1、会计分录- 1 -分录最全的做会计分录的方法与步骤,还有 30 个常见的分录实例(一)会计分录是会计必须懂的内容,但对于初学会计或者初入会计职场的新人们,有时对分录不是很熟悉,常常出错,恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤,看完后,分录也就不是那么难了。一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的二、背熟该表类别 借方 贷方 余额资产类 + - 借方(准备、折旧、累计摊销售相反)成本类 + - 借方费用类 + - 无收入类 - + 无负债类 - + 贷方权益类 - + 贷方三、做会计分录的步骤1、分析涉及什么科目2、该科目属于什么类别3、该科目的金额是增加还是减少4、根据上表判断是借方还是贷
2、方各类科目期末余额的计算方法总体公式:期末余额= 期初余额+ 本期增加发生额- 本期减少发生额会计分录- 2 -资产类:期末余额= 期初余额+ 本期借方发生额- 本期贷方发生额成本类:期末余额= 期初余额+ 本期借方发生额- 本期贷方发生额费用类:期末余额(等于零)=本期借方发生额-本期贷方发生额(借贷金额一致)收入类:期末余额(等于零)=本期贷方发生额-本期借方发生额(借贷金额一致)负债类:期末余额= 期初余额+ 本期贷方发生额- 本期借方发生额权益类:期末余额= 期初余额+ 本期贷方发生额- 本期借方发生额业务实例1、库存现金的核算(1 )现金收入的核算借:库存现金贷:银行存款(提取现金)
3、其他应收款(对个人罚款)其他应付款(收取押金)其他业务收入(销售废旧材料)(2 )现金支出的核算借:管理费用(办公费用)应付职工薪酬(支付工资)其他应收款(预借差旅费)贷:库存现金会计分录- 3 -2、银行存款的核算(1 )银行存款收入借:银行存款贷:库存现金(存入现金)应收账款(收回应收账款)主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)(2 )银行存款支出借:库存现金(提现)管理费用(办公费用)原材料等(购买材料等)贷:银行存款3、交易性金融资产(1 )取得交易性金融资产借:交易性金融资产成本 (按照市价入账)投资收益(发生的交易费用)贷:银行存款(2 )持有时,公允价值变动公允价值上升借:交
4、易性金融资产公允价值变动贷:公允价值变动损益会计分录- 4 -公允价值下降(做相反的账务处理)(3 )出售交易性金融资产借:银行存款 (实际收到的款项)贷:交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动投资收益(差额,可能在借方或者贷方)同时借:公允价值变动损益贷:投资收益4、原材料的核算(1 )购买原材料的账务处理借:原材料 (已验收入库)在途物资(未验收入库)应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款(已收款)应付账款(未收款)(2 )在途物资验收入库时借:原材料会计分录- 5 -贷:在途物资(3 )特殊情况:材料已到,发票未到,货款尚未支付月末暂估入账,下月初再红字冲销借:原材料贷:应付
5、账款-暂估应付款-某企业(4 )发出原材料的账务处理借:生产成本(直接用于生产车间 )制造费用(车间管理部门)管理费用(行政管理部门)销售费用(销售部门)其他业务成本(外销)贷:原材料5、库存商品的核算(1 )产成品入库的账务处理借:库存商品贷:生产成本(2 )销售商品结转销售成本的账务处理借:主营业务成本贷:库存商品确认收入借:银行存款贷:主营业务收入会计分录- 6 -应交税费应交增值税(销项税额)6、固定资产的核算(1 )购入不需要安装固定资产购入的不需要安装的固定资产,直接计入“固定资产”账户2009 年前的账务处理借:固定资产 (买价+ 增值税+ 各种运杂费等)贷:银行存款2009 年
6、后的账务处理借:固定资产 (买价+ 各种运杂费等)应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款(2 )需要安装固定资产需要安装的,先通过“在建工程”账户核算,安装完毕后再转入“固定资产”账户。2009 年前的账务处理购入时 借:在建工程 (买价+增值税+ 各种运杂费等)贷:银行存款会计分录- 7 -安装时领用材料、发生安装费用借:在建工程贷:原材料应交税费应交增值税(进项税额转出)应付职工薪酬安装完毕交付使用借:固定资产贷:在建工程2009 年后的账务处理购入时 借:在建工程 (买价+ 各种运杂费等)应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款安装时领用材料、发生安装费用借:在建工程贷:原材料应付
7、职工薪酬安装完毕交付使用借:固定资产贷:在建工程(3 )固定资产折旧的计提 年限平均法年折旧率=(1 预计净残值率)预计使用寿命100%会计分录- 8 -月折旧率=年折旧率 12月折旧额=固定资产原价 月折旧率借:制造费用(生产部门折旧)管理费用(管理部门折旧)其他业务成本(经营性出租资产折旧)贷:累计折旧(4 )固定资产处置的账务处理固定资产转入清理借:固定资产清理累计折旧贷:固定资产发生清理费借:固定资产清理贷:银行存款借:银行存款贷:固定资产清理结转清理净损益净收益:借:固定资产清理贷:营业外收入净损失:借:营业外支出贷:固定资产清理会计分录- 9 -7、应收账款的核算(1 )应收账款发
8、生借:应收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)(2 )应收账款收回借:银行存款贷:应收账款8、坏账准备的核算当期应计提的坏账准备= 当期应收账款余额* 比例- 坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额(1 )计提坏账准备时借:资产减值损失-计提的坏账准备贷 :坏账准备(2)冲减坏账准备时借:坏账准备 贷 :资产减值损失-计提的坏账准备(3 )实际发生坏账时的会计分录借:坏账准备贷:应收账款(4 )冲销/冲回借:应收账款贷:坏账准备会计分录- 10 -9、应收票据的核算(1 )不带息应收票据的会计处理票据取得 借: 应收票据( 按面值入账)贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)到期收回款项借: 银行存款贷: 应收票据到期债务人无力偿还款项借: 应收账款贷: 应收票据(2 )带息应收票据的会计处理票据取得(同不带息票据) 期末计息(期末一般是指中期末、年末)借:应收票据贷:财务费用到期收回款项(本金+ 利息)借: 银行存款贷: 应收票据财务费用到期债务人无力偿还款项借: 应收账款