1、对铁路基层单位加强内部会计控制的思考一、铁路基层单位建立健全内部会计控制的必要性 下载 1. 建立健全内部会计控制是顺应铁路改革的内在要求。铁路自实行铁路局直管铁路基层单位的改革以来，铁路运输企业成本支出的大项和主体都铁路基层单位，铁路基层单位的内部会计控制和经营管理水平对铁路企业经营成果产生着巨大影响。现有的会计机构设置、财务管理方式和财务人员的配备等方面已不能适应铁路进一步发展的需要。从顺应改革、严管企业的角度来讲，加强和完善内部会计控制建设是铁路自身的内在要求。 2.建立健全内部会计控制是企业健康发展的应有之义。企业内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分。充分发挥会计的监督职能，规范会
2、计秩序，明确和规范会计凭证、会计账簿和会计报表的处理程序，提高会计信息质量, 建立健全内部会计控制，是一个企业健康发展，降低风险，保护资产的安全、完整的应有之义。 3. 建立健全内部会计控制是促进全面预算管理工作的必然需求。铁路基层单位推行全面预算管理，用预算来规划经济活动、配置资源、控制资金流动，具体内容包括预算项目、标准和程序；预算的编制和审定；预算指标的下达及相关责任人和责任部门的落实；预算评价等，要保证上述各项内容按预期效果执行，就必须建立健全内部会计控制制度，对各环节进行监控，确保预算目标实现。 二、铁路单位内部会计控制存在的主要问题 铁路单位近几年虽然尝试建立了一些内部会计控制制度
3、，但有点不系统、不规范，缺乏可操作性，有的流于形式，执行不力。主要表现有以下几个方面: 1.因思想重视程度不够，导致内部会计控制制度执行过程缺乏权威性。铁路基层单位由于自身运输企业的性质决定了主要的领导将主要的精力放在了运输安全生产上，对内部会计控制制度的执行抓的不严、不细，讲起来重要，干起来不要。更有甚者，在经济业务的处理过程中，以强调灵活性为由而不按规定程序办事，使已建立的内部会计控制制度成了“写在纸上、贴在墙上”的一种形式，失去了其应有的严肃性和权威性。思想上重视程度不够成为内部会计控制制度得不到很好的落实的最根本的问题。 2.因制度不完善，导致内部会计控制制度内容设计缺乏科学性。铁路基
4、层单位虽然也建立了相关的内部会计控制制度，但是从内容上来看，仍缺乏科学性与合理性。一是大多数铁路基层单位照搬铁路局下达的统一的内部会计控制制度，未根据自身实际情况进行修改，使得其可操作性大打折扣。二是内部会计控制制度组织不健全，组织机构职责权限界定不清，存在管理死角，致使物资调拨、转移资金等行为有隙可乘；废旧物资管理不规范，在建工程挂帐等。三是偏重事后控制，导致内控成本较高，收效甚微，使内部会计控制失去效力。 3.因内外部监督力量薄弱，导致内部会计控制制度监督制约缺乏刚性。当前铁路基层单位的资金管理运作实行“一支笔”审批，从项目立项评估、资金筹措、资金使用等均由行政领导一人负责，内部会计控制实
5、际是由单位领导来控制，失去了控制的意义。上级审计部门的监督因独立性还不够强，审计工作的重心也不是内部监督，而是经济责任审计，外部审计主要是对年度报告进行审计，缺乏单位内部的实时自我监控，而且时间上也比较滞后，导致监督不健全，管理和控制弱化，造成问题不断出现。 4.因会计从业人员能力不足，导致内部会计控制制度人执行者缺乏职业性。目前大多数铁路基层单位的会计人员是在按以往固定的模式工作，长期形成的习惯，使其不能及时更改工作方法，以顺应会计准则、铁路管理模式的改变，就难以准确把握内部会计控制制度的涵义及要求，无法使其在单位正确实施。甚至个别会计人员职业道德不良；无视财经纪律，为了个人利益，顺从领导意
