1、我国企业税收筹划现状研究摘 要：社会生活中，税收总与我们息息相关，尤其在当今，随着市场经济的发展，税收更是变得普遍而多样，对于企业，其经营成本中，赋税是占有相当比例的，因此如何进行税收筹划使企业成本降低、收益最大化便是一个很重要的问题，近年来，我国经济发展迅速，但在税收筹划方面相比于一些发达国家相对落后，本文便是对我国企业的税收筹划现状进行了研究，并对其问题给出了解决对策。 下载 关键词：税收；筹划；现状 一、税收筹划的概念 税务筹划是指纳税人在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等各方面活动的事先筹划和安排，选择最优的纳税方案，以争取税收经济利益最大化的筹划活动，以便最终实现企业利润最大
2、化的目的。 二、我国企业的税收筹划现状 在发达国家，税收筹划活动非常广泛，甚至有了专门的税收筹划产业。而在我国，税收筹划的发展只经历了较短的时间，上世纪 90 年代，我国的税收制度才相对完善起来，税收筹划的专业性也在逐步加强，归纳起来，我国企业的税收筹划主要表现在以下几方面。 1、对税收筹划的认识上有偏差 在我国，税收筹划起步较晚，许多企业对它都有着一些误解、一些认识上的偏差。第一，虽然理论界早已系统地论述了税收筹划与偷税、避税之间的区别，但仍有部分企业，尤其是一些中小企业，仍常常把税收筹划同逃税避税混为一谈。第二，很多企业对税收筹划的认识还停留在一个很低的层面上，单纯地认为税收筹划是就是少缴
3、税，从而想方设法使企业缴税最少，但实际上缴税最少的方案不见得就是最优方案，税收筹划的目标应当与企业价值最大化的财务管理目标结合起来。第三，很多企业认为税收只是在会计核算出的利润的基础上计算纳税义务，认为税收筹划只是会计核算的任务，但成功的税收筹划应当是企业财务管理，甚至是企业整体发展战略的一部分，它需要企业各个层面尤其是高层领导的参与，而不仅仅只是依靠税务员和会计核算员。 2、对税收筹划存在的风险理解不够透彻 任何事物都具有两面性，税收筹划也一样，在给企业减轻赋税压力、提高收益的同时，它也是存在风险的。 第一，企业在选择政策上以及国家政策变化方面存在风险。工欲善其事，必先利其器，如果企业的税收
4、筹划人员对国家政策理解不够，那么就无法正确的选择适合本企业的政策。而不同地区针对税收筹划也有不同的法律规章，地区的差异性，使得企业在这一地区选择的政策未必也适合复制到另一地区，因此，企业在进行政策选择时是的确存在风险的。当今社会高速发展，法制建设也必须紧紧跟随其进行改进，税收政策也会为适应这种变化而相应地做出改变，这样就会使企业原本制定的税收筹划方案不再适应国家的新政策，则企业原本制定的税收筹划方案也必须随之做出改变，由此可见，企业的税收筹划还存在着国家政策变化引起的风险。 第二，企业在进行税收筹划时也会产生因筹划成本而引起的风险。企业的税收筹划方案从制定到实施，到最终的反馈评价，都需要耗费一
5、定的成本，进行税收筹划，企业可以给自身增加收益，若税收筹划所发生的成本费用太多，甚至于超过了筹划本身所能增加的收益，显然这样的筹划是失败的。 第三，税务机关执法人员的人为偏差也会导致企业税收筹划产生风险。一般来说，只要企业在进行税收筹划时遵循了国家的相关法律法规，那么企业的税收筹划行为就属于合法行为，可在实践中，企业的税收筹划方案是否合法是由税务机关的执法人员来确认的，在是否合法的确认过程中，存在着执法人员的执法偏差，有的执法人员可能会认定原本合法的税收筹划方案是不合法的。以我国的营业税税法为例，营业税税法规定，娱乐业的营业税税率为 5%至 20%，却并未明确规定各个地方或者是某个企业具体适用
