值税专用发票注明的增值税税额可以抵扣；因收回后连续生产应税消费品，所以受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费应交消费税”科目的借方。15. 某公司 2015 年度应交纳的税金为：增值税 290 万元，消费税 300 万元，营业税 20 万元，房产税 40 万元，印花税 2 万元，城镇土地使
10、用税 20 万元，企业所得税 400 万元，则企业上述税金中应计入管理费用的金额为（C 大）。A382 B782 C62 D2解析计入管理费用的金额=40（房产税）+2（印花税）+20（城镇土地使用税）=62（万元）。16. 某矿山开采企业当月对外销售应税矿产品 2 000 吨，将自产应税矿产品 200 吨用于其他产品的生产。已知税法规定该矿产品的资源税为 12 元/吨，则关于资源税的下列说法中不正确的是（ 大家 D 论坛）。A当月该企业应当交纳资源税为 26 400 元 B计入营业税金及附加的金额为 24 000 元C计入生产成本的金额为 2 400 元 D计入应交税费应交资源税的金额为 2
11、4 000元解析该企业应编制的会计分录为：借：营业税金及附加 24 000 贷：应交税费应交资源税 24 000借：生产成本 2 400 贷：应交税费应交资源税 2 40017. 企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应计入的会计科目是（ 大家 C 论坛）。A管理费用 B其他业务成本 C营业税金及附加 D营业外支出解析将自有办公楼对外出租形成投资性房地产，与取得收入有关的价内税应记入“营业税金及附加”科目中。18. 某企业因洪灾造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为 20 万元，负担的增值税为 3.4万元，该批原材料的计税价格为 22 万元。取得保险公司的赔款为 10 万元。则此项业务下列
12、表述正确的是（ 大家 D 论坛）。A应确认应交税费应交增值税（销项税额）3.74 万元 B应计入待处理财产损溢 23.74万元C应计入营业外支出 13.74 万元 D应确认应交税费应交增值税（进项税额转出）3.4 万元解析该企业应当编制的会计分录为：借：待处理财产损溢 23.4 贷：原材料 20 应交税费应交增值税（进项税额转出） 3.4借：其他应收款 10 贷：待处理财产损溢 10借：营业外支出 13.4 贷：待处理财产损溢 13.419. 下列各项中，应当在“ 其他应付款”科目核算的是（ 大家 B 论坛）。A应付外购工程物资款 B收取的包装物押金 C应付股东的现金股利 D应收取的包装物的租
13、金解析选项.A 应在“应付账款”科目核算；选项 C 应在“应付股利”科目核算；选项 D 应在“其他应收款”科目核算。20. 下列关于长期借款利息的表述不正确的是（ 大家 D 论坛）。A到期一次还本付息的长期借款计提的利息应增加长期借款的账面金额B分期付息的长期借款计提的利息应增加应付利息的账面金额C支付的利息符合资本化条件的应计入相关资产成本D支付的利息不符合资本化条件的应计入管理费用解析筹建期的利息费用才是计入管理费用。21. 甲公司 2014 年 7 月 1 日从银行借入期限为 3 年的长期借款 5 000 万元，该笔借款到期一次还本付息，已知借款的年利率为 6%，则 2015 年 12
14、月 31 日长期借款的账面余额为（ 大家 D 论坛）万元。A5 000 B5 300 C5 600 D5 450解析2015 年 12 月 31 日长期借款的账面余额=5 000+5 0006%1.5=5 450（万元）。22. 甲公司 2015 年 1 月 1 日发行 100 000 份公司债券，债券的面值总额为 1 000 万元，期限为 5年，票面年利率为 6%（等于实际年利率）。筹集资金用于生产线建设，该生产线于 2015 年 2 月 1日正式开工（符合资本化条件），工程在年末尚未结束。则当年债券的利息支出应计入财务费用的金额为（ 大家 C 论坛）万元。A0 B60 C5 D55解析该债
15、券的年利息支出=1 0006%=60（万元），由于工程是 2 月开工并满足资本化条件，所以资本化的利息费用=601211=55（万元），计入财务费用的金额=60121=5（万元）。23. 某工业企业当月应交纳增值税 20 万元，消费税 30 万元，营业税 5 万元，土地增值税 15 万元。该企业适用的城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%，则记入“营业税金及附加”的金额为（ 大家 A 坛）万元。A40.5 B55.5 C77 D35解析记入“营业税金及附加”的税费包括：消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。城市维护建设税及教育费附加的计税依据为纳税当月实际应交的增
