1、政府会计制度 行政事业单位会计科目和报表2019 年 2 月 23 日目 录第一部分 总说明 .3第二部分 会计科目名称和编号 .5第三部分 会计科目使用说明 .9一、财务会计科目 .9（一）资产类 .9（二）负债类 .51（三）净资产类 .65（四）收入类 .68（五）费用类 .75二、预算会计科目 .82（一）预算收入类 .82（二）预算支出类 .88（三）预算结余类 .95第四部分报表格式 .107资产负债表 .108收入费用表 .109净资产变动表 .110现金流量表 .111预算收入支出表 .112预算结转结余变动表 .113财政拨款预算收入支出表 .114第五部分 报表编制说明 .
2、115一、资产负债表编制说明 .1151.资产类项目 .1152.负债类项目 .1193.净资产类项目 .121二、收入费用表编制说明 .1211.本期收入 .1222.本期费用 .123三、净资产变动表编制说明 .124四、现金流量表编制说明 .126五、预算收入支出表编制说明 .131六、预算结转结余变动表编制说明 .134八、附注 .137（一）单位的基本情况 .138（二）会计报表编制基础 .138（三）遵循政府会计准则、制度的声明 .138（四）重要会计政策和会计估计 .138（五）会计报表重要项目说明 .139（六） 本年盈余与预算结余的差异情况说明 .146（七） 其他重要事项说
3、明 .147附录：主要业务和事项账务处理举例 .147第一部分 总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法中华人民共和国预算法政府会计准则基本准则等法律、行政法规和规章，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。 本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。 三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。 四、单位对基
4、本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。 五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。 单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。 单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。 六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。 财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 预算会计要素包括预算收入、预算支出和
5、预算结余。 七、单位应当按照下列规定运用会计科目： （一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。 （二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。 （三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。 （四）单位设置明细科目或进行明细核算，除遵循本制度规定外，还应当满足权责发生制政府部门财务报告和政府综合财务报告编制的其他需要。 八、单位应当按照下列规定编
6、制财务报表和预算会计报表： （一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准。 （二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表。 （三）预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表。 （四）单位应当至少按照年度编制财务报表和预算会计报表。 （五）单位应当根据本制度规定编制真实、完整的财务报表和预算会计报表，不得违反本制度规定随意改变财务报表和预算会计报表的编制基础、编制依据
7、、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表和预算会计报表有关数据的会计口径。 （六）财务报表和预算会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、编报及时。 （七）财务报表和预算会计报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。 九、单位应当重视并不断推进会计信息化的应用。 单位开展会计信息化工作，应当符合财政部制定的相关会计信息化工作规范和标准，确保利用现代信息技术手段开展会计核算及生成的会计信息符合政府会计准则和本制度的规定。 本制度自 2019 年 1 月 1 日起施行。 第二部分 会计科目
8、名称和编号序号 科目编号 科目名称 一、财务会计科目 （一）资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1011 零余额账户用款额度 4 1021 其他货币资金 5 1101 短期投资 6 1201 财政应返还额度 7 1211 应收票据 8 1212 应收账款 9 1214 预付账款 10 1215 应收股利 11 1216 应收利息 12 1218 其他应收款 13 1219 坏账准备 14 1301 在途物品 15 1302 库存物品 16 1303 加工物品 17 1401 待摊费用 18 1501 长期股权投资 19 1502 长期债券投资 20 1601 固定资产
9、21 1602 固定资产累计折旧 22 1611 工程物资 23 1613 在建工程 24 1701 无形资产 25 1702 无形资产累计摊销 26 1703 研发支出 27 1801 公共基础设施 28 1802 公共基础设施累计折旧（摊销） 29 1811 政府储备物资 30 1821 文物文化资产 31 1831 保障性住房 32 1832 保障性住房累计折旧 33 1891 受托代理资产 34 1901 长期待摊费用 35 1902 待处理财产损溢 （二）负债类 36 2001 短期借款 37 2101 应交增值税 38 2102 其他应交税费 39 2103 应缴财政款 40 22
10、01 应付职工薪酬 41 2301 应付票据 42 2302 应付账款 43 2303 应付政府补贴款 44 2304 应付利息 45 2305 预收账款 46 2307 其他应付款 47 2401 预提费用 48 2501 长期借款 49 2502 长期应付款 50 2601 预计负债 51 2901 受托代理负债 （三）净资产类 52 3001 累计盈余 53 3101 专用基金 54 3201 权益法调整 55 3301 本期盈余 56 3302 本年盈余分配 57 3401 无偿调拨净资产 58 3501 以前年度盈余调整 （四）收入类 59 4001 财政拨款收入 60 4101 事业收入 61 4201 上级补助收入 62 4301 附属单位上缴收入 63 4401 经营收入 64 4601 非同级财政拨款收入 65 4602 投资收益 66 4603 捐赠收入 67 4604 利息收入 68 4605 租金收入 69 4609 其他收入 （五）费用类