6、的税率是多少，这样，地方税务机关就可以根据企业的具体项目并结合当地实际情况规定适合于当地情况的营业税税率。此外，税务执法人员的文化程度和认知度也各不相同，这在客观上也使得税收执法具有了执法偏差的可能性。由以上可知，企业在进行税收筹划的过程中，还需要把税务执法人员的执法偏差现象考虑进来。 3、税收筹划专业人才的缺乏 税收筹划其实是一种管理行为，它是企业在经营中的理财计划的一部分，而当今是一个快速发展又变化不断的时代，那么税收筹划也需要不断的变化来跟随时代的发展，因此，税收筹划需要高素质的人才，他们不仅应当具备基本的财务会计知识和税收相关知识，还应当熟悉企业的各种经营活动，不仅要精通税法知识，掌握
7、政策变化，还要熟悉企业的各个业务，只有这样，才能更好的得出什么样的纳税方案才能给企业带来最大化的利益。只是现实往往南辕北辙，实际中，我国大多数企业都缺乏这类专业人才。 三、对策 1、端正态度，更新认识 在企业的日常经营中，税收筹划是其财务管理中的非常重要的内容之一，企业的经营目标是实现收益的最大化，而税收筹划便是为这一目标服务的。这里的收益最大化，是一个综观的概念，不能片面地以某一部分成本的减少为判断标准，具体到纳税筹划这里，就是判断筹划是否成功不能单纯以节税为准绳，而应看其是否能帮助企业实现收益最大化的目标。逃税避税是国家明令禁止的，是违法的，而税收筹划与逃税大相径庭，它们是两个完全不同的概
8、念，国家鼓励企业进行税收筹划，合理的税收筹划让企业更好的发展，从而有利于整个市场经济的和谐，形成一个良性循环。 2、完善机制，防范风险 在市场竞争中，企业总是面对着这样那样的风险，同其他经营活动一样，税收筹划也是具有风险的，企业应认识到，并不是所有的税收筹划都能给企业带来一定收益，它只有在一定的政策条件下、一定的范围内才能发生作用，所以企业人员不仅应当正视其风险的客观存在，更应像警惕其他风险一样，保持对其的警惕性。企业应建立与税收筹划目标相关的机制，包括筹划工作流程、筹划风险预警、筹划决策、控制机制以及反馈机制等，这些有效机制的实施可以防范税收筹划风险，从而保证税收筹划方案的合法合理性及它的有
9、效实施。此外，企业还应明确涉税环节各部门的岗位职能，明确各方的权限安排，从而确保企业税收筹划的合理性和科学性。 3、重视人才，加强培养 21 世纪企业的竞争已不单单是产品的竞争，它还是战略的竞争，是服务的竞争，而人作为整个企业运作的核心，更应当被放到应当应有的重视高度上，可以说，企业的竞争已经成为了人才的竞争。税收筹划直接关系到了企业的收益，那么企业更应重视相关人才的培养，不仅应当开设相关课程，对在职人员进行培训，使其可以更好的进行税收筹划管理，更应当大力引进相关知识背景的专业人才，更好地为企业服务。除此之外，企业也可以加强与中介机构的合作，借助其优势，更好的进行税收筹划，不过在合作时，企业仍应加强自身对税收筹划风险的管理，避免委托失败而产生的损失。 综上所述，在日益激烈的市场竞争中，企业要想有一个良性的发展，则在做好日常经营的同时，还应当做好税收筹划工作，从而更好的维护企业生产经营的合法权益，实现企业价值最大化的目标。（作者单位：1.西华大学管理学院；2.成都学院经济管理学院） 参考文献： 艾华.税收筹划研究M.武汉：武汉大学出版社，2006. 陈爱玲.浅谈我国企业纳税筹划问题J.西安财经学院学报，2004，（6）：70-73.