16、值税、消费税和营业税合计数。所以计入营业税金及附加的金额=30+5+ （20+30+5 ）（7%+3%）=40.5（万元）。24. 甲公司 2015 年 7 月 1 日通过证券公司公开发行公司债券 1 000 万份，取得发行价款 100 000万元，债券的票面年利率为 5.5%（等于实际年利率），期限为 5 年。于每年 6 月 30 日支付上年度利息，到期归还本金。则 2015 年 12 月 31 日应付债券的账面余额为（ 大家 A 论坛）万元。A100 000 B105 50 0C102 750 D111 000解析该债券为分期付息、到期还本，利息支出应通过“应付利息”科目核算，所以 201
17、5 年 12 月31 日应付债券的账面余额为债券的面值即 100 000 万元。25. M 公司（增值税一般纳税人）2015 年 6 月 18 日从 A 公司（增值税一般纳税人）购入一批原材料，该批原材料的标价为 12 000 元/吨（不含税），M 公司一次性购入 500 吨，所以 A 公司给予20%的商业折扣，并按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时在合同中约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。则 M 公司应付账款的入账金额为（ 大 B 家论坛）万元。A600 B561.6 C702 D480解析M 公司应付账款的入账金额=12 000（1-20%）500（1+17%）=561
18、.6（万元）。26. 甲公司 2015 年 9 月 3 日从乙公司融资租入固定资产一台，在租赁期开始日，该固定资产的公允价值为 500 万元，最低租赁付款额的现值为 495 万元，在租赁过程中支付的直接相关费用 2 万元，则固定资产的入账金额为（B）A502 B 497 C500 D495解析融资租入固定资产时，在租赁期开始日，应按租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用作为固定资产的入账金额。27. 甲公司与乙公司签订购销合同，约定甲公司从乙公司购入一台机器设备，分 5 年等额支付购货款项，每年支付 100 万元，该笔购货款的现值为 456 万元，则甲公司在购入固定
19、资产时确认的未确认融资费用的金额为（ D 坛）A456 B500 C0 D44解析具有融资性质的延期付款购买固定资产，固定资产的入账金额应当以购买价款的现值入账，实际支付价款与购买价款现值的差额记入“未确认融资费用”科目。甲公司应当编制的会计分录为：借：固定资产 456未确认融资费用 44贷：长期应付款 50028. 某企业于 2015 年 7 月 1 日按面值发行 5 年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额 8 000 万元，票面年利率为 4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2016 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为（ 大家 D 论坛）万元
20、。A8 000 B8 160 C8 320 D8 480解析2016 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额=8 000+8 0004%1.5=8 480（万元）。29. 下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（ 大 D 家论坛）。A企业开出商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”科目B不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转C企业支付的银行承兑汇票手续费，计入当期财务费用D企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入 “应付账款”科目解析企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入“短期借款”科目。30. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2016 年
