1、工程项目管理内部会计控制浅析摘要：企业内部控制管理作为企业应对外部不断增强的外部竞争的关键方法，已被广大的企业所重视。对于电力企业工程项目管理而言，提升工程项目管理的内部会计控制有利于促进企业工程管理的提升，并由此推动企业内部控制的提升。本文以工程项目管理为出发点，对内部会计控制进行浅析，并提出相应措施。 下载 关键词：工程项目管理；内部会计控制 随着企业外部竞争的不断深入强化，企业不得不持续提升企业内部管理，企业内部控制理论便在此大背景下产生。在企业内部控制基本规范中对内部控制的定义是：由企业董事会、监事会、经理?雍腿?体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。在电力企业工程项目管理的各个环节中
2、，内部控制都贯穿始终，其中，工程项目管理内部会计控制是本文关注的重点。其根本目标在于，在保证企业遵守经营管理相关法律规定的前提下，确保工程建设财务信息真实完整，以求提高工程建设管理经营效率和效果。 一、工程项目管理内部会计控制的关键控制环节 工程项目管理内部会计控制的关键控制环节包括： 1.项目决策控制。项目投资决策环节是整个工程建设的第一步，属于工程建设的前期工作，项目建设成败与否的关键。 2.勘测设计与概预算控制。在该环节中，建设单位应根据项目可行性决策及资产管理的要求，修订并分类统一工程项目概预算模板，提高勘测设计与概预算编制精度。 3.招投标与合同控制。在项目建设前，应对项目中的设备物
3、资、主要材料、工程施工等重要环节进行集中招投标，切实将招投标采购的成果体现在降低工程造价上。 4.施工过程控制。在施工过程中，会计控制应重点关注工程资金管理，采取业务控制和财务控制相结合，深化项目成本管理，防治费用混乱现象发生，保证工程项目财务信息真实完整。 5.竣工验收与决算控制。当工程项目竣工后，应及时开始物资清理等各项清理工作，确保现场情况与财务数据一致，并及时完成竣工决算。 二、工程结算、决算阶段主要风险浅析 在工程项目管理内部会计控制中，工程结算、决算阶段是会计控制的关键环节之一，也是项目管理会计风险的集中体现。 在工程结算管理中的主要风险包括： 1.工程项目结算准确性不高，导致投资
4、计划失控等风险。 2.结算编制时间滞后，可能导致工程造价控制、资金运作及法律风险。 3.关键控制岗位间未分离，导致资金舞弊风险。 4.资金审核不严格、监控不到位，出现侵占转移、挪用建设资金等行为，造成严重损害公司利益、集体利益。 5.成本开支的依据不充分，欠缺必要的多级审核程序，可能形成部门“小金库”或个人贪污行为。 6.施工、物资采购等合同支付款项时未扣除质量保证金，可能导致提供的服务或物资的质量不能得到有效保证，影响成本造价的真实性。 三、完善工程项目内部控制管理措施 针对工程项目各环节的主要风险，可通过一下方式完善内部控制： 1.营造良好的内部控制环境，为内部控制有效实施奠定基础。在实际
5、工作中，将内部控制学习融于各个工作之中，从上至下，贯穿内部控制理念。依托公司内部“五位一体”平台，将内部控制管理融于岗位、流程、标准、制度之中，将业务通过流程进行展现，将流程与制度标准进行匹配，从流程中提炼出各项绩效指标，并与各个岗位匹配，形成可操作的岗位职责，并通过考核促进各项职责的落实，由此确保公司内部控制管理体系的协同运转和持续优化。 2.增强风险管理意识，规避企业风险。在实际工作中，使风险管理理念融于企业文化之中，促进员工风险管理的不断提高，及时发现、汇报并纠正工作中的各项风险管理因素或风险变化情况，由此推动企业全面风险管理。 3.通过五位一体平台协同机制的建设，优化控制活动，确保内控
6、发挥实效。通过与业务部门的有效沟通，从财务和业务多个角度进行统计分析，由此实现业务与财务流的双向流动，及时反馈工程实际进度，加快工程项目决算转资工作的办理。同事，通过定期召开项目推进会，多部门多线条解决工程管理中的各项问题，构建公司内部控制管理、风险管控的三道防线： （1）负责执行全面风险管理与内部控制基本流程的公司各级各职能部门，是内控管理的第一道防线。通过各部门定期开展的内部风险辨识工作，不断完善企业内部风险控制机制。 （2）第二道防线是公司全面风险管理与内部控制相关委员会以及办公室。委员会会对公司全面风险管理与内部控制工作中的重大事项进行决策，对风险管理策略和重大风险管理解决方案进行审议，而组织协调、考核评价等日常工作将由办公室负责。 （3）第三道防线是公司各级内部审计部门。公司各级审计部门将业务、财务等全过程进行监督。
