1、我国企业内审外包问题研究摘要：随着我国经济的发展，对审计业务要求也逐步提高。然而我国的审计外包业务发展较晚，因此相对于国外有着不小的差距，在实践上也缺乏经验。因此本文对中国内部审计外包策略进行了系统性的分析，具体探讨了内部审计外包的各类问题，选择的形式以及一系列的关于操作外包的内容，并在实际应用中提出了中国内部审计外包发展措施。 下载 关键词：内审外包；审计质量 中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）004-0-01 一、前言 内部审计外包可以优化公司治理模式，提高审计质量，提高内部审计的独立性，使企业和其他功能的核心竞争力的成本效益得到平衡和加强
2、。本文对中国内部审计外包策略进行了系统性的分析，并在实际应用中提出了中国内部审计外包发展措施。希望通过本文研究可以促进企业的发展。 二、内审外包概述 内部审计外包也被称为内部审计外部化或内部代理审计，它是指将组织的内部审计职能部分或全部通过合同委托给具有专业资格的机构或个人来执部审计人员，也可以是外包公司。外包是指组织上把一些重要且非核心的业务职能交给组织外部的高级厂家承包，可以节约知识和资源，专注于组织内具有竞争优势的核心业务，为客户提供最佳的价值度和满意度。外包反映了一个现代的概念，达到降低成本、提高使用率、增强企业核心竞争力和提高快速反应能力的作用。 三、制约内审外包服务发展的原因 1.
3、相关法律机制不完善 大多数中国的法律和法规只为健全内部审计制度和机构制定相关法规建立的。然而，内部审计人员是内部审计机构的具体组织实施者，他们可以将其中一部分外包给中介机构。这对内部审计的主体没有限制。因此内部审计外包，不管是从美国还是中国的所有法律和法规的多方位角度来讲都是必须要增强的，必需加强法律制度的限制，这些都是为了我们的审计外包政策能够完美地实施。 2.企业与外审部门协调沟通存在不足 由于信息的不对称，委托代理之间的问题就会随之出现。尤其是道德方面的问题，会计师事务所在工作时很可能会形式主义，没有企业内部审计人员的监督，他们的工作可能也会出现纰漏，这种行为不会触犯法律，但是这些都是严
4、重的道德问题。所以，外部审计师应与内部审计人员进行深入的交流，并能够完全掌握管理层的期望，在研究的基础上做生意，将工作效率和质量都提高，减少对外部审计师的作用和内部管理工作的期望之间的差距。 四、促进内部审计外包服务发展的建议 1.健全相关法律制度 内部审计的发展是政府规范和最受关注的内部审计。具体的法律规定可以参考国家法律法规发布的内部审计实务标准，参考在该标准范围内的内部审计工作内容，审计人员的素质要求，内部审计的客观性和内部审计部门的?立性所做的规定，规范管理等。健全的法律是内部审计外包服务日趋完善的基本保障，健全相关法律制度能够规范注册会计师的职业标准和道德标准，也能够更深层次促进内审
5、外包服务的发展。 2.规范内审外包合同 内部审计外包合同签署是机构和企业之间提供内部审计服务所签署的外包合同。合同应在风险评估和业务需求考虑之下签署，合同应以书面形式展现出来，合同内容应与各方面有关，并且加以详细陈述。包括以下具体内容：其一要明确的内容是服务范围。其二是性能标准。其三，安全性和保密性。其四，控制措施。企业管理者应考虑合同是否具有足够的灵活性以适应环境的变化，在签署合同之前，一定要由法律顾问去审理和调查。 3.谨慎选择外包服务机构 内部审计外包是一个新的发展业务领域，相关人员应遵循内部审计服务之间的统一管理，在内部审计服务中规范和引导竞争秩序，并且合理的制定有关的指导范围。所以在
6、选择外包服务机构时，企业应该着重关注以下四点。其一是企业的专业水平，即企业的资质如何。其二就是适当的专业知识技能。其三是外审部门内部控制是否完善，外审部门作为专业的审计机构是否符合审计的程序和政策。其四是外审部门的财务状况是否良好。其实，除了上述四种因素外，还有诸如执业信誉，和收费标准等因素，也应该作为衡量外包机构的考虑因素。综上所述，谨慎考虑外包机构是促进内审外包服务的重要措施。 4.促进外审人员高效工作 外部审计人员是局外人，不像企业自有员工那样真正关心企业的长远发展，在提供建议时更倾向于短期利益。因此，企业内部可以考虑派专门的人员对外部审计人员的工作进行监督和检查和对企业商业机密保密情况
7、进行监督，并将检查结果直接向管理层汇报。同时也可以考虑将内部审计工作完成的效果同支付给会计师事务所的费用挂钩，公司可以适当在原有报酬水平上增加一定的“鼓励报酬”。从理性经纪人假设的基础上合理推断，在这种激励制度下，外部审计人员会更加注重企业的长远发展跟利益，有效的规避外部审计人员的短期行为，提高外部审计的效率和效果。 五、结语 内部审计外包已经成为内部控制系统的重要组成部分，在健全公司治理方面发挥着重要的作用。现代内部审计涉及多项功能，并对内审人员提出了更高的要求。依靠本公司内部审计人员很难做好这项工作。从组织外部招聘又成为了巨大的负担，因此，内部审计外包成为我国企业审计的一种趋势。 参考文献： 王迎玲，袁众.论现代企业制度下的内部审计职能J.经济师，2011（2）. 幻刘峰，刘海燕.代理理论与内部审计及其外部化J.中国注册会计师，2012（5）. 顾奋玲.现代企业制度下内部审计模式的探讨J.审计研究，2012. 作者简介：赵靖婷（1992-），女，吉林德惠人，长春市南关区吉林财经大学会计学专业 2015 级硕士研究生，主要从事财务管理研究。
