1、管理会计作业1、某企业只生产一种产品，第一、第二年度的生产量分别为 170000 件和 140000 件，销售量分别为 140000 件和 160000 件，存货计价采用先进先出法。产品的单位售价为 5 元。该产品的制造成本如下：单位变动成本 3 元（其中包括直接材料 1.30 元，直接人工 1.50 元，变动制造费用 0.20 元） ；每年固定制造费用总额为 150000 元。营业与行政管理费用如下：变动的营业与行政管理费用为销售收入的 5%，每年固定的营业与行政管理费用为 65000元。 （第二章第三节） （1）根据上述资料，分别采用变动成本计算法和完全成本计算法计算确定第一年和第二年的税
2、前利润。（2）具体说明第一年和第二年分别采用两种成本计算方法据以确定的税前利润发生差异的原因。（3）具体说明采用完全成本计算法所确定的第一年和第二年税前利润发生差异的原因。答：（1）分别采用变动成本计算法和完全成本计算法确定第一年和第二年的税前利润，如下表所示：损益表（变动成本计算法）第一年 第二年销售收入 700000 800000变动成本：变动制造成本 420000 480000变动营业与管理费用 35000 455000 40000 520000边际贡献 245000 280000固定成本：固定制造费用 150000 150000固定营业与管理费用 65000 215000 65000
3、215000税前利润 30000 65000损益表（完全成本计算法）第一年 第二年销售收入 700000 800000销售成本：期初存货 0 116470本期生产 660000 570000期末存货 116470 543530 40714 645756销售毛利 156470 154244期间成本 100000 105000税前利润 56470 49244（2）第一年差异原因分析：税前利润的差异在于完全成本计算法下，将期末存货所占用的固定成本减去了。其差额可验证如下：150000/170000(170000 140000)=26470（元）第二年差异产生的原因分析：由于各期生产量不相等，各期生产
4、产品单位成本也不同。税前利润的差异在于期初和期末存货所占用的固定成本不同。其差额可验证如下：150000/14000010000 150000/17000030000= 15756（元）（3）采用完全成本计算法所确定的第一年和第二年税前利润发生差异的原因主要有两个：第一，由于两年的生产量不相同，故两年生产产品的单位成本不同。第二，由于两年的销售量不相同，故两年的销售收入不同。2、某企业拟投产一种新产品，预计其单位变动成本为 15 元，固定成本总额为 13500元。如果要求该产品的销售利润率达到 8%，安全边际率达到 20%。 （第三章第二节）（1）该产品的售价应为多少？（2）计算该产品的保本点
5、销售量和保本点销售额。（3）预计该产品的利润。答：（1）由安全边际率=20%，销售利润率=8%可得，边际贡献率=40%，变动成本率=60%则：该产品的售价=15/60%=25（元）其中：销售利润率=安全边际率 边际贡献率边际贡献率+边际变动率=1（2）该产品的保本点销售量=13500/(25 15)= 1350（件）该产品的保本点销售额=13500/40%=33750（元）（3）设该产品的预计销量为 x，则有：x=(13500+25x8%)/(25 15) 解得 x=1687.50（件）该产品的预计利润=(1687.50 1350)(25 15)=3375（元）3、大众制衣公司产销 T 恤衫
6、2000 件，单价 100 元，单位变动成本 65 元，固定成本总额 60000 元，原预计销售利润 10000 元。先根据公司的生产能力（该公司最大的生产能力为 3000 件）和市场预测，要求在现有基础上增加利润 100%，即达到目标利润 20000 元。为保证目标利润的实现，销售单价应如何变动才能达到目标利润？单位变动成本呢？目标销售量呢？固定成本总额呢？（第三章第三节） 答：根据公式： ，我们可以将其变换来求固 定 成 本 总 额 目 标 利 润目 标 销 售 量 单 价 单 位 变 动 成 本得为了达到目标利润，各个因素的变动幅度。（1）销售单价。如果其他因素不变，销售单价的变化幅度可
