1、小型超市开票行为对税收的影响中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2016）04-000-01 下载 摘要然而由于消费者税收意识薄弱以及小型超市税基难监控等原因，目前大多数小型超市缺乏开票行为，直接进行现金交易，没有建立任何销售账簿，因此存在着一定量财务数据作假的问题，这对国家税收具有十分深远的影响。本文以小型超市作为研究对象，简要分析了其开票行为对税收的影响，并就如何加强税收管理提出了一系列的对策建议。 关键词 小型超市 开票 税收 随着社会经济发展和人们日常生活需要，大量的小型超市如雨后春笋般遍布社区街道，为人们生活带来巨大便利。然而大多数小型超市缺乏开票行为，
2、直接进行现金交易，没有建立任何销售账簿，存在着一定量财务数据作假的问题，使得小型超市的税收贡献率与其火热程度相比相差甚远，这将在很大程度上减少了国家财政税收。 一、小型超市开票行为对税收的影响 财务票据是税务部门对小型超市征收税金的主要凭据，然而由于消费者税收意识薄弱以及小型超市税基难监控等原因，消费者在超市购物后通常不索要发票，使得小型超市拥有了偷税漏税的可乘之机，对财政税收影响深远。 （一）对税收公平原则的影响 税收公平原则要求在普遍征税的前提下，相同经济情况的人要承担相同的税负，经济情况不同的人则承担不同的税负。小型超市的营业税是依照其营业额的多少来进行征收，而超市发票是判定其营业额的主
3、要依据，也就是说，超市开票行为直接关系到所要承担的税负，营业额多的超市所要缴纳的税负多，而营业额少的超市所要缴纳的税负自然就少。一些小型超市为了逃税漏税，不主动向消费者开具购物小票，然后向税务机关虚报营业收入。例如一些实际月营业额上十万的小型超市，收银机上显示仅为上万元，从而逃脱大量税款，严重破坏税收的公平性原则。 （二）对税收征管的影响 税务机关通过对纳税营业场所、经营品种、经营数量及经营行为等指标，并通过对各种凭证和账薄的审核来确定税种和税率。一些小型超市不采用税务机关监管的税控收银装置，直接采用现金交易，甚至一些超市还开通了微信、支付宝等第三方交易平台来支付商品，这些都给税收征管带来前所
4、未有的困难。一方面，小型超市不开具小票则不经过税控收银装置，作为税负基础的营业额则可以轻易地修改而不留任何线索、导致传统的凭证追踪审计失去了基础。另一方面，随着互联网时代的来临，许多超市与时俱进开通了网银支付功能，加大了税务机关的监控难度。 二、加强小型超市税收管理的对策建议 小型超市具有数量大、分布广以及随意性高等特点，经常会出现不开具发票的现象，因此各级税务机关必须加强对小型超市进行监察管理，规范超市行业的税收秩序，减少应征税收的流失，从而营造一片公平公正的税收环境。 （一）加强宣传，提高全民纳税意识 税务机关要加强税法宣传，让更多地人或企业了解纳税的意义，从而提升全民纳税意识。就小型超市
5、而言，一方面，税务机关要对超市经营者要进行全方位、深层次地纳税辅导，详细地向他们讲解我国税收的法律法规和财务知识，在强调税收意义的同时也要提醒他们偷税漏税的危害，提高他们依法纳税的自觉性。另一方面，税务机关可以利用税收宣传月活动向消费者普及税务知识，提高消费者的税收意识，使他们养成索要发票的良好习惯。对超市拒绝开具发票、开具虚假发票等违法、违章行为，任何单位和个人都有权举报，对举报者给予重奖，对违法违章者按规定予以处罚 （二）加强监管，规范税控装置 税务机关要加强对小型超市的税收监管力度，规范税控装置，实现超市营业收入的管理控制。首先，无论任何小型超市都要统一安装税务部门的税控装置，所有营业收
6、入都要进入税控机管理。其次，税务机关要定期对税控装置进行检查，对于私自拆掉税控装置或者弃之不用的超市要从严处理。 （三）加强纳税评估，建立税负分析机制 税务机关要对小型超市进行纳税评估，建立税负分析机制，对异常税负超市进行全方位的分析。一要加强对超市营业额异常申报户的评估监控，若发现其营业额远低于平均值时，要认真对经营者进行交谈，凡是涉及到偷税漏税，虚假瞒报的要移交税务稽查部门调查处理。二要加强对超市账目进行核算审查，对于商品采购、销售、利润等数据账目进行分析评估。 （四）加强税务稽查，严防税收漏洞 税务部门要定期对超市税收进行检查，一旦发现存在偷税漏税的现象就必须依法对其进行经济处罚，情节严重构成犯罪的，要移交司法检查机关进行立案调查，使其接受法律的制裁。同时税务机关要建立纳税超市诚信档案，曝光多次偷税漏税、屡教不改的纳税超市，利用媒体舆论的力量来打击偷税行为，进而营造良好的纳税环节，严防税收漏洞。 总而言之，小型超市作为目前区域税收的重要组成部分，其开票行为对税收征管有着十分重要的影响。鉴于此，税务机关要加强对小型超市的监察力度，从纳税意识、税控装置、税负分析以及税务稽查等多个方面对其进行管理，严防出现税收漏洞。 参考文献： 韩丽芝.我国超市也的发展及其行为分析D.西南财经大学，2008（11） 毛亮，秦斌.浅析如何加强超市税收管理J.财会金融，2012（04）.
