1、第四章 增值税、消费税、营业税法律制度一、单项选择题 1、某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款 120 万元、工程抢工费 8 万元、提前竣工奖 5 万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出 46 万元、支付员工工资 28万元。已知建筑业适用的营业税税率为 3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。A、12030%3.6B、（120+8）3% 3.84C、（120+8+5）3%3.99D、（120+8+5-49-28）3% 1.772、某公司 2010 年 8 月，以 500 万元购入一幢办公楼 (不考虑其他税费 )，2013 年 6 月因公司迁移，遂将该办公楼出售，收入为 6
2、50 万，则该公司应当缴纳的营业税为（ ）万元。A、7.5B、15C、25D、32.53、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按“ 服务业”税目征税的是（ ）。A、旅游公司从事景区内索道运输业务B、金融企业从事贷款业务C、电信局提供的电传业务D、文化公司组织的文艺表演4、根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（ ）。A、汽修厂修理汽车B、百货商店销售日用品C、建材商店销售装修材料D、电信公司提供电信服务5、酒厂 2013 年 10 月生产销售乙类啤酒 400 吨，每吨售价 2800 元。另外，该厂生产一种新研制的粮食白酒，广告样品使用 0.2 吨，已知该种白酒无同类产品
3、出厂价，生产成本每吨不含税 35000 元，成本利润率为 10%，该厂当月应纳消费税为（ ）元。A、90175B、86166.60C、2175D、88000.006、我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（ ）。A、粮食白酒B、酒精C、成品油D、摩托车7、根据消费税的有关规定，下列行为中不应缴纳消费税的是（ ）。A、进口游艇B、生产销售小汽车C、零售化妆品D、批发卷烟8、某公司专门从事认证服务，被认定为增值税一般纳税人，2013 年 10 月发生如下业务：10 月 16 日，取得某项认证服务收入 106 万元，开具防伪税控增值税专用发票
4、，价税合计为 106 万元； 10 月 18 日，购进一台经营用设备，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额 20 万元，税额 3.4 万元； 10 月 20 日，接受本市其他单位设计服务，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额 5 万元，税额 0. 3 万元；已知增值税税率为 6%。则该公司当月应纳增值税税额为（ ）万元。A、2.3B、2.6C、2.66D、69、某公司为增值税一般纳税人，2013 年 12 月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为 100 万元。已知进口关税税率为 26%，消费税税率为 30%，增值税税率为 17%。则该公司进口环节应纳增值税税额为（ ）。A、17B
5、、21.42C、26.18D、30.610、下列各项中，属于应计入销售额缴纳增值税的是（ ）。A、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费B、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税C、纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用D、纳税人销售货物的同时向购买方收取的手续费11、下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（ ）。A、年销售额为 60 万元的从事货物生产的个体经营者B、年销售额为 70 万元的从事货物批发的其他个人C、年销售额为 60 万元的从事货物生产的企业D、年销售额为 100 万元的从事货物批发零售的企业12、一般纳税人销售下列货物，适用 13%税率的是（ ）。A、笔
6、记本电脑B、化肥C、小汽车D、淀粉二、多项选择题 1、下列各项中，属于免征营业税的有（ ）。A、养老院提供的育养服务B、残疾人员个人提供的劳务C、境内保险机构为出口货物提供的保险产品D、宗教场所举办宗教活动的门票收入2、根据我国营业税暂行条例的规定，下列各项中，应作为营业税计税依据的是（ ）。A、建筑工程总承包额扣除外购建材款后的余额B、金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额C、旅行社团在境内组织旅游收取的全部旅游费用D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用3、根据营业税法律制度规定，下列劳务中，应缴纳营业税的有（ ）。A、纳税人单独提供林木管护劳务B、水利工程单
7、位向用户收取的水利工程水费C、纳税人单独提供按揭、代办服务，不销售汽车D、汽车修理厂修理汽车4、下列各项行为中，属于营业税混合销售行为一并征收营业税的是（ ）。A、建筑安装企业在提供建筑业劳务的同时将外购的货物用于该建筑工程B、运输企业提供运输服务并附设独立核算的商场销售货物C、小汽车销售企业在销售汽车的同时提供售后维修服务D、娱乐城提供娱乐服务的同时销售小食品5、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。A、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天B、纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天C、纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当
8、天D、纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天6、根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有（ ）。A、外购的已税化妆品用于生产化妆品B、委托加工收回的烟丝用于生产卷烟C、外购的已税汽车用于改装成小货车D、外购的已税润滑油用于生产润滑油7、下列消费品中，征收消费税的有（ ）。A、实木复合地板B、电动汽车C、高尔夫球杆D、农用拖拉机专用轮胎8、根据营改增的规定，下列项目免征增值税的有（ ）。A、个人转让著作权B、残疾人个人提供应税服务C、航空公司提供飞机播萨农药
