1、提高审计质量的思考摘要：在经济飞速发展的今天,质量是任何一个行业的发展之道,起着监督作用的审计行业更应注重工作质量。审计工作质量的高低不仅影响着经济发展速度,而且关系着审计的权威性、可靠性和信誉度,它是审计工作成果优劣的体现,更是审计工作的灵魂。 我们必须提高审计质量,保证审计的权威性、可靠性和信誉度,促进经济迅速健康发展。 下载 关键词：审计质量 重要性 存在问题 加强措施 对于审计质量的概念，目前在我国理论界的解释基本上持有三种观点。第一种观点认为，审计质量是指审计业务的工作质量，即指审计实践过程中各个环节与既定标准的符合程度。第二种观点认为，审计质量是审计结果的质量，即指审计结果达到既定
2、目的的程度。第三种观点认为，审计质量是指审计业务工作质量和审计结果质量的总和，即既包括审计实践过程中各个环节与既定标准的符合程度，也包括审计结果达到既定审计目的的程度。 自从我国进入社会主义市场经济建设以来，伴随着经济体制改革的不断深入和发展，尤其是资本市场规则和运行机制的日渐完善，我国的审计事业（包括国家审计、民间审计和内部审计）取得了长足的进步，得到了前所未有的发展，日趋受到投资者、债权人和其他社会公众的广泛关注，越来越多的人开始重视审计工作。审计质量的优劣直接关系到一个国家证券市场和审计市场乃至公司内部治理的良性发展。就目前我国社会审计发展的过程来看，不论是社会审计独立性环境、社会审计的
3、外部监管和自律监管，还是社会审计组织建设及社会审计人员的素质，都在逐年提高。本文结合笔者多年来的工作经验, 对如何进一步提高审计工作质量进行探讨。 1.审计质量的重要性 1.1 审计质量的提高是充分发挥审计作用的必然要求 审计质量决定着审计职能发挥的程度。审计作为国家经济社会运行的“免疫系统”，其基本作用就是查错纠弊，审计具有监督、评价、公正、服务的职能，这些职能的发挥程度如何，主要取决于审计的质量。如果审计的质量高，能够起到在宏观上进行间接控制的作用，那么审计也就发挥了它的职能，没有质量保证的审计是不能发挥其作用的。如果审计质量不高，将直接影响审计作用的发挥，不仅影响审计的形象，更重要的是一
4、种失职，也是对党、政府和人民的不负责任。 1.2 提高审计质量不仅是社会公众的愿望，也是审计机关自身的内在要求 审计部门的形象，取决于政府和公众对其工作的认可程度。经过二十多年的努力，在不断提高审计质量的基础上，我国的审计工作不断发展完善，不仅得到了各级党委、政府的高度重视和支持，也得到了广大人民群众的充分信任和较高评价，树立了良好的形象。这些都是跟审计质量的不断提高、审计作用的不断加强分不开的。 1.3 提高审计质量是审计公告制度推行的必然要求 审计公告制度的推行在增加公民知情权的同时，强化了公众对审计执法行为的监督，有助于审计机关改进工作，提高行政执法水平，同时也从一定程度上增大了审计风险
5、。审计结果公开披露会促使审计机关更加重视审计质量，科学地制定审计计划，合理调配审计资源，在实施过程中树立严谨细致的工作作风，以确保审计公告的准确性，从而降低审计风险。 1.4 提高审计质量是提升审计单位权威性的重要手段 审计质量是巩固和提高审计工作权威性的基础。审计机关有权依法对被审单位进行强制性审计，提出的处理意见，被审单位必须服从和执行。但是如果不讲求审计质量，对问题定性不准，处理不当，被审单位有权提出申诉，要求不执行审计结论。反之，如果高质量的审计，使被审单位心服口服，审计工作的权威性就会在实际工作中得到巩固和提高。因此，审计工作权威性的巩固和提高，必须以审计质量作为保证。 2.影响审计
6、质量的因素 2.1 思想认识不到位 由于当前审计机关尤其是基层审计机关审计经费来源相当程度上还要依赖审计缴款和罚没收入，因而在我们各级审计机关的领导和审计人员的思想意识里，程度不同地存在着重缴款、轻质量的倾向。随着审计监督领域的不断拓展，审计项目越来越多，由于人员少，任务重，部分审计人员包括部分审计机关的领导“为完成任务而审计”的应付思想比较突出，在一定程度上忽视了审计质量要求，造成实施的审计项目多，打造的审计精品少，影响了审计质量。 2.2 学习贯彻审计准则不深入 有些审计人员认为执行审计准则是束缚自己的手脚，对规范自身的审计行为没有引起应有的重视。还有部分审计人员对审计准则学习不深入，理解
7、片面，落实还不到位，审计人员在多年审计工作中沿袭的一些不规范不正确的做法和习惯难以在短期内彻底扭转。 2.3 审计人员素质不过硬 一些审计人员政治素质、思想观念、知识结构与依法审计及新形势的要求不完全适应，审计过程中虽然下了功夫，费时又费力，但顾此失彼，审计查得不深不透，碰到问题后回避疑点，轻易绕过，使违法乱纪问题蒙混过关，加大审计风险，降低审计质量。 2.4 审计质量控制机制不健全 迄今为止，我国部分区市审计机关及县级基层审计部门还没有设立专门的法制机构和人员，也就无法完成审计准则关于对审计事项实行三级复核的规定，影响了审计业务质量。不少审计机关虽然建立了审计复核制度及审计质量检查、审计业务