7、计算如下： 固 定 成 本 总 额 目 标 利 润单 价 单 位 变 动 成 本目 标 销 售 量（元）6026510上述计算表明，在其他条件不变的情况下，为了实现 20000 元的目标利润，产品的单价应由原来的 100 元提高到 105 元。（2）单位变动成本。如果其他因素不变，单位变动成本的变化幅度可计算如下：固 定 成 本 总 额 目 标 利 润单 位 变 动 成 本 单 价 -目 标 销 售 量（元）602160上述计算表明，在其他条件不变的情况下，为了实现 20000 元的目标利润，产品的单位变动成本应由原来的 65 元降低到 60 元。（3）目标销售量。如果其他因素不变，目标销售量
8、的变化幅度可计算如下： 固 定 成 本 总 额 目 标 利 润目 标 销 售 量 单 价 单 位 变 动 成 本（件）6028615上述计算表明，在其他条件不变的情况下，为了实现 20000 元的目标利润，产品的目标销售量应由原来的 2000 件提高到 2286 件。（2）固定成本总额。如果其他因素不变，固定成本总额的变化幅度可计算如下： 固 定 成 本 总 额 =（ 单 价 -单 位 变 动 成 本 ） 目 标 销 售 量 -目 标 利 润（元）(1065)2050上述计算表明，在其他条件不变的情况下，为了实现 20000 元的目标利润，固定成本总额应由原来的 60000 元下降到 5000
9、0 元。4、东方公司计划期内预计生产并销售某产品 2500 台，销售单价为 12.5 元，单位变动成本为 10 元，固定成本总额为 3125 元。现假定该种产品的单价、单位变动成本分别上升了 5%，销售量、固定成本分别下降了 3%。 （第四章第三节）（1）计算各因素单独变动后对利润的影响。（2）计算四个因素同时变化时对利润的影响。答：（1）各个因素变化前，利润为 （元）12.50253125单价上升 5%：变动后利润= （元）2.5(1%) 4687.对利润的影响程度 4687.310%525单价变动成本上升 5%：变动后利润= （元）12.50(1)287对利润的影响程度 8730425销售
10、量下降 3%：变动后利润= （元）12.50(1%)(13)25937.对利润的影响程度 937.06%25固定成本下降 3%：变动后利润= （元）12.501(3)218.75对利润的影响程度 3218.7510%3可见，当销售单价上升 5%时，利润将增加 50%；销售量下降 3%时，利润减少 6%；单位变动成本上升 5%时，利润减少 40%；固定成本下降 3%时，利润增加 3%。（2）当四个因素同时变动时，利润变为：1.5(%)50(13)0(15)20(13)25(13%)4.75（元）对利润的影响程度 4.736.7可见，四个因素同时变化将使利润增加 6.7%。5、东方超市向东风服装厂
11、按出厂价每件 30 元购入茄克衫以供零售。若售价定为每件40 元，预计销售量为 400 件；若售价每下降 0.5 元，则可多销售 40 件。假设进销平衡，试求使超市获利最大的最佳售价和最佳销售量。 （第五章第二节）答：由于进销平衡，可设进货量为 件，并设所求的售价为 元。xp根据题设，我们可知 与 之间的数量关系为：p14580于是，可得总收入函数和总成本函数的表达式分别为：2()Sxx3C边际收益 1()450边际成本 x令 ，可得 S 14530x解得 （件）6从而 （元） 。145037.8p6、东方公司现准备增加投入一新设备，该设备原值 30 万元，预计可用年限 5 年，用直线法计提折
