1、政府部门内部控制与预防腐败机制研究【摘要】政府部门内部控制作为政府管理的组成部分，是政府履行公共职责的基础。加强政府内部控制可以提高为人民服务的质量，更能预防政府腐败发生。但是，如果政府内部控制出现问题，或存在缺陷，就会给腐败行为钻空子。 下载 本文通过分析腐败产生的原因，对我国的政府内部控制与腐败预防机制的缺陷提出自己的对策与建议。 【关键词】腐败预防机制 我国政府内部控制 运行机制 一、引言 腐败一直是世界各国所关注的问题，在十八届中央纪委二次全会，习近平主席重申了反腐的重要性，“要苍蝇老虎一起打”。可见防腐、反腐已经成为当前我国政府首要解决的问题。然而我国政府内部控制机制不完善，公共资源
2、浪费的现象比较突出，如果政府内部控制不完善就会出现漏洞，会给一些腐败分子带来可乘之机，造成腐败不良风气的形成。加强和提高政府内部控制，优化政府制度建设质量，建立有效的预防腐败机制就显得格外重要。 二、腐败的概念和产生的原因 腐败的实质是一种非法正式的获取政治影响的过程，政治影响即权力，腐败与权力的特性具有相通之处，两者之间有着内在的不可分割的联系。有权利的存在，就会有滥用权利行为发生，随之就会产生腐败。 公共资源与财产过盛是目前腐败猖獗的一个根本原因，而政府自身的权力过多、过大，直接导致监督和调查腐败、严惩腐败的成本随之提高，使腐败问题泛滥。这就导致产生腐败的机会太多，给一些腐败分子有可乘之机
3、。解决这个问题的根本办法是适当分配地方政府权力，减少国有制的范围，但是也要注意不能因为要整顿市场经济秩序，反而又产生出新的“政出多门”。 建立健全反腐机制是需要预防和治理两者缺一不可，需要各方面配合，并结合思想教育、制度、监督等功能于一身。同时，关于如何开发反腐的资源，如何应对反腐工作中遇到的各种阻碍，以及如何调动相关人员的积极性等这些问题也是需要研究和解决的。只有将惩治腐败与预防腐败有机结合，建立起建立起教育、制度、监督、人员积极参与的四位一体体制，才可以形成全面控制腐败产生的良性循环系统。 三、我国政府内部控制完善与建议 （一）合理设置政府内部机构 目前，我国政府的一些管理活动中存在多元重
4、复、平行的机构设置，这样设置不仅会浪费人力资源，更会出现办事拖沓，推卸责任的现象。如果一个组织遭遇重大的内部控制失败，那么实现总目标的可能性就会大大降低。另外，在政府内部审计又承担着向外部公众提供政府内控信息的责任，起到向社会公众传递政府信息的一个平台。但是由于我国政府内部的许多部门仍未设置内部审计机构，这就不能起到内部审计应有的作用，在这方面是一个缺陷。 （二）各级政府部门加强自律 政府内部控制的自律也是优化政府内部控制的一项重要决策，一个完善健全的政府内部控制，不仅需要外部的监督，更需要自身的自律。政府的各级管理层应注重建设和维护内部控制环的境，因为良好的内部控制环境既是有效内部控制的基础
5、，也是成功的必备要素。上级行政部门要及时纠正下级部门的违法违纪行为，对日常行政行为也要进行有力监督。针对有令不行、失职渎职等行为，甚至给地区或部门带来重大损失的行为，都要进行严肃惩处。 （三）优化政府内部的思想文化建设 优化政府内部的思想文化建设十分重要，特别要改善政府官员的正直和道德价值观建设。只有思想道德观正确，在实际工作中才能朝正确的方向走。香港廉政公署在这方面就做得很好，不管是政府内部人员还是公众，都在积极宣传廉洁，诚信的道德观。政府官员只有真正具备了正确的道德价值观，才能真正做到人民的公仆，为公众的利益谋福利，不能一己私利。（四）提高财务预算透明度 政府财务信息的披露不充分，只披露预
6、算、决算和三公经费的执行情况，对其他的资产情况却不披露，这种做法会给外部监督审查带来困难，同时公众也不能及时了解政府财政状况，易出现腐败犯罪，降低了政府的威信。中央应该规定各级政府部门财务信息披露的时间点、披露的方式，披露的数据要尽量全面，内容不要空泛，针对逾期披露的部门应该给予惩罚。公正、透明、全面的披露政府财务信息，客观上也建立了健全政府内部控制制度，同时向公众传递出政府信息披露公开、透明的信号，提高了政府的公信度，让公众更相信政府。 四、健全我国政府预防腐败机制的建议 （一）提高反腐机关的地位，加强其独立性 真正打击和预防腐败犯罪作用的关键所在就是提高反腐机构的独立性。这个反腐机构只对内
7、地最高层负责（如全国人大及其常委会），不受任何其他人的指示和管辖，应赋予独立的法律地位。还有无论是员工的工资、福利或者是机构办案所需的经费，都不需要地方级政府的拨款，以免受到拨款政府的压制。其次是人事方面的任免同样需要独立，这方面可以规定反腐机构的人员任免可以不受公务员等制度的限制。只有做到这些，才能不受限制，畅通无阻的监察腐败行为。 （二）完善反腐工作，不忘预防和教育 目前我国腐败犯罪较多，很多高官纷纷落马，这不仅是党内腐败，更在公众心中造成了负面影响。这些腐败犯罪产生的根本原因，很大程度上取决于行政制度的不完善以及没有树立政府官员正确的思想价值观。内地反腐机构主要是在腐败发生后严惩，但是预
8、防这方面就有些缺失。应该多向公众宣传一些腐败带来的危害，怎样举报身边发生的腐败现象，将腐败扼杀在萌芽状态。 政府内部控制是政府重要的组成部分，完善的政府内部控制与腐败预防的关系密不可分，可以说政府内部控制是腐败预防的“免疫力”。当政府的内部控制出现漏洞时，就会给腐败分子“钻空子”。例如政府财务信息披露不透明，权力过于集中，缺少监控机制，就会使趋势一些政府人员贪污腐败。如果政府内部出现很多腐败行为，不仅政府形象会受到影响，而且会降低政府在公众心中的威信，甚至引发政变。只有完善政府内部控制，做好政府的内部监督与外部监督，公开、透明的披露政府信息，正确树立政府人员的道德价值观，健全我国反腐机构，才能从根源防治腐败发生，将腐败扼杀在萌芽状态，建立健全的腐败预防机制。 参考文献 刘永泽，张亮.我国政府部门内部控制框架体系的构建研究J.会计研究，2012.（1）. 王光远.再造政府机关的内部控制机制J.中国审计，2006.（3）. 审计署审计科研所.中国审计报告研究M.北京：中国时代经济出版社，2007. 刘力云.论发展和完善我国政府内部审计J.审计研究，2007.（3）. 作者简介：孙菲菲（1991-），女，汉族，山西大同人，硕士研究生在读，单位：山西财经大学会计专业硕士；田秉慧（1993-），女，汉族，山西浑源人，硕士研究生在读，单位：山西财经大学会计专业硕士。
