1、市区联动审计模式的构建与对策【摘要】要积极适应改革和经济发展对审计工作提出的新要求，基层审计部门必须不断创新审计思路、整合有限资源，最大程度的发挥审计成效。本文通过理论与实践的密切结合，从基层审计部门的视角进行剖析，提炼出“市区联动审计”模式，对好的经验做法进行分析评价，并提出了进一步探索完善市区联动审计的可行性建议。 下载 【关键词】市区联动 国家审计 模式 对策 联动审计是指国家审计机关为发挥整体优势，上下级审计机关开展业务合作，形成优势互补、资源共享的审计模式。纵观国内各地审计机关的“联动”，多为上下联动开展审计管理活动，而市区联动审计的模式在市本级的审计业务中，则更能发挥至关重要的作用
2、。 一、市、区联动审计的优越性 （一）有利于审计免疫系统功能的发挥 市级审计部门参与审计，使得基层审计机关增加了揭露问题的动力，被审计单位以及所在政府更重视和配合，对发现的问题可以及时整改和纠正。另一方面，区县级垂直管理单位的审计管理权在市级审计机关，但由于时间、力量有限，市级审计机关对其大多一般只能点到为止；而县级审计机关又无权审计。制度未能有效衔接弥补，造成上级审不了，下级审不着。有了市审计局统一部署下的联动审计，审计执行力更强，能有效减少对垂直单位的审计盲点，更好发挥审计对整个机体发挥“免疫系统”功能。 （二）有利于审计高效精干团队的培养 如何高效培养高素质复合型审计人才一直是各级审计机
3、关的重要课题之一，基层审计机关面临的审计对象相对简单单一，层次不够高，审计人员难有机会在复杂的审计环境中得到锻炼。市区联动审计中，与层次和水平相对更高的市局业务骨干沟通交流，各种思维模式碰撞，可以创新审计思维、扩大审计视角。同时，市区联动审计模式中，在具体的审计语境中，市局业务骨干能帮助提高基层审计人员提高发现问题、解决问题的能力，是一种新型的“师父带徒弟”模式。 （三）有利于审计清正廉洁形象的提升 市区联动审计能实现相互监督、集中精力、发挥潜能的作用，有利于审计进一步提升形象，清正廉洁。市区联动审计组由市局负责对参审人员进行审前培训和纪律控制。要求审计组成员更加严格遵守审计纪律“八不准”；市
4、区审计人员同时参与，能有效解决人少任务重、一个人审计的尴尬，避免了基层审计机关由于人少任务重而无法轮换审计可能导致的人情审计、过场审计。 二、市、区联动审计模式的构建 （一）目标明确、分工科学，打造高效率审计团队 首先是目标要清晰，项目切入点要准确到位。切入点合理，审计项目就成功了一半。其次搭配要科学，审计分工要相得益彰。科学合理的任务分工能促进高效完成任务。市区审计人员一对一搭配，审计组分工明确，成员间相互协作，促进了项目圆满完成。 （二）主观能动、锐意创新，形成进取型工作状态 只有发挥主观能动性，才能认识和掌握事物的本质和规律。一是在项目实施前，审计组成员集思广益，做好充分的审前准备，明确
5、审计目标，形成初步的审计依据。二是在审计过程中严查是否存在与审计先前实地调查取证事实严重不符的情况。三是在撰写审计信息时，审计组在审计进点或整改会议开始前就写好信息通稿，保证会议开始信息报道就已报送，保证信息报道的及时性，增加宣传报道被刊登录用的几率。 （三）积极沟通、争取支持，营造互动型审计氛围 审计部门只有同各部门联系和协作，积极争取被审计单位和地方政府的支持、理解，审计“免疫系统”功能发挥才不会是“空中楼阁”。争取被审计单位的支持。审计组成员要与被审计单位沟通，明确审计要求，听取他们专业的想法和建议，争取对审计工作的理解和支持。 （四）科学审计，深入调查，探索多样化审计方式 现代审计必?