9、服务D、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务9、下列运输业务中，属于营改增征税范围的有（ ）。A、公路运输服务B、水路运输服务C、铁路运输服务D、航空运输服务10、下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。A、固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B、非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税C、进口货物，应当向报关地海关申报纳税D、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款11、按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的有（ ）。A、典当业销售死当物品B、商场销售移动电话C、杂志社
10、销售杂志的收入D、商品期货的实物交割环节12、下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（ ）。A、将外购货物分配给股东B、将外购货物用于个人消费C、将自产货物无偿赠送他人D、将自产货物用于非增值税应税项目13、下列业务中，一般纳税人不允许开具增值税专用发票的有（ ）。A、向个人提供修理、修配服务B、向个人零售服装、化妆品C、向一般纳税人销售货物D、向一般纳税人销售房屋14、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（ ）。A、将购进的货物分配给股东B、将购进的货物用于修缮厂房C、将购进的货物无偿赠送给客户D、将购进的货物用于集体福利三、判断题
11、 1、纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照营业税暂行条例规定全额计算缴纳营业税。（ ）对错2、我国现行营业税也是按不同的行业设置相应的税目和税率，即对同一个行业实行统一税率，对不同行业实行差别税率。（ ）对错3、纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险，应缴纳营业税。（ ）对错4、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报缴纳进口消费税。（ ）对错5、根据营改增的规定，单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务，征收增值税；但以公益活动为目的或者
12、以社会公众为对象的除外。（ ）对错6、增值税纳税人以 15 日、1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税。（ ）对错7、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（ ）对错8、增值税纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，由税务机关核定免税、减税额。（ ）对错9、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为土地或不动产产权转移的当天。（ ）对错四、不定项选择题 1、某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2013 年 3 月该厂发生以下经济业务：（1）
13、5 日向农户购进其自产的粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为 50000 元，货款以现金支付；（2）10 日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为 150000 元，增值税税额为 25500 元，货款已付；另外，运输该批包装材料向运输企业支付运费 2000 元（不含税），取得承运企业开具的增值税专用发票。（3）26 日销售粮食白酒 5 吨，不含增值税的销售价格为 60 元/斤，另外向购货方收取包装物租金 23400 元，款项已收讫。（4）30 日研发生产一种新型粮食白酒 800 公斤，成本为 20 万元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知粮食白酒的成本利润率为 10%。
14、已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为 20%，定额税率为 0.5 元/ 斤；农产品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定。要求：根据上述资料，回答下列问题。、下列关于该酒厂当月应缴纳消费税的说法中正确的是（ ）。A、白酒实行复合计税的方法征收消费税B、研发生产新型粮食白酒作为礼品赠送客户品尝应缴纳消费税C、销售白酒收取的包装物租金应计入销售额征收消费税D、该酒厂当月应缴纳的消费税为 18.5 万元、关于该酒厂进项税额抵扣的说法中，正确的是（ ）。A、向农户购进其自产的粮食，可以按 13%的扣除率计算进项税额抵扣B、外购包装材料，可以凭增值税专用发票抵扣进项税额C、外购包装材料支付的运费，可
15、以按 10%的扣除率计算进项税额抵扣D、外购包装材料支付的运费，可以按专用发票上注明的税额抵扣、该酒厂当期的销项税额为（ ）元。A、152898B、152320C、148920D、142800、该酒厂当月应缴纳的增值税税额为（ ）元。A、120180B、120100C、110660D、1203202、甲建筑工程公司 2013 年经营情况如下：（1）1 月份承建一项住宅工程，全部工程于 2013 年 8 月份竣工并通过验收，取得工程总价款 9000 万元。另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外奖励 10 万 元。承建住宅工程期间，支付工程原料价款 4000 万元，建筑储料场、员工宿舍、
16、食堂等临时设施支出 30 万元，发放优秀员工奖金 5 万元，支付业务招待费 30 万元，支出 水、电、暖和施工现场管理费 60 万元。（2）上述住宅工程在施工期间，甲公司将建筑工程的部分劳务分包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司 1800 万元的工程款。（3）为某酒店提供装饰劳务，向酒店收取人工费、管理费收入 800 万元，酒店自行采购的材料价款为 2600 万元。已知：建筑业税率为 3%。要求：根据上述资料，分析回答第小题。、下列说法正确的是（ ）。A、甲公司承建住宅工程获得建设单位额外奖励 10 万元，应计入营业额缴税B、甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款等项目，可以从营业额中扣减C
17、、甲公司支付给乙公司的工程款可以在其计算营业税的营业额中扣减D、甲公司为某酒店提供装饰劳务，酒店自行采购的材料价款要计入甲公司的营业额缴税、甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税为（ ）万元。A、146.55B、216.3C、300D、360.5、乙公司应缴纳的营业税为（ ）万元。A、54B、80C、90D、100、甲公司为酒店提供装饰劳务应缴纳的营业税为（ ）万元。A、12B、24C、84D、108答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】根据规定，建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款