12、旧，税法规定残值率 10%。该设备投入使用后，预计每年可增加营业收入 20万元，同时每年增加付现成本 5 万元，报废时实际残值 5 万元，假定所得税税率是 30%，折现率为 10%，问用净现值法判断是否应采纳该计划？（第六章第五节）答：我们先看资金流出量：该设备原值为 30 万元，现值就为 30 万元；每年付现成本增加 5 万元，时间为 5 年，所以增加的付现成本所导致的资金流出量为 5 (1 30%) 3.791=13.27 万元；（3.791 在“一元年金现值系数表 ”中查得）残值变现净收入纳税(5 3) 30%=0.6 万元，由于是在第 5 年进行的，所以其现值为 0.6 0.621=0
13、.37 万元；（0.621 在“一元复利现值系数表”中查得）再看资金流入量：每年营业收入增加 20 万元，时间为 5 年，所以增加的营业收入所带来的资金流入量为 20 (1 30%) 3.791=53.07 万元；每年折旧抵税(30 30 10%)/5 30%=1.62 万元，时间为 5 年，所以这将导致资金流入量为 1.62 3.791=6.14 万元；残值收入为 5 万元，由于是在第 5 年进行的，所以其现值为 5 0.621=3.11 万元。因此，该计划所带来的资金净流量为：(53.07+6.14+3.11) (30+13.27+0.37)=18.68 万元很显然大于 0，所以应采纳该计
14、划。7、已知东方公司乙材料全年需用量 15000 千克，每次订货费用为 300 元，每千克乙材料年均储存费用为 4 元。假设该公司购货提前期为零而且不允许缺货。 （第九章第二节）（1）求该公司的经济批量是多少？最低相关总成本是多少？（2）假定乙材料全年需用量从 15000 千克增加到 20000 千克，则经济批量和最低相关总成本变为多少？（3）假定在全年需用量从 15000 千克增加到 20000 千克的同时，乙材料的每次订货费用从300 元下降到 270 元，则经济批量和最低相关总成本变为多少？答：（1）根据经济批量的基本模型可知：经济批量 ， 最低相关总成本2cDKQ2cTKD其中： 为每
15、次订货的费用，即单位变动订货成本；K为全年需用量；为单位存货年均储存费用，即单位变动储存成本。c将题设中的数据代入上面的公式中，可得：经济批量 （千克） ， 最低相关总成本 （元） 。150Q60T（2）若全年需用量 发生变动，变动后 为原来的 倍，则 和 也相应变动，DDnQ变动后的 和 为原来的 。Tn由于全年需用量 从 15000 千克增加到 20000 千克，增加了 1.33 倍，则：经济批量 （千克）150.3172Q最低相关总成本 （元） 。6698T（3）若每次订货费用 发生变动，变动后 为原来的 倍，则 和 也相应变动，KKnQT变动后的 和 为原来的 。QTn由于每次订货费用
16、从 300 元下降到 270 元，为原来的 0.9 倍，则：经济批量 （千克）17320.91643最低相关总成本 （元） 。8572T8、.什么是管理会计？管理会计的作用是什么？答：管理会计是会计与管理的直接结合，它是利用财务会计及其他信息资料，采用一系列现代化管理的专门方法（会计的、统计的、数学的方法） ，对未来经济活动进行预测和决策，确定目标，编制计划（预算） ，在执行过程中进行控制、考核和业绩评价，目的是调动积极因素，取得最佳的经济效益。管理会计在现代企业管理中的作用是多方面的，归纳起来主要有以下几个方面：（1）预测、决策为企业管理者献计献策。在实践中，任何一个企业都应在充分调查、科学
17、预测的基础上进行正确投资决策和经营决策。管理信息只有在根据企业管理要求采用科学的加工方法，并将它们广泛用于计划、决策过程中才能发挥应有的作用。（2）全面提供管理信息。将管理信息及时汇集、科学加工和合理利用，为企业提供综合的全面管理信息是管理会计的又一作用。（3）考评业绩，实行监控。为完成既定目标，必须对生产经营过程进行严密的观察和控制，将预算数与实际数进行对比分析和检查考核，找出差异，分析造成差异的原因，并根据指标分解落实到部分甚至个人，分清造成差异的责任。管理会计的上述三方面的作用，既是现代企业管理对位其服务的管理会计提出的基本要求，又是企业管理的基本职能在管理会计实施过程中的体现。9、固定
