1、我国上市公司内部控制制度问题探析摘 要：建立高效的内部控制制度是上市公司获得关键竞争力的有效途径。提高公司治理水平，加强风险管理，健全公司内部控制制度，是公司面临生存和发展的首要前提。本文探析了我国上市公司内部控制的相关问题，并提出了相应对策。 下载 关键词：内部控制；制度；对策 一、我国上市公司内部控制概述 内部控制是社会发展的产物，逐渐成为现代企业管理的重要手段。内部控制制度是在某个主体中，管理层为实现企业经营目标，保证资产的完整性，确保会计信息真实可靠，而形成的一套机制，使得经济活动具备经济性、效率性和效果性，并在相互制约、相互联系的基础上的产生具有规范化和系统化的方法、措施和程序。内部
2、控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监察五个部分组成。 二、我国上市公司内部控制制度的现状 1.内部控制控制环境薄弱 （1）“一股独大”问题突出 我国较多上市公司在股权结构上体现为“一股独大”。上市公司的控制权一般由大股东的操持，由于股东大会召开次数较少，一般每年只召开一次，多数中小股东参加会议的积极性不高，参加数量不多，即便中小股东来参加，因其代表表决权的份额较少，对企业的经营决策影响甚微。股东大会俨然变成能够选派董事的大股东内部的会议，董事会成员体现的是大股东的利益。表面上看董事长是经过全体董事的过半数选举产生，但现实中一般是第一大股东选派的，是第一大股东或者几家主要大股东之间博
3、弈的结果，对上市公司的经营决策起着关键性作用。 （2）监事会形同虚设 根据我国公司法规定，我国上市公司的监事会由股东代表和职工代表组成，但是实际上我国上市公司监事会监事长一般由大股东指派或认可，职工代表又无法独立于管理层，其作用可见一斑。更有甚者，监事会的经费来源必须依附公司管理层，导致监事会在行使职权时无法独立于管理层，形同虚设，无法起到监督的作用。而且目前我国法律上也没有对监事会成员的不作为行为进行规范，使得监事会成员无需承担法律后果，进一步导致监事会形同虚设。 （3）独立董事并不“独立” 我国上市公司根据规定须依法设立独立董事，目的在于保护中小股东的利益，独立董事通常是与公司无直接或间接
4、利益关系的专家，凭借其丰富的专业技能和特殊的独立地位来监督企业的经营管理者。独立董事执行监督权往往局限于参加几次会议，这种情况下要独立董事行使对董事会的监督权并不现实，如果要求其承担相应的法律责任是难以做到的。基于以上原因，在目前想通过独立董事来保护股东利益达到制衡管理层的目的很难实现。 2.内部控制制度建设不规范 我国研究内部控制制度建设的理论发展较晚，目前对内部控制理论的研究大多停留在介绍和借鉴消化西方比较先进的内部控制理论阶段。国家虽然出台相关的内部控制法律法规，但相关的规范都滞后于上市公司经营管理的实践。这些都成为了我国上市公司内部控制制度建设的重大障碍。为更好的适应生存和参与竞争，
5、经营战略往往会发生变化，比如增加分支机构、上马新的项目，增添新的生产线，这就可能使得原有的内部控制制度无法对新增的业务发挥控制作用。 三、如何完善我国上市公司内部控制制度 1.改进我国公司治理结构 （1）完善“三权”制衡体系 首先应从修改公司法和证券法入手，新立征集股票表决权法，并允许中小股东委托国家认定的第三方专业机构代表他们在股东大会上行使权力，使股东大会体现的全体股东利益，而不是少数大股东的意志；其次，应着力改变公司股权结构，使大股东的数量增多，让大股东之间产生制衡作用，从而改变“一股独大”的局面。最后，使监事会的权力落到实处，并从法律层面规定监事会不作为的法律责任，并从会计制度层面上规
6、定监事会履行职责的资金来源，使监事会独立于管理层。 （2）落实两权分离制度 应从法律层面上限制董事会与管理层的人事重叠，于此同时，应强化董事会的内在建设，在董事会下增设各种专门委员会，目的在于让其成为一个能影响公司重大决策、能有效监督管理层、能对所有股东负责的机构。目前有些上市公司为完善内部控制机制进行了大胆尝试，依据企业自身要求设立了诸如审计委员会、报价委员会、薪酬委员会等。 2.加强管理层的重视 上市公司内部控制制度建设的有效性很大程度上取决于管理层的态度，因此，公司管理层首先应当明确态度，重视内部控制制度的建设。其次，公司管理层应当是内部控制有力的拥护者和执行者，如果一个管理者无视公司的
7、内部控制制度，设计再完美的内部控制制度都将无法发挥功效。管理层的态度将直接影响到财务人员和其他部门工作人员对内部控制的态度，倘若公司管理层对内部控制的态度是非常重视的，公司内部的人员就会感同身受，员工认真履行工作职责，自觉维护公司内部控制制度，这样可以有效降低财务报告的差错率。反之，如果管理层对内部控制的态度表现为漠不关心，那么员工认真执行有关的内部控制制度的积极性就很低。因此，管理当局对内部控制的支持有助于预防虚报、漏报错误的发生。 参考文献： 彭斌.从“萨班斯法案”的实施谈我国企业内控制度尽快完善的必要性J.前沿.2009（4）：3940. 徐树波.我国企业内部控制存在的问题及完善对策J.国际商务财会，2012（12）：62-63. 唐磊雯.上市公司内部控制环境的缺陷及对策研究J.大众科技，2013（5）：225-226. 作者简介：陈燕（1985- ），女，汉族，江西南昌人，中级会计师，会计硕士，单位：江西外语外贸职业学院，研究方向：会计理论