8、会议、审计执法过错责任追究制度等制度，但实际执行不力，没有真正发挥对审计质量的控制作用。其结果是审计人员责任意识不强，缺乏风险意识，导致行为不规范，随意为之，而一旦出现审计过错，责任也无法落实到人，结果不了了之。有些审计机关设置了总审计师一职，但由于职责不明，责任不清，对审计质量也难以发挥审核和最后把关的作用。 2.5 审计资源不配套 现阶段各级审计机关除了上级审计机关下达的审计任务和自身的计划任务外，还有大量当地党政交办的审计工作及中心工作，审计任务重、对象多、时间紧、要求高，而审计资源如人力、物力、时间非常有限，不配套，尤其在基层审计机关，审计队伍结构不合理，从事审计业务的人比例小，审计经
9、费紧张，造成应有的审计程序和审计内容没有到位。同时一些审计机关不重视立项时的调查研究，年度自定审计项目的选择往往带有一定的随意性，难以找准审计工作与党委政府中心、工作和经济社会发展的结合点，致使审计项目的宏观性不够，重点不突出，难以提升审计成果的价值，发挥服务地方政府和当地经济社会发展的作用。 3.提升审计质量的措施 3.1 制定科学的、可操作性强的审计质量评估体系和评估标准。 审计质量评估体系是指在审计质量评估过程中由相互联系的主体、内容、标准、程序和方法等构成的有机整体，在借鉴西方国家绩效审计中分步骤实施审计质量控制方法的基础上，我国应对审计计划、审计准备、审计证据、审计报告、审计公告等关
10、键的“质量环节”建立质量审核评估标准、评估内容和评估方法等，重点考察评估每一个环节需关注的重要问题，使审计质量控制有标准可依。 同时，审计机关既是制度的制定者又是执行者，在缺乏监督机制的情况下，审计质量控制就容易流于形式。可以考虑借鉴美国国家审计质量控制的方法，建立内部和外部相结合的审计质量监督检查制度，以保证质量控制体系的有效运转和审计业务的质量，并设立审计质量检查机构，作为审计项目质量检查、评估和责任追究方面的最高权力机构，由各部门领导以及内部、外部的审计专家等人员组成，切实发挥审计质量检查监督和制约的作用。 3.2 坚持依法审计，客观公正的处理问题。 依法审计是依法行政的必然要求，要履行
11、好审计职责。一是要坚持原则，敢于审计，牢固树立法制观念和纪律意识，敢于如实揭露和反映问题，敢于依法处理问题，本着对国家负责，对人民负责，对法律负责的态度，依法处理违法违规问题。二是要实事求是，善于审计。将“依法审计”和“客观公正”有机结合起来，既要坚持从维护法律尊严的高度开展审计监督，依法揭露违法违规问题和经济犯罪行为，又要结合改革、发展和稳定的实际，实事求是地看待和处理问题。 3.3 加强制度建设，抓好检查落实工作。 一是加强审计规范体系建设，以科学发展观指导审计工作，提高审计准则的科学性和可操作性，制定相应的审计质量控制标准。二是加强审计质量控制制度建设，以审计责任追究为核心，建立和完善以
12、审计复核、审计考核和审计责任追究为主体的审计质量控制体系。三是严格审计质量管理，实行审计全过程质量控制。如制定审计方案，要认真做好审前调查，科学合理的确定审计范围、审计内容、审计重点和审计目标等。编制审计工作底稿，要事实清楚，要素齐全，定性准确。编写审计报告要加强综合分析，坚持把查处问题与完善制度结合起来，提高审计成果的利用。 3.4 完善审计质量控制责任追究制度 审计质量控制的核心是分清责任，责任明确才能进一步完善审计项目质量责任追究制度。质量责任追究制度应包括审计执法责任界限的划分、审计责任追究的方式方法及追究执法责任的层次性等内容，同时要注意区分审计执法行为与审计人员个人行为、审计执法过
13、错与审计执法误差的不同性质，确保责任划分明晰，责任追究落实到位。 3.5 创新方法和手段，提高审计工作水平。 一是要坚持审计与审计调查相结合的工作方法，充分利用审计调查宏观性强，作用范围大、工作方式灵活的特点，积极开展多种形式的专项审计调查，为宏观决策提供依据、在更高层次上发挥审计监督作用。二是积极探索经济效益审计，坚持真实合法审计与效益审计并重。以揭露管理不善，决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失为重点，促进提高财政资金的管理水平和使用效益，维护国有资产安全。三是运用先进的审计技术方法，突破传统模式和习惯做法的影响，大力开展计算机审计，提高审计工作的科技含量，扩大审计覆盖面，挖掘审计深度
14、，提高工作效率和质量。四是推广和完善审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法，积极探索审计工作的新路子，全面提高审计工作水平，保证审计工作质量。 3.6 进一步完善审计质量管理体制和机制。 审计机关审计质量管理体制是全面负责和实施审计质量管理活动的组织机构，一般是在审计质量控制主体的基础上所构建。新审计准则明确了审计质量控制主体，也基本确立了审计质量管理体制。初步考虑，进一步完善审计质量管理体制和机制的基本任务是，明确各级审计机关审计质量管理领导机构，制定审计质量管理规划，推动审计法制化建设，健全审计质量检查、评估、评比和激励机制等。 结语 总之，审计质量是审计的生命,只有保证审计质量,才能使审计得到社会和公众的信任,审计才能得以健康发展。 参考文献： 卫晓玲.影响审计独立性的内因及对策分析J.生产力研究，2004.5 隋秀娟.提高审计质量的途径分析J.山东农业学院学报，2004.4 贺焕武.如何认识与提高审计质量J.当代审计，2004.3