18、成本、变动成本和半变动成本的基本特征是什么？1、固定成本是指在一定时期内和在一定业务量范围内，成本总额不受业务量增减变动影响而保持不变的成本，如管理人员薪金、按直线法计算的固定资产折旧费等。2、固定成本的基本特征是：在一定的业务量范围内，固定成本总额不随业务量变动而变动，但就单位固定成本而言，它又是变动的，即单位固定成本是随业务量的增减而呈反比例变动。3、变动成本是指在一定业务量范围内随着业务量增减变动，其总额也将随着发生相应正比例变动的成本，如直接材料、直接人工和变动制造费用等。4、变动成本的基本特征是：变动成本总额随业务量变动而呈正比例变动，但若就单位业务量的变动成本来看，它又是固定的，即
19、单位产品的变动成本不受业务量增减变动的影响。5、半变动成本，又称为混合成本，是介于固定成本与变动成本之间的各项成本，是兼有变动成本和固定成本双重成本习性的混合成本，如企业的水电费、煤气费、设备的维修费等。6、半变动成本的基本特征是：成本总额随业务量变动而变动，但其变动幅度并不保持严格的比例关系。10、差别成本与边际成本之间有什么区别？差别成本是指两个不同方案对比所发生的成本差额。差别成本包括由于产量增加而增加的变动成本，也包括超过一定生产能力范围所需要新增的固定成本和混合成本。差别成本有广义和狭义之分。广义的差别成本是指两个备选方案之间预计成本的差异；狭义的差别成本是指由于生产能力利用程度的不
20、同而形成的成本差异。在产品售价或销售收入相同的情况下，差别成本是进行决策的重要依据。 边际成本是指业务量（产量或销量）增加一个单位所增加的成本。在数学上，它可用成本函数对业务量的一阶导数来表现。边际成本往往应用于决策中，当在设计生产能力未被充分利用的情况下，产品的售价高于边际成本时都有利于企业增加收入。11、 什么是利润的敏感分析型预测法？影响利润变动的因素有哪些？利润的敏感分析型预测法是研究制约利润的因素每变动一个百分点对利润的影响，并据此推断利润额的方法。我们把对利润影响大的因素称为高敏感性因素，把对利润影响小的因素称为低敏感性因素。我们在进行敏感性分析时应该充分重视那些高敏感性因素，因为
21、它们对利润预测值的大小起着主导作用；反之，对低敏感性因素就可不作为分析的重点，因为这些因素对利润预测值所给及的影响不大，甚至极小。 在进行利润敏感性分析时，假定利润只受到单价、单位变动成本、销售量及固定成本总额的影响，并且假定它们均为独立变动的因素，即其中一个因素的变动不会引起其他因素的变动。其中，单价和销售量的增加将导致利润的增加，因此被称为正指标；单位变动成本和固定成本的增加将导致利润的减少，因此被称为逆指标。12、 为什么说成本预测是成本管理的重要环节？成本预测最常用的方法有哪几种？成本预测是指根据有关料、工、费等资料，结合企业的现状和未来发展的前景，运用一定的科学方法对企业未来成本水平
22、和变动趋势作出的估算和推断。 成本预测是成本管理的重要环节，是企业进行产品设计方案选择、零件自制或外购、是否增加新设备等成本决策的基础。通过成本预测，掌握未来的成本水平和变动趋势，将有助于提高经营管理工作中的预见性，减少盲目性；为编制成本计划、进行成本控制、成本分析和成本核算提供依据，为提高企业生产经营的经济效益提供切实的有力保证。 成本预测的方法多种多样，常见的有产品成本水平预测法、目标成本预测法、因素变动预测法、产品质量成本预测法。13、 短期经营决策的含义及特点。短期经营决策是企业在一年内为获得最佳经济收益在现有技术装备和经营条件下于若干可行方案中选择最优方案的过程。企业的短期经营决策一