21、 1 月甲公司董事会决定将本公司生产的 500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为 1.2 万元，市场销售价格为每件 2 万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在 2016 年因该项业务计入管理费用的金额为（ 大家 D 论坛）万元。A600 B770 C1 000 D1 170解析相关的会计处理：借：管理费用 1 170贷：应付职工薪酬非货币性福利 1 170借：应付职工薪酬非货币性福利 1 170贷：主营业务收入 1 000应交税费应交增值税（销项税额） 170借：主营业务成本 600贷：库存商品 600多项选择题1. 下列关于短期借款的表述中，正确的有（ 大 A
22、CD）。A短期借款利息如果是按月支付的，并且数额不大，可以不采用预提方式B企业取得短期借款所支付的利息费用计入财务费用C短期借款可以按借款种类及贷款人进行明细账的设置D短期借款是向银行等金融机构借入期限在 1 年以下（含 1 年）的各种款项解析筹建期间的短期借款利息费用计入管理费用中。2. 企业为生产车间工人租赁宿舍楼，应编制的会计分录正确的有（ 大 BC 家论坛）。A借：生产成本 贷：其他应付款B借：生产成本 贷：应付职工薪酬C借：应付职工薪酬 贷：银行存款D借：生产成本 贷：银行存款解析根据受益对象分配，生产车间工人的职工福利应记入“生产成本”科目，同时，为职工支付的各项薪酬均应通过“应付
23、职工薪酬”科目核算。3. 下列关于应付账款的表述正确的有（ 大 ABD 家论坛）。A应付账款附有现金折扣条件，应按扣除现金折扣前的应付款总额入账B销货方代购货方垫付的运杂费等应计入购货方的应付账款入账金额C企业确实无法支付的应付账款应计入资本公积D企业采购存货如果月末发票及账单尚未到达应暂估应付账款入账解析因债权人豁免或确实无法支付的应付账款应结转至营业外收入中。4. 下列关于应付票据的表述不正确的有（ 大 CD 家论坛）。A企业开具的商业汇票最长不得超过 6 个月B向银行申请承兑商业汇票时支付的承兑汇票手续费计入财务费用C应付票据到期无力支付应结转到应付账款D带息商业汇票的利息计入应付利息解
24、析商业承兑汇票到期无力支付转入应付账款，银行承兑汇票到期无力支付转入短期借款；带息商业汇票的利息计入应付票据中。5. 下列各项中，关于应付利息的表述正确的有（ 大家 ABCD 论坛）。A短期借款利息可以不通过“应付利息”科目核算，在支付时直接计入财务费用B分期付息、到期还本的长期借款利息通过“应付利息”科目核算C到期一次还本付息的应付债券利息不通过“应付利息”科目核算D应付利息属于流动负债解析四个选项均正确。6. 下列关于预收账款的表述正确的有（ 大 ABD 家论坛）。A预收账款所形成的负债不是以货币清偿，而是以货物清偿B预收账款核算的是销货业务C预收账款业务不多的企业可以不设置预收账款，将预
25、收的款项记入 “其他应付款”科目核算D预收账款出现借方余额代表企业应收债权解析预收账款业务不多的企业可以不设置预收账款，将预收的款项计入应收账款贷方核算。7. 根据受益对象进行分配，应付职工薪酬计提时可以计入的会计科目有（ 大家 ABC 论坛）。A生产成本 B研发支出 C在建工程 D财务费用解析生产车间生产工人的工资记入“生产成本”科目；研发人员的工资记入“研发支出”科目；工程人员的工资记入“在建工程”科目；财务人员的工资记入“管理费用”科目，而不是“财务费用”科目。8. 企业将拥有的小汽车无偿提供给本单位高级管理人员使用，下列会计处理正确的有（ 大 BC 家论坛）。A借：管理费用 贷：累计折
26、旧B借：管理费用 贷：应付职工薪酬C借：应付职工薪酬 贷：累计折旧D借：管理费用 贷：其他应收款解析将企业拥有的小汽车无偿提供给职工使用，根据受益对象，将该资产的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。9. 下列各项中，应确认应付职工薪酬的有（ 大家 ABCD 论坛）。A社会保险费 B住房公积金 C短期利润分享计划 D工会经费10. 下列各项税金中，应计入资产成本的有（ 大 ABCD 家论坛）。A收回后用于直接出售的委托加工物资由受托方代收代缴的消费税B进口货物海关征收的关税C收购未税矿产品代收代缴的资源税D小规模纳税人外购存货支付的增值税11. 下列各项税金中，应计入管理费用核