18、及价外费用。本题中，计税依据为工程结算款、抢工费和提前竣工奖，不能扣除其他的支出。则该公司当月应缴纳的营业税税额（120+8+5）3%3.99 （万元）。【该题针对“营业税应纳税额计算 ”知识点进行考核】 【 10615277】 2、【正确答案】 A【答案解析】单位和个人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。此业务应当缴纳的营业税 =（650-500）5=7.5 (万元)。【该题针对“营业税应纳税额计算 ”知识点进行考核】 【 10615283】 3、【正确答案】 A【答案解析】选项 B 按照“金融保险业”纳税；选项 C 按照“电信业” 纳税；选项 D 按照“
19、 文化体育业”纳税。【该题针对“营业税税目的相关规定 ”知识点进行考核】 【 10615445】 4、【正确答案】 D【答案解析】销售货物，提供加工修理修配劳务及进口货物为增值税的征税范围，本题选项 A 为提供修理修配劳务，选项 BC 为销售货物，均属于增值税的征税范围，选项 D 为营业税的征税范围，按邮电通信业征收营业税。【该题针对“营业税征税范围 ”知识点进行考核】 【 10615514】 5、【正确答案】 A【答案解析】乙类啤酒每吨税额为 220 元，所以销售乙类啤酒应纳消费税为： 40022088000（元）。自产白酒用于非应税项目的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计
20、税价格计算消费税，所以广告样品使用应纳消费税为：组成计税价格350000.2（1+10%）+（0.220000.5 ）（1 20%）9875（元）；白酒应纳消费税额0.220000.5+987520%2175（元）；应纳税额88000+217590175 （元）。【提示】1 吨=2000 斤。【该题针对“消费税应纳税额的计算 ”知识点进行考核】 【 10615550】 6、【正确答案】 A【答案解析】我国现行消费税中对白酒和卷烟实行复合计税办法。【该题针对“消费税税率”知识点进行考核】 【 10615584】 7、【正确答案】 C【答案解析】化妆品在生产环节征收消费税，零售环节不征收。【该题针
21、对“消费税征税范围 ”知识点进行考核】 【 10615603】 8、【正确答案】 A【答案解析】当期销项税额=106(1+6%) 6%=6（万元）；当期进项税额=3.4+0.3=3.7（万元）；应纳税额=6-3.7=2.3（万元）【该题针对“营改增纳税人应纳税额的计算 ”知识点进行考核 】 【 10615618】 9、【正确答案】 D【答案解析】进口货物如果缴纳消费税，则计算增值税应纳税额时，组成的计税价格中含有消费税税款。进口环节应纳关税税额=10026% =26（万元）；进口环节应纳消费税税额= (100+26)(1 30% ) 30=54（万元）；组成计税价格(100+26+54) =1
22、80（万元）；进口环节应纳增值税税额=18017% =30.6（万元）【该题针对“增值税应纳税额的计算 ”知识点进行考核】 【 10615664】 10、【正确答案】 D【答案解析】销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、包装费等。【该题针对“增值税销售额的确定 ”知识点进行考核】 【 10615759】 11、【正确答案】 B【答案解析】除个体经营者以外的其他个人不属于一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。【该题针对“增值税纳税人”知识点进行考核】 【 10615798】 12、【正确答案】 B【答案解析】选项 ACD
23、适用 17%税率征收增值税。【该题针对“增值税税率和征收率 ”知识点进行考核】 【 10776796】 二、多项选择题1、【正确答案】 ABCD【答案解析】【该题针对“营业税税收优惠 ”知识点进行考核】 【 10615222】 2、【正确答案】 BD【答案解析】建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人价款后的余额作为营业税的计税依据，而不是扣减外购建材款；旅游企业组团境内旅游的，以收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等费用后的余额计征营业税。【该题针对“营业税的计税依据 ”知识点进行考核】 【 10615392】 3、【正确答案】 ABC
24、【答案解析】选项 D 提供加工、修理修配劳务是增值税的征税范围。【该题针对“营业税特殊业务征税规定 ”知识点进行考核】 【 10615449】 4、【正确答案】 AD【答案解析】选项 BC 为增值税的应税项目。【该题针对“营业税混合销售和兼营行为 ”知识点进行考核 】 【 10615466】 5、【正确答案】 ABCD【答案解析】消费税纳税义务发生时间：（1）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式确定，分别为：采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。采取
25、托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （2）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。（3）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。（4）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。【该题针对“消费税纳税义务发生时间 ”知识点进行考核】 【 10615534】 6、【正确答案】 ABD【答案解析】外购应税消费品已纳税款的扣除范围包括：(1)外购已税烟丝生产的卷烟；(2)外购已税化妆品原料生产的化妆品；(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭
26、炮、焰火；(5)外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）原料生产的汽车轮胎；(6)外购已税摩托车零件生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车）;(7)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；(8)外购己税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子；(9)外购已税实木地板原料生产的实木地板；(10)外购已税石脑油为原料生产的应税消费品；(11)外购已税润滑油原料生产的润滑油。【该题针对“已纳消费税的扣除 ”知识点进行考核】 【 10615544】 7、【正确答案】 AC【答案解析】电动汽车和拖拉机专用轮胎不征收消费税，实木复合地板和高尔夫球杆属于消费税征收范围。【该题针对“消费税税目”知识点进行考核】 【 10615592】 8、【正确答案】 ABCD【答案解析】下列项目免征增值税：（一）个人转让著作权。（二）残疾人个人提供应税服务。