23、般有：是否应该接受追加订货的决策；零部件是外购还是自制的决策；经营亏损的品种是否应该停产的决策；是否开发新产品的决策等等。 短期经营决策一般不涉及新的固定资产投资，因此其涉及范围、资金应用量较小。由于短期经营决策对企业的影响时间较短，承担的风险相对较小，因此其影响也小。14、 怎么理解货币时间价值？货币的时间价值是指放弃现在使用货币的机会，可以换取按一定时间与利率计算的报酬。简单地说所谓货币时间价值是指一定量的货币在不同时点上的不同价值，也就是说今天的一元钱不等于明天的一元钱。比如，今天将一元钱存入银行，假定银行存款利率为 10%，一年后可得到 1.1 元，这多出来的 0.1 元就是货币的时间
24、价值。所以，货币的时间价值也可理解为货币在经过一定时间的投资与再投资后所发生的增值。 货币的时间价值包括三项计算内容，即现值、终值和利息。其计算方法可分为两种，即单利和复利。15、 投资方案的现金流量是指什么？现金流量是指在一定时期内的现金的流入量与流出量的统称。具体而言，现金流量包括三个方面的内容：现金流入量、现金流出量和现金净流入量。在确定投资方案的相关现金流量时，有一条重要原则是：只有增量现金流量才是与未来决策有关的。为了正确计算投资方案的增量现金流量，必须正确判断哪些支出会引起企业总现金流量的变动；哪些支出不会引起企业总现金流量的变动。16、 什么是固定预算？什么是弹性预算？它们各有何
25、特点？固定预算，亦称静态预算，它编制时不把成本划分为固定成本和变动成本，也不考虑在预算期内生产经营活动可能发生的变动而编制的一种预算。这种预算适合于业务量水平稳定的企业。固定预算有一个重大缺陷，就是当实际业务量与编制预算时所根据的业务量有较大差异时，各费用明细项目的实际数与预算数缺乏可比性，并会让人引起误解。 为了弥补固定预算的这一缺陷，管理会计提出了弹性预算。它在编制预算时，考虑到计划期间的各种可能变动因素的影响，编出一套能适应较多经营水平的一种预算。由于这种预算是随着业务量的增减作动机调整，本身具有弹性，故称为弹性预算。 与固定预算相比，弹性预算有两个显著的特征： （1）能适应企业预算期内
26、业务量水平的任何变化。它能随业务量的大小而作相应调整，具有一定的伸缩余地，扩大了预算的适用范围。 （2）使预算执行情况的评价与考核建立在客观可比的基础上。17、 标准成本的意义，通常有哪几种分类？标准成本的作用是什么？标准成本是一种目标成本，它是根据历史资料，结合目前已拥有的技术、经营水平，应用一定的经济技术分析方法来确定的生产产品所必需的各项成本。 标准成本包含：基本的标准成本、理想的标准成本、正常的标准成本。 基本的标准成本是该产品在达到正常生产水平第一年度的实际成本。 理想的标准成本是在最好的生产技术条件，最佳的工作状态下所应当发生的最低成本。 正常的标准成本是根据正常的生产水平，尽力提
27、高劳动生产率，在正常的价格条件下，用预期能达到的标准来制订的成本。 标准成本的作用如下： 1. 加强成本控制 制定标准成本的目的是促进企业管理者加强成本管理，使成本控制有据可依。通过成本控制随时掌握实际成本与标准成本的差异及造成差异的原因，及时找出消除或缩小不利差异的办法，为降低成本、提高成本管理水平起到了积极有效的作用。 2. 为决策提供资料 标准成本是基于实际生产水平、兼顾目前可能达到的生产技术条件制订出来的，所以能较为广泛地应用于规划企业的未来经营决策。标准成本资料可用于产品生产、产品定价决策，同时标准成本也可为评价决策方案的优劣提供信息资料。 3. 促进管理工作的改进 标准成本是在正常
28、的生产量和正常的生产水平下制订出来的，这样计算出来的标准是比较合理的和可信的，它既不过高又不偏低。借助于这样的成本，有利于判别实际成本与标准成本之间的不利差异的原因，进行切合实际的分析，分清各部门的经济责任，找出管理上的不足，制定出改进的办法，加强有关部门和全部职工的成本意识，促进了管理工作的改进。18、 存货控制的基本要素是那些？其包括哪几种费用？答：存货控制包括四个基本要素。 第一、需求量，就对某种存货在一定时间内的需求量。 第二、批量，即某种存货的一次投入（或产出）的数量，它往往以一定数量为一批。 第三、提前期，即提出订货到收到订货时的时间间隔。 第四、供应间隔期，指两次供应同类存货之间