27、算的有（ 大 ABC 家论坛）。A房产税 B印花税 C车船税 D耕地占用税解析选项 D 一般计入相关资产成本。12. 下列关于长期借款利息费用的表述中正确的有（ 大家 ABC 论坛）。A企业取得长期借款的利息费用属于筹建期间的利息费用应计入管理费用B分期付息、到期还本的长期借款每期计提的利息计入应付利息C取得长期借款用于不动产工程建设，其利息费用在满足资本化条件时应当计入工程成本D企业为生产产品借款的利息费用计入产品成本解析企业为生产产品（超过 12 个月才能到达可销售状态）的利息费用计入产品成本，其他情况计入财务费用。13. 企业发行公司债券的利息费用可能计入的会计科目有（ 大家 ACD 论
28、坛）。A管理费用 B销售费用 C财务费用 D在建工程解析发行债券的利息费用属于筹建期间的记入“管理费用”科目；属于正常生产经营期间的记入“财务费用” 科目；满足资本化条件的利息费用记入“在建工程”科目。14. 企业融资租入固定资产入账价值应当考虑的因素有（ 大 ACD 家论坛）。A租赁开始日租赁资产公允价值 B最低租赁付款额 C初始直接费用 D最低租赁付款额现值解析融资租入固定资产时，在租赁开始日，应按租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用作为固定资产的入账价值。15. 承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可以选择作为折现率的有（ 大 ABC 家论坛）。A出租人租赁
29、内含利率 B租赁合同规定的利率 C同期银行贷款利率 D同期银行存款利率解析承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。承租人无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。16. 企业交纳的下列税金中，不通过“ 应交税费”科目核算的有（ 大 AB 论坛）。A印花税 B耕地占用税 C房产税 D土地增值税解析企业的印花税和耕地占用税等不需要预计应交的税金，不通过“应交税费”核算。17. 下列各项中，应通过“ 其他应付款”科目核算的有（ 大 ACD 家论坛）。A
30、应付的租入包装物租金 B职工个人负担的社会险费C应付的客户存入保证金 D应付的经营租入固定资产租金解析选项 B 应通过“应付职工薪酬”科目核算。不定项选择题1. 甲公司为增值税一般纳税人， 2016 年 3 月 18 日从乙公司购入生产用原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为 200 万元，增值税税额为 34 万元。按照购买协议规定，甲公司可以享受现金折扣的条件为：2/10，1/20 ，N/30 （计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司以银行存款支付运费并取得运费增值税专用发票注明的运费 1 万元，增值税税额 0.11 万元。3 月 27 日甲公司将扣除现金折扣的货款支付给乙公司。要求：
31、根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。（1）甲公司在购入原材料时的会计处理正确的是（大家论坛）。A借：原材料 200应交税费应交增值税（进项税额） 34贷：应付账款 234B借：原材料 200应交税费应交增值税（进项税额） 34贷：应付账款 230财务费用 4C借：原材料 234贷：应付账款 234D借：原材料 201应交税费应交增值税（进项税额） 34.11贷：应付账款 234银行存款 1.11（2）甲公司 2016 年 3 月 27 日支付乙公司购货款的下列会计处理表述正确的是（大家论坛）。A应付账款冲减 234 万元B实际支付 230 万元C冲减财务费用
32、 4 万元D计入销售费用 4 万元（3）下列关于应付账款的表述中正确的是（大家论坛）。A应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项B购买商品享受商业折扣的，应按扣除商业折扣后的金额作为应付账款的入账金额C应付账款附有现金折扣条件的，确认应付账款时应不考虑将来可能会获得的现金折扣金额D实务中，企业外购的电力、燃气等动力一般通过 “应付账款”科目核算答案（1 ）D ；（2 ）ABC；（3）ABCD解析（1 ）运费需计入原材料的采购成本，货物和运费所匹配的增值税可以抵扣，同时，采购时不需考虑现金折扣。（2 ）支付货款时应当编制的会计分录为：借：应付账款 234贷：银行存款 230财务费用 4（3）四个选项均正确。2. A 公司为增值税一般纳税人， 2016 年 7 月发生与应付款项有关的经济业务如下：（1）7 月 2 日，预收甲公司购货定金 100 万元，并于当日送存银行。（2）7 月 6 日，从乙公司处购入工程物资一批，当日工程物资款共计 255 万元，款项尚未支付。（3）7 月 19 日，将甲公司的预定货物发出，开具增值税专用发票注明的价款为 200 万元，增值税
