1、附 件 ：政府会计制度行政事业单位会计科目和报表目 录第 一 部 分 总 说 明第 二 部 分 会计科目名称和编号第 三 部 分 会计科目使用说明第 四 部 分 报 表 格 式第 五 部 分 报表编制说明附 录 ： 主要业务和事项账务处理举例2第 一 部 分 总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据 中 华 人 民 共 和 国 会 计 法 中 华 人 民 共 和 国 预 算 法 政 府 会 计 准则基本准则等法律、行政法规和规章，制定本制度。二 、本 制 度 适 用 于 各 级 各 类 行 政 单 位 和 事 业 单 位 （以 下 统 称 单 位 ，特 别 说 明 的
2、除 外 ）。纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核 算 。四 、单 位 对 基 本 建 设 投 资 应 当 按 照 本 制 度 规 定 统 一 进 行 会 计 核 算 ，不再单独建账, 但是应 当按项目单独核算, 并保 证项目资料完整。五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执
3、行信息。单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核3算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核 算 。六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。（二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填
4、制会计凭证、登记账簿、查阅账目， 实行会计信息化管理。（三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。（四 ）单 位 设 置 明 细 科 目 或 进 行 明 细 核 算 ，除 遵 循 本 制 度 规 定 外 ，还应当满足权责发生制政府部门财务报告和政府综合财务报告编制的其他需要。八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表：（一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基础，以单位预算会计核算生成的数据为准。（二）财务报表由会
5、计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选4择编制现金流量表。（三）预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表。（四）单位应当至少按照年度编制财务报表和预算会计报表。（五）单位应当根据本制度规定编制真实、完整的财务报表和预算会计报表，不得违反本制度规定随意改变财务报表和预算会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表和预算会计报表有关数据的会计口径。（六）财务报表和预算会计报表应当根据登记完整、核对无误的账 簿 记 录 和 其 他 有 关 资 料 编 制 ，做 到 数
6、字 真 实 、计 算 准 确 、内 容 完 整 、编报及时。（七）财务报表和预算会计报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。九、单位应当重视并不断推进会计信息化的应用。单位开展会计信息化工作，应当符合财政部制定的相关会计信息化工作规范和标准，确保利用现代信息技术手段开展会计核算及生成的会计信息符合政府会计准则和本制度的规定。十、本制度自 2019 年 1 月 1 日起施行。5第 二 部 分 会 计 科 目 名 称 和 编 号序 号 科 目 编 号 科 目 名 称一 、财 务 会 计 科 目（一 ）资 产 类1 1001 库 存 现 金2 1002
7、银 行 存 款3 1011 零余额账户用款额 度4 1021 其他货币资金5 1101 短 期 投 资6 1201 财政应返还额度7 1211 应 收 票 据8 1212 应 收 账 款9 1214 预 付 账 款10 1215 应 收 股 利11 1216 应 收 利 息12 1218 其他应收款13 1219 坏 账 准 备14 1301 在 途 物 品15 1302 库 存 物 品16 1303 加 工 物 品617 1401 待 摊 费 用18 1501 长期股权投资19 1502 长期债券投资20 1601 固 定 资 产21 1602 固定资产累计折旧22 1611 工 程 物 资
8、23 1613 在 建 工 程24 1701 无 形 资 产25 1702 无形资产累计摊销26 1703 研 发 支 出27 1801 公共基础设施28 1802 公共基础设施累计 折旧（摊销）29 1811 政府储备物资30 1821 文物文化资产31 1831 保障性住房32 1832 保障性住房累计折旧33 1891 受托代理资产34 1901 长期待摊费用35 1902 待处理财产损溢（二 ）负 债 类36 2001 短 期 借 款37 2101 应交增值税738 2102 其他应交税费39 2103 应缴财政款40 2201 应付职工薪酬41 2301 应 付 票 据42 2302
9、 应 付 账 款43 2303 应付政府补贴款44 2304 应 付 利 息45 2305 预 收 账 款46 2307 其他应付款47 2401 预 提 费 用48 2501 长 期 借 款49 2502 长期应付款50 2601 预 计 负 债51 2901 受托代理负债（三 ）净 资 产 类52 3001 累 计 盈 余53 3101 专 用 基 金54 3201 权益法调整55 3301 本 期 盈 余56 3302 本年盈余分配57 3401 无偿调拨净资产58 3501 以前年度盈余调整8（四 ）收 入 类59 4001 财政拨款收入60 4101 事 业 收 入61 4201 上
10、级补助收入62 4301 附属单位上缴收入63 4401 经 营 收 入64 4601 非同级财政拨款收入65 4602 投 资 收 益66 4603 捐 赠 收 入67 4604 利 息 收 入68 4605 租 金 收 入69 4609 其 他 收 入（五 ）费 用 类70 5001 业务活动费用71 5101 单位管理费用72 5201 经 营 费 用73 5301 资产处置费用74 5401 上缴上级费用75 5501 对附属单位补助费 用76 5801 所得税费用77 5901 其 他 费 用二 、预 算 会 计 科 目9（一 ）预 算 收 入 类1 6001 财政拨款预算收入2 6
11、101 事业预算收入3 6201 上级补助预算收入4 6301 附属单位上缴预算收入5 6401 经营预算收入6 6501 债务预算收入7 6601 非同级财政拨款预 算收入8 6602 投资预算收益9 6609 其他预算收入（二 ）预 算 支 出 类10 7101 行 政 支 出11 7201 事 业 支 出12 7301 经 营 支 出13 7401 上缴上级支出14 7501 对附属单位补助支出15 7601 投 资 支 出16 7701 债务还本支出17 7901 其 他 支 出（三 ）预 算 结 余 类18 8001 资 金 结 存19 8101 财政拨款结转1020 8102 财政拨款结余21 8201 非财政拨款结转
