1、审计视角下独立学院财务管理存在的问题及对策摘要：有别于普通类本科院校管理模式的独立学院在发展的过程中暴露出一些财务管理方面的问题。本文从内部审计的角度对案例中的独立学院的财务管理存在的问题进行分析，提出规范管理的举措。 下载 关键词：独立学院；财务管理 中图分类号：G647.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）010-000-02 一、基本情况 X 独立学院于 2006 年由甲公司和乙学校共同创办，其中甲公司投资 2.5亿货币资金，占独立学院 70%股份，乙学校品牌出资，占独立学院 30%股份。2013 年 12 月 31 日 X 独立学院资产总额为 40937.97
2、万元，包括货币资金 3513.97 万元，固定资产 37179.37 万元，其他资产 244.63 万元；债务总额为 26063.99 万元，主要为银行贷款；净资产总额为 14873.98 万元。 二、2013 年财务收支及办学经济效益分析 1.办学收入。2013 年 X 独立学院实现教育事业收入 8719.15 万元。包括财政拨款 238.95 万元，教学收费 8203.38 万元，各种创收收入 276.82 万元。教学收费占教育事业收入比率为 85.23%，是 X 独立学院主要办学收入来源。 2.办学支出。2013 年 X 独立学院发生教育事业支出 3469.15 万元，占教育事业收入的
3、39.79%。其中办学直接成本 2912.21 万元，占教育事业收入的 33.40%；改善办学条件发生的其他资本性支出 556.94 万元，占教育事业收入的 6.39%。 各具体支出项目数额及其占全部支出比率详见下页X 独立学院 2013 年教育事业支出明细表。 3.财务收支净额。2013 年 X 独立学院财务收支净额为 5250.00 万元。 4.负债及偿债能力分析 （1）债务结构比较合理。X 独立学院负债中流动负债 5541.13 万元，占全部债务的 21.26%，向学校借款及商业银行贷款 20522.86 万元，占全部债务的 78.74%，流动负债和长期负债结构相对比较合理。 （2）资产
4、负债率较高，债务负担较重。至 2013 年 12 月 31 日，X 独立学院负债 26063.99 万元，占总资产的 63.66%，每年还应支付银行贷款和学校借款利息 1320.00 万元左右，债务负担较重。 （3）偿债压力需较长时间缓解。2013 年办学收益为历年之最，达到了5806.94 万元。若每年能用于偿还债务本息资金在 5000.00 万元上下，意味着每年在支付 1320.00 万元债务利息后可以偿还债务本金 3680.00 万元左右。照此计算，偿还全部债务需要 8 年左右。 三、存在的问题 （一）财务收支核算不规范、不完整 1.2007 年 9 月起，X 独立学院银行日记账与银行对
5、账单金额不符，至2007 年 12 月银行对账单比银行日记账金额多出 82.80 万元。经核查，主要是部分学生在银行缴费后未到 X 独立学院财务开具缴费收据，导致这部分学费无法入账。 2.2007 年 X 独立学院采购教材核算方法不一致，既按码洋（出版价）入账又按实洋（折扣价）入账。经核实，按实洋入账的教材折扣款有 38.45万元，未能作为教材折扣收入入账。 3.2007 年 X 独立学院店面租金、食堂管理费等创收收入 227.16 万元直接冲减教育事业支出，未单独设账作为收入核算。创收收入应交纳税金4.99 万元。 4.2007 年事业支出中列支的助学贷款贴息 13.02 万元未取得计息单据
6、以汇款单入账；新生注册费等 2.52 万元无票据入账。 5.2008-2009 学年 X 独立学院股利分配基数由上学年的“办学收益”改为“教学收费”，分配比例为 X 独立学院办学经费 45%，投资人股利55%。55%部分甲公司 70%，乙学校 30%。2009 年 12 月进行分配，“教学收费”为财政返还数。由于财政返还的“教学收费”比上缴的更少，2010 年5 月又按上缴数重新分配。分配结果应补付乙学校 119.20 万元，X 独立学院一直未付。两次更改分配方案，未见书面协议或决议。 7.2010-2012 年，X 独立学院归还商业银行贷款 5000.00 万元。因 X 独立学院承接甲公司在
7、商业银行贷款 13000.00 万元未入账核算，致使归还的5000.00 万元未能冲减商业银行贷款账面金额，其中 3450.00 万元作为基建支出，而另外 1550.00 万元直接在事业基金中列支。 （二）资产核算不完整，资产总量未准确反映 1.2008 年 4 月，X 独立学院购置光纤通讯设备 7.30 万元，其中 4.35 万元已作为固定资产入账，另 2.95 万元配套材料未列作固定资产。 3.2009 年 4-10 月，图书馆购置图书按实洋入账。 图书折扣款未能入账核算，少记固定资产 30.96 万元。 2009 年 3-12 月，基建购学生家具及图书馆购电梯、图书等 150.85 万元
8、，未入固定资产账。、 4.2008 年 12 月，在事业基金中核减在建工程 1919.76 万元。因工程未验收和竣工结算审计而无法转作固定资产，导致固定资产总量减少。 （三）接受的票据不规范，存在纳税风险 2010 年 X 独立学院接受不规范票据 333.97 万元，不及时纠正应补缴税金 52.28 万元。 1.接受的非正规票据入账 30.41 万元，应缴纳税金 1.25 万元。 2.接受的第三方发票入账 298.56 万元，应缴纳税金 50.75 万元。 3.接受的类别不符发票 5.00 万元，应缴纳税金 0.28 万元。 （四）教育收费未全额缴存财政专户，存在坐收坐支现象 2008 年 X
9、 独立学院收取的学生学费和住宿费 8120.58 万元。未缴存财政专户款达 964.48 万元，未通过财政专户直接支出款达 460.26 万元。存在坐收坐支现象。 四、对策 1.建立健全并完善学院的内部控制制度，以保障学院的健康快速发展。学院管理层应该有较强的风险意识，可以结合本学院实际情况，根据科学、合理、可操作性强的原则，建立比较完善的内部控制制度。同时建立全面的风险管理系统，落实风险识别、评估、预警以及报告等措施，减少潜在风险因素，把风险管控贯穿于内部控制的全过程。 2.完善相关制度，加强财务管理。学院必须根据相关财务制度的要求设置出纳、记账、审核、复核以及稽核等职责不相容的岗位，明确各
10、个岗位职责，防范内部风险，规范学院的收入和支出，从而确保学院资产的安全。3.严格执行预算管理。学院应根据预算方案，建立指标控制体系，严格执行，保持收支平衡，监控预算执行情况。 参考文献： 张晓敏.全面预算管理体制在民办高校财务管理中的应用J.科技经济市场，2015，07：48. 何志勤，张毅永.民办高校财务管理问题探讨J.商业会计，2015，14：97-98. 伍晓燕，张金梅.民办高校财务管理存在的问题及对策分析J.现代经济信息，2015，17：234 胡向丽，杨育峰.独立院校财务管理案例教学的困境及出路J.黑龙江教育（高教研究与评估），2013，12：25-27. 王玲.浅议财务管理以我国独立院校为例J.中国集体经济，2011，33：143-144. 作者简介：谢晓聪，江西理工大学，助教，研究方向：高校财务管理及制度建设. 石文芳，江西理工大学，初级会计师，研究方向：高校财务内部控制管理。