6、要坚持科学审计理念，丰富审计方式方法，提高审计效率，跳出审计看审计。一是科学设计 EXCEL 表格。EXCEL 表格具有强大的计算、分析等功能。在调查中制作数量适宜、设计合理、简单易懂的审计表格，容易被审计人员和被审计单位接受。二是科学设计调查问卷。审计组设计的调查问卷科学合理、简便易行，可以取得较为真实可靠的群众意见，为后续分析性复核打下了基础。三是跳出审计看审计。审计调查应采取业务流程为主、财务数据为辅的审计方式，实践表明，只要牢牢抓住了主线，不一定非要做“账虫”，基于财务核算账套去查找问题，一样能实现审计成果。 三、进一步完善和推广市区联动审计的建议 继续探索和推行合作与传帮带相结合的市
7、区联动审计模式对充分发挥审计免疫系统功能有极大的促进作用。 （一）量力而行，科学确定联动项目 市、区人员力量不一样，审计项目工作量也不一样，在制定计划时只有预先沟通，统筹同步确定实施联动审计的项目，才有可能集中时间、人员力量，圆满完成任务。一是要统筹立项。市区审计机关要注重“自上而下”与“自下而上”立项方向的结合，市级审计机关给基层审计机关留足立项空间，基层审计机关根据自身的力量和能力自由选择，确保立项相向而行。二是要科学立项。市区审计部门要选择热点难点焦点等民生问题开展绩效审计，如只是围绕一整块、一线条的资金审计而审计，深度进不了、层次提不上，难以切入政策核心问题，审计成效就会打折扣。三是要
8、及早立项。审计项目必须围绕党委政府中心，服务大局，到了第二年上级审计机关已开始下达审计项目再来立项，明显难以达到审计服务大局的要求。审计部门应树立财政审计大格局理念，从“两个报告”开始布局，有的放矢，及早沟通确定联动审计项目。 （二）立足现实，充分整合现有资源 审计是一项专业性、实践性都很强的技术性工作，特别是现代审计对基层审计人员要求不断提高，需要微观与宏观相结合，需要综合能力与业务技能相结合，亟需培养复合型审计人才。在现有条件下，不可能集中脱产培训，队伍的培养更多得依靠在具体审计语境下的具体指导，即“师父带徒弟”的方式。一是整合同步审计平台资源。在当前审计人员数量难以增补的前提下，基层审计
9、部门必须充分挖掘内在潜力，发挥现有同步审平台作用，探索市区联动审计模式，进一步完善和创新同步项目审前培训、审中指导和审后评估制度，带动审计人员更新理念、创新方法，提升审计机关队伍整体素质。二是发挥项目教学载体作用。审计部门特别是市级审计机关要遴选选择水平过硬、善于沟通、乐于传授的“总指挥官”兼“师父”负责联动审计，充分发挥审计项目“传帮带”载体作用。通过随时听取对每个组员收集证据情况汇报和困难反映，随时为审计组成员解决困难，明确方向，防止“跑偏”。促进县区级审计组成员在观点碰撞、思路纠偏的交流中学到分析、解决问题的能力。 （三）实事求是，不断完善不足之处 审计部门作为“经济警察”，要利用法律赋
10、予的权力，充分发挥审计“免疫系统”功能和建设性作用。一要市局审计机关要发挥主导作用。我国现行审计管理体制名义上是双重管理，实际上是属地化管理。在这种管理模式下，对行政首长负责的地方审计部门通常情况下只能重点考虑局部利益，难免忽视整体利益，审计独立性受到影响。市区联动审计中，市级审计人员应作为主体全程参与。如果市级审计机关不主导、只“协审”，甚至只负责收集数据，又退化为传统自行审计，联动审计就难以发挥其优越性。二要形成一盘棋工作格局。由于怕曝光，怕被抓典型，多数地方党委政府会以“大局为重”要求审计部门“技术处理”，基层审计机关的独立性可能再次受到影响。有调查表明，多数同步项目审计报告的形成过程实
11、质上是审计机关与党委政府等诸多利益主体妥协的过程。市区联动审计要形成“一盘棋”的工作格局，市审计局统一处理口径，统一评价依据，防止一些敏感问题轻描淡写甚至不作反映现象，更大程度保证审计独立性和审计目标的实现。三要避免市区竞争带来的内耗。竞争有利于审计事业的发展，实践表明，县市区审计部门对联动项目单独立项后，更有动力，也更能促进发挥县市区审计部门及审计人员的主观能动性。但同时市区审计机关之间在审计项目考核评优、信息报道考核评比、综合考核排名等都会存在竞争，影响审计整体成效最大化的实现，需要市、区审计机关在今后进一步研讨，修改完善考核办法，促进市区联动审计切实发挥效益。 参考文献 丁晓燕.“联动审计制”下国家经济监督系统功能及其动力机制研究J.财会月刊，2012（33）：26-29. 石小雄.新昌县审计局探索国家审计与内部审计联动审计新机制J.中国内部审计，2014（2）：103-103. 赵龙.“内审委员会制”下的联动审计组织管理J.财经界，2016（33）.