29、的时间间隔。 存货控制包括的费用有：采购费、存储费、缺货损失费。 1. 采购费 它主要是指两种费用，其一是指采购一次货物成为本企业库存存货所发生的有关费用，如采购货物时所需的手续费用。其二是指批量生产中每批调换产品，要对设备、工夹模具进行调整而发生的费用。 2. 存储费 存储费除了存货存储在仓库内需要支付一定的仓储费用外，还应包括因存货占用资金而发生的利息费用以及储期内物资的损耗和变质所造成的损失。存储费取决于单位库存费用、库存量及库存时间，它以单位存储物在单位时间内所负担的费用结合存储时间来计算。 3. 缺货损失费 取货损失费是指工业企业因停工待料或因缺料而采取特别措施所引起的费用以及因缺货
30、而增加的用工等，一般以每单位缺货量在单位时间内的损失费用结合缺货时间来计算。19、 责任中心的类型及含义。责任中心可为：成本中心、利润中心和投资中心。 第一、成本中心是指成本发生的区域，它是只能控制成本并且只对成本负责的责任中心。一般而言，成本中心的经营活动只对成本的高低有影响，不计量利润和发生的投资，因此成本中心不对利润和投资负责。另外，成本中心可以划分到很小的范围，如企业的某台设备因不计量收入，只发生料、工、费的投入，它也是一个成本中心，只不过是一个低层次的成本中心罢了。 第二、利润中心是指既能控制成本，又能控制收入，并进而对利润考核的责任中心。在企业中利润中必须是既对成本负责，又对收入负
31、责的单位如分厂、分公司及独立核算的生产车间。 第三、投资中心是指既对成本、收入和利润负责，又对资金投资安全和效益负责的区域。因此投资中心是比利润中心更高一级的责任中心。一般而言，投资中心是整个企业中决策权较大的一个责任层次。它们能对资本性支出作出投资决策，负有对固定资产、存货行使调控的职能。20、 什么是内部转移价格？制订内部转移价格的作用。内部转让价格是企业内部各责任中心之间相互提供产品或劳务的结算价格。原来不能比较的各种实物量，通过内部转移价格的制订，将这些实物量转化为价值量，各工序、各部门之间的评比就成为可能。因此可以这样说，内部转移价格的制订实际上是实行责任会计制度的需要，是企业管理工
32、作的一个重要内容。制订内部转移价格的作用： 1. 有利于明确划分经济责任 制订内部转移价格有利于使各责任中心发生的各种业务往来，进行经济的结算，维护了各责任中心的经济利益，使划清各责任中心的经济界限成为可能。 2. 有助于正确评价各责任中心的业绩，调动生产积极性 内部转移价格是考评责任中心工作业绩的重要依据，有了公平合理的内部转移价格就能正确计量各责任中心的业绩，是责任中心工作成果的评价与考核建立在公正客观的基础上。这样，充分调动了各责任中心的生产积极性，使企业的生产经营进入良性循环状态。 3. 有助于经营决策 公平合理的内部转移价格有利于企业指定有关的经营决策，例如，企业需要的零部件是外购还
33、是由企业内部自供，有关部门生产经营规模是扩大还是维持现状等等，都可以通过内部转移价格的制订来正确计量后决策。21、 制订内部转移价格的原则。内部转移价格应根据各责任中心经济活动的特点采用合理科学的计量方法来制订，一般地说应遵循以下原则： 1. 公平合理原则 内部转移价格应根据公平合理的原则制订，其价格必须是买卖双方自愿接受，如有一方不同意就不能算公平，只有双方自愿接受的价格才是公平合理的价格。 2. 同一性原则 同一性原则是制订内部转移价格的另一条基本原则，它要求内部转移价格既符合买卖双方责任中心的利益，还必须不违背企业的整体利益。 3. 激励性原则 内部转移价格应具有激励作用，要符合买卖双方责任中心的根本利益。因此各责任中心之间的产品或劳务交易活动应尽可能以市场价格为内部转移价格。这样处理，使买方责任中心将内购与外购比较，选择有利的价格进行投资，促使它着眼于加强企业管理，努力降低成本。而不是着眼于内部，从转移价格上得到好处。另外，使卖方责任中心也可以选取在经济上最为有利的销售方式，保护了卖方的经济利益。
