1、政策措施落实情况跟踪审计的问题及对策根据审计署办公厅审办财发2014156 号关于 2014 年稳增长、促改革、调结构、惠民生政策措施落实情况跟踪审计实施方案的通知精神和省审计厅、市审计局相应的实施方案，我局积极响应，认真做好跟踪审计的各项工作，取得了一定成绩。但在审计中也发现了一些问题，需要采取积极的应对措施。 下载 一是思想认识转变不到位。主要表现为三个误区：（1）被审单位认为，国务院下发了“稳增长、促改革、调结构、惠民生”系列政策措施文件有22 项之多，要落实不是一朝一夕可以做到的事情，需要有一个执行时间过程；争取的项目资金很多，争到了就是本事，至于怎么用是本单位的事，只要用到单位集体就
2、可以，不存在一定要专款专用；（2）被审单位领导认为，现在跑项目争资金比较难，基层要办的事比较多，用钱也比较多，整合资金办事是一种好方法，只要不放进自己个人腰包，踩点红线执行政策，套用挪用一点专项资金给单位用也未必不可，审计部门在此方面应该松绑；（3）基层审计部门则认为开展此项跟踪审计工作，从方法上来说安排不够科学，是本县审计局审计本县人民政府及相关部门，花的时间、人力精力较多，部门和领导又不够重视，出力不讨好，到时会影响其他工作，弄不好还会得不偿失、事倍功半，跟踪审计成效不大风险大，得罪了领导还会“穿小鞋”甚至有丢“乌纱帽“的危险。 二是政策法律规范不到位。主要表现三没有：（1）没有一个规范标
3、准。从一定意义上说，审计就是事后监督，对政策落实情况的监督是党委和政府督查部门的事。跟踪监管是财政部门和资金使用部门的职责，对违纪违法的处理是执纪执法部门的义务，作为一种新型的审计方式，谁来跟踪、跟踪什么、怎样跟踪，审计机关还没有一个规范标准；（2）没有一个规范制度。审计机关跟踪介入的时机、跟踪组织方式、程序、内容和重点等仍然处于探索阶段，尚未形成一套行之有效的制度规范；（3）没有一个规范政策。国务院下发的关于加强审计工作的意见是审计工作的纲领性文件，审计机关如何在日常工作中主动出击，提前介入、跟踪审计、由过去的事后监督转变为事前、事中和事后的全过程跟踪监管，没有一个具体细则，缺乏操作性。 三
4、是审计人力资源不到位。一方面，由于开展跟踪审计项目多、内容广，要求审计人员提前介入，直接拉长了审计的现场工作时间，而目前各地方审计机关又普遍存在一线审计力量严重不足的难题，如聘请社会中介机构的审计人员参与跟踪审计，既要支付高额的审计费用，有时还存在审计风险；另一方面，开展跟踪审计也对审计人员提出了更高的要求，审计人员不仅要懂得传统的财会知识，还需要具备掌握管理、法律、综合分析知识等方面的能力，这对各级审计机关无疑是一大挑战。 四是上下协调机制不到位。首先是缺乏综合协调部门。开展跟踪审计涉及到政策措施的贯彻落实、预算资金安排、项目可行性论证、立项审批、资金拨付和使用、竣工验收等各个环节，而每个环
5、节都有相应的管理部门，从机构级格来说都与审计部门平格，审计部门不是综合协调部门，要牵头协调本县各部门特别是本级政府并不容易；其次是缺乏相互配合的单位。跟踪审计实行监督关口前移，这就或多或少地触动某些部门的利益，而现行的政策尚未赋予审计更多的监督权力，相关单位抵制或不配合现象经常出现；再次是缺乏强制监督手段。审计机关虽是执法单位但缺乏如纪检、监察、公、检、法等部门的强制约束力，审计机关在审计资源、审计手段等方面也存在诸多因素限制，因此建立一套行之有效的协调配合机制，对开展跟踪审计势在必行。 针对上述存在的问题，如何把“稳增长、促改革、调结构、惠民生”政策措施跟踪审计落到实处，笔者认为必须做到“五
6、化”。 一是思想认识要深化。首先要深化领导干部认识。“千难万难领导重视就不难”。各级领导要做遵纪守法的表率、拒腐防变的模范，把“稳增长、促改革、调结构、惠民生”跟踪审计列入议事日程，做到思想上重视、队伍上关心、工作上支持，按照中央和国务院的部署，支持改革者，但也不庇护违规者。其次要深化审计机关人员的认识。审计机关全体人员都要转变观念，充分认识开展跟踪审计是落实党中央、国务院工作部署和国务院关于加强审计工作意见，发挥审计“免疫系统”功能的必然之举，只有及时跟进，全过程跟踪审计，才能随时发现揭露和查处工作执行、经济运行中的违法违规行为；才能在第一时间捕捉各项工作在基层执行力度，各类投资和经济运行中
7、带有苗头性和倾向性的问题，为领导决策提供依据；才能促进中央和地方各项政策落到实处，不断增强审计监督的时效性和威慑力。再次要深化被审计单位的认识。要教育被审单位树立全局意识、责任意识和廉洁意识，不断提高贯彻执行党的路线、方针、政策的自觉性和坚定性、克服“为官不易、为官不为”的思想，树立“勇于担当、敢于担当”的士气，为经济和社会发展发挥正能量。 二是规章制度要细化。第一，要出台跟踪审计准则。建议审计署根据国务院关于加强审计工作的意见在积极探索试点的基础上总结已有的经验，建立、完善跟踪审计的规范和操作指南，及早出台跟踪审计细则，对审计的原则、重点、内容、风险评估、重点工作确定、审计组织形式、审计结果