6、图办事，甚至为讨好领导，在弄虚作假上帮着出点子，造成会计信息失真、财务报表被歪曲等。 三、加强铁路单位内部会计控制的建议 基于铁路基层单位内部会计控制中的存在问题，要加强内部会计控制，提高经营管理水平，建议从以下几个方面加以改进： 1. 思想提升到位，创造良好的内部会计控制环境。为了保证单位内部会计控制制度的权威性，注重抓好基层单位领导的思想认识提高，让主要领导承担起内部会计控制制度设计的组织者、设计者的责任。由单位负责人牵头，选择有较高能力的人员来主抓内部会计控制制度的建立、完善、落实，将内部会计控制与单位安全生产放在同等重要的位置上来抓，为内部会计控制制度的落实提供健康的环境保障。在职工层
7、面，展开内部会计控制活动的宣传教育，协调单位内部会计控制中的各种关系，创建内部会计控制齐抓共管的良好氛围。 2.优化控制定位，构筑严密的内部会计控制体系。铁路基层单位内部会计控制的体系建设，不能生搬硬套路局的内部会计控制制度，应结合自身实际情况进行认真修改，并在实际操作过程中不断完善。应当抓住以下四个关键环节的优化设计：一是控制程序。每一项经济业务的发生都要严格按制度规定的程序办理，其核心是要体现行为过程中监督和制衡的原则；二是资金控制。主要是经费的预算、请拨、使用和分配等方面实行严格控制，确保资金的完整性、合法性和安全性；三是成本费用控制。成本控制制度的有效性和合理性直接关系到单位的经济效益
8、，是内部会计控制制度的重点内容。四是内部会计控制考核评价。铁路基层单位建立适合自己企业的内部评价方法，对内控制度体系的各组织之间进行纵向和横向的比较，找出问题，分析原因，客观公正地给予考核评价，激励与推进有关部门及员工尽职尽责地去做好内部控制工作，保证内部会计控制的建立、运行都处于科学的评价、监控之下。 3. 强化监督卡位，加强对内部会计控制执行的监督制约。一是强化单位“自洁”审计职能，发挥内部审计自查自纠的作用，要着眼于内部会计控制和管理中的突出问题，灵活运用多种检查方式，积极开展内部监督、检查和评价，从而有效防范和堵塞会计控制漏洞。二是加强路局审计。路局应增加审计部门的人员力量，经常和不定
9、期的审查铁路基层单位的各项经济活动，以监督内部会计控制的有效执行，达到查错防弊、改进管理、提高经济效益的目的。三是可以聘请路外审计部门进行交叉审计，发挥路外审计部门的独立性，加大对年度会计报表审计和财经纪律检查的力度，确保监督质量和效果。 4素质提升补位，提高内控会计人员专业能力水平。会计人员是单位会计工作的主体，其素质的高低，是影响单位会计内部会计控制制度执行的重要因素之一。加强会计人员的能力建设，要做到以下几点。一是确保职业操守的坚定性。注重抓好会计人员的思想道德教育，培养其责任感和敬业精神，增强会计人员纪律性，在履行职责中遵纪守法，无论何种情况都不丧失原则。二是坚持学习培训的长期性，应加
10、强对会计人员进行包括内部会计控制知识的继续教育，坚持定期培训，确保会计业务知识的不落伍，不滞后，提高会计人员的专业知识和业务素质。三是提高培训教育灵活性。业务培训教育要注重方式方法，在学习形式上，创新灵活多样教育形式和针对性教育内容相结合的“平台”，使培训教育更具亲和力，使会计人员愿意学，能接受，快吸收。 内部会计控制制度的建设是一项系统、复杂的工程，有一个立制、执行、检查、完善等不断循环的过程。铁路基层单位推行内部会计控制是强化经营管理的重要标志，也是铁路企业稳步发展的基本要求。铁路单位要建立健全科学的内部会计控制制度，把内部会计控制制度建设与当前铁路企业改革紧密结合起来，通过全体职工共同努力，实现企业预期的经营目标，对深化企业改革，健全现代市场体系和构建和谐社会具有重要推动作用。 参考文献： 李爱华.企业内部会计控制制度基本框架的构建.沈阳大学学报.2006. 刘文成.我国内部会计控制体系解读.交通财会.2006. 陈慧.现行企业内部会计控制制度存在的问题及其对策.南京财经大学学报.2010. 财政部等 5 部委.企业内部控制规范基本规范.2008.
