1、对于我国企业会计内部控制制度的探究下载 随着经济的飞速发展，企业势必也会发展，而在当代激烈的市场竞争当中，企业要想取得一定的效益与地位，就必须注重自身日常的经营与管理工作。企业管理的核心也就是企业财务管理，而企业财务管理的主要依据是企业会计的内部控制制度，本文就企业会计内部控制制度的现状进行阐述，并提出完善的对策。 一、企业会计内部控制制度的简介 所谓企业的会计内部控制制度，是指企业将实现自身的经营管理目标与企业资产完成安全的保护作为根本目标，以企业确保自身会计信息与资料完整、正确及可靠作为前提，从而贯彻并执行企业的经营方针、保证企业的经营活动经济性、效果性以及效率性、并且于企业自身内部采取的
2、自我规划、控制、调整、约束以及评价等的一系列的措施与方法。企业的会计内部控制制度是建立于对企业经济管理的加强这一目标上而产生的，企业会计内部控制制度是否有利和完善，决定着企业经营管理的状况和趋势，从而在一定程度上决定着提高企业的经济效益与发展。 二、我国企业会计内部控制制度存在的问题 （一）对内部会计控制缺乏应有认识 当前，还有相当一部分企业管理者对企业的内部会计控制制度的理论与重要性缺乏一定的了解及和认识，知识水平赶不上内部控制制度的客观要求。此外，还有很多企业对会计内部控制制度在建立与完善方面不够重视，无章可循和有章不循现象均比较突出。相关调查显示，有相当的一部分企业，尚未建立起会计内部控
3、制制度；有的企业建立了制度，但存在残缺不全或者内容零散、片面，不具有系统性与关联性；还有些企业更为严重，有章不循，待遇到具体的问题时，把强调灵活性作为借口而不按照规定的程序办事，这就使企业内部控制制度只能流于形式，而失去了原本的严肃性与刚性。 （二）会计人员综合素质有待提高 随着企业规模的扩大，会计队伍也在壮大与发展，但相关的教育与培训并没有跟上。有些企业会计无视纪律与法规，弄虚作假，贪图利益，而造成会计信息的失真。有些会计不思进取，无法跟上企业的发展和要求，明显缺乏业务素质与工作能力。有些相关的培训只流于形式，并没有得到相应地得到重视。因而要真正实现企业会计内部控制制度，首先必须提高会计自身
4、素质与水平。 （三）会计内部监控体制不健全 有相当一部分企业的会计内部控制制度还无法将会计决策、会计业务以及会计行为纳入紧密的内部监控与制约之下。企业领导更是重生产开发而轻经营管理，没有将会计内部控制制度提到应有的高度予以关注。会计机构的内部岗位在责任控制上也较为薄弱，会计工作的审核、复核、监督大多流于形式，甚至有相当的一部分企业还没有建立起内部的审计机构，有些企业已建立内审机构，却也未能发挥作用。 三、我国企业会计内部控制制度的完善对策 （一）完善企业的治理结构 企业的内部会计控制的有效运行要建立在企业治理结构完善的基础上，针对于董事会、监事会、独立董事、股东大会、审计委员会以及经理层等不同
5、权力主体进行控制权确立与分配，使各个权力主体间形成不同权力边界并相互制衡，以防内部人控制的现象出现。首先，要将董事会的设置与功能进行完善。增加外部董事的重，减少大股东与内部人控制。董事长和总经理应当分设，以便增强独立性。其次，要对监事会对财务的监督进行强化。监事会的成员应当具有必备知识，并确保在实质上与形式上的独立。应当建立审计委员会，由公司的非执行董事与监事构成，负责对公司的各项活动实施监督，并具有注册会计师聘用的决定权。再次，增强股东对经营者进而管理者的约束力。股东大会应定期对公司会计报表进行审查，仔细对经营者和管理者经营业绩进行评估，由此决定是否将经理解聘撤换。 （二）加强内部审计的作用
6、 企业内部审计具有过程控制性和监督经常性的作用，并且着重于对企业经济活动进行事前监督与过程控制。因而，内部审计能比较有效地将差错舞弊等行为消灭于萌芽的状态。企业可以通过对内部监控的强化、对内部审计制度的加强，使内部审计的监督作用充分发挥，从而确保内部控制的科学设计与有效运行。第一，企业要结合自身实际，制定包括监督原则、内容、方式、责任及奖惩等内部监督的办法。做到企业内部事务有据可查、有章可循，使企业的内部监督制度化、系统化、规范化；第二，狠抓落实，严格按照规章处理事务，使企业的内部控制和内部监督做到事事有人监督、事事有人负责的基本要求；第三，拓宽内部审计的监控范围，加强内部审计的职能，尽可能覆
7、盖所有经营活动与领域，除着眼于企业经营管理合法性与真实性外，还应兼顾企业效益，对重要的业务和岗位进行经常性监督与检查时，也要加强对企业重要问题的专项审计和检查。 （三）建立全面预算体系 从当前企业会计内部控制体系的发展趋势上来看，内部控制目标的多元化趋势较为明显，但总体看来，可分为两个层面，一是可靠性，也就是对会计信息报告质量的提高进行促进，为财产的安全与完整提供制度上的保障；二是效益性，也就是致力于对企业经济效益的追求，提高企业的管理水平。前面作为基础和前提，后面是提高与进步。如此一来，预算应运而生，并成为企业强化内部管理，发挥内部控制作用的重要手段之一。 四、小结 本文从我国企业内部控制制度的定义与作用入手，对我国现阶段的企业会计内部控制制度存在的重大问题进行了分析与阐述，并针对我国企业会计内部控制制度的现状提出了相关完善与解决的对策。相信伴随着市场经济自身的发展、成熟以及制度上的健全，随着审计能力与法律监督的不断加强，我国的企业会计内部控制制度也将会越来越完善。 参考文献： 李柏洁.构建新时期企业会计内部控制管理模式探究.经济技术协作信息.2011(25):54. 曲跃菊.浅谈我国企业会计内控机制存在的问题及解决方案.行政事业资产与财务:下.2011(6):54-55. 李世双.浅谈财务信息化下的企业会计内部控制.中国产业.2011(5):74.