8、公开及运用等方面作出具体的规定，为审计人员开展审计提供指导，最大限度地提升审计工作的质量，防范审计风险。第二，要建立跟踪审计规章。建议省审计厅根据江西省审计条例结合本省实际，在调查摸底的基础上制定好跟踪审计规章，明确指导思想、方法步骤、实施时间、跟踪要求，确保跟踪审计有据可依，有章可循。第三，要建立跟踪审计制度。市、县审计部门要把跟踪审计当作一项长期性、经常性的工作来抓，要细化工作流程、量化工作标准、严格工作程序、制定工作纪律，真正使跟踪审计常态化、制度化、规范化。 三是审计队伍要强化。一要强化学习，提高理论水平。要办好跟踪审计培训班，组织审计骨干到国家审计署培训基地、南京审计学院、江西财大进
9、行专题培训，认真学习各种法律法规，熟练掌握各种法律法规的运用范畴，当前特别要注重党的十八届四中全会精神，国务院关于加强审计工作的意见、审计法及审计法实施条例的学习，深刻领会其精神实质，进一步增强审计人员尊重法律、信仰法律、遵守法律、运用法律的自觉性，全面提高审计人员的法律意识和依法跟踪审计能力，使依法审计成为审计人员的深层次意识、工作理念和自觉行动。二要强化联动，提高审计能力。要注重整合现有资源，加强对现有审计人员的培训和上下级审计机关的联动，把落实“稳增长、促改革、调结构、惠民生”政策措施跟踪审计列入上审下或省与省之间、市与市之间、县与县之间的交叉审计项目，有计划地组织一些全省统一的跟踪审计
10、项目联合审计，同时也可以根据需要适时聘请社会中介机构参与跟踪审计，对一些专业性较强的项目可以聘请一些行业专家参与审计，实行资源共享。三要强化创新，提高工作效率。要克服人员少，跟踪审计需要时间长、工作量大的困难，积极创新审计技术，推广计算机跟踪审计方法，大力推行现场审计实施系统的应用，提高 AO、OA 审计运用的层次和水平，要鼓励有条件的地区探索联网审计，构建“稳增长、促改革、调结构、惠民生等 22 项政策措施跟踪审计+联网审计”的新模式，提高审计工作效率。 四是监督环境要优化。一要优化领导环境。各级领导要从依法治国和贯彻落实党的十八届四中全会精神的高度，进一步提高对跟踪审计重要性的认识，要经常
11、听取审计部门对“稳增长、促改革、调结构、惠民生”政策措施跟踪审计情况的汇报，认真听取审计意见和建议，及时掌握审计工作情况，研究解决审计工作中出现的问题，全面支持审计机关依法独立履行监督职责，依法依规处理审计查明的各类违纪违规问题，关键时候，特别是审计执法遇到阻力的时候，要站出来为他们说话，给他们撑腰，做审计工作的坚强后盾。二是要优化协调环境。要加强与其他监督部门的沟通协调，实现审计监督与其他监督方式的有机结合，如在审计项目的确定上要加强与人大政协的交流，从人大代表议案和政协委员提案中选取重点；在案件查处上建立与纪委、监察、检察机关联合办案机制，以缩短工作时间，扩大审计成果；在审计整改上加强与新
12、闻媒体的协作，定期公开审计结果，通过群众和媒体督促被审单位尽快对问题进行整改落实。三是要优化效能环境。要重点培养计算机审计、工程审计、财政审计、税务审计等方面的骨干人才，并在此基础上着力推进审计人员轮岗交流，培养复合型人才，提高跟踪审计效能；县政府要想方设法增加基层审计人员编制，帮助解决跟踪审计所需经费；基层审计部门要发扬“5+2”（正常上班时间 5 天加星期六、天休息日），“白+黑”（白天上班+晚上加班）的精神，按要求完成跟踪审计任务。 五是审计质量要硬化。一要处理好年度工作与跟踪审计项目的关系，体现科学性。主动摸清跟踪审计项目的数量、规模，建好项目库，将年度计划与长期计划紧密结合，将本级计
13、划与上级计划、下级计划及时衔接，采取单项审计、复合审计、滚动安排等多种方式，逐步实现跟踪审计全覆盖。二要处理好抓重点与兼顾平衡的关系，体现“重要性”。要围绕改革的重点、社会热点、关注焦点、切实抓好审计重点，并在此基础上兼顾好“上级要求、下级实情、部门呼声”，使跟踪审计跟得上改革发展步伐，听得到百姓的心声愿望。三要处理好强化职能与统一调度的关系，体现“整合性”。在有限的人力物力条件下，充分整合各级、各类审计资源，形成国家审计、内部审计、社会审计的整体合力。在审计机关内部，坚持“结合审计”的方式方法，加大项目整合力度，提高资源综合利用程度。四要处理好因地制宜与与时俱进的关系，体现“创造性”。充分考虑各地经济区位条件，按照本地党政工作中心和重点，结合本单位优势和潜能，认真搞好布局谋篇，促进跟踪审计工作更好地落实。（作者单位：南城县审计局）
